商業銀行預算管理優化對策研究

王曉燕

（徽商銀行股份有限公司，安徽 合肥 230001）

一、引言

當前，金融監管日趨嚴格與規范，商業銀行利率放開及互聯網金融企業崛起，商業銀行的經營環境形勢嚴峻。商業銀行要想能從容的應對，必須不斷加強自身能力。商業銀行的發展以穩中求進為工作基調，以數字化轉型為引領，以新發展為理念，以供給側結構性改革為主線，全面建設高質量發展的現代商業銀行。

商業銀行若要保持依法、合規經營與穩步發展，必須加快業務轉型，調整產品結構，尋找新的業務增長點，提高內部管理水平、風險管控能力與行業競爭力，更好地適應經營環境的發展變化。對于商業銀行來說，為了達到資源配置效益最大化，需以預算為抓手去統籌調配各種資源。通過有效、科學的運用預算管理，平衡利益關系，實現有限資源的最優配置。促進商業銀行經營管理前瞻性和科學性的提高，確保達成長期發展戰略。

二、當前商業銀行預算管理存在的問題

商業銀行預算管理以戰略目標為導向，以財務及業務數據為基礎，科學、合理配置銀行資源，預測和籌劃未來一定時間內的經營活動，并對過程進行監督和分析，評價和反饋執行結果，指導經營活動的改善和調整。商業銀行預算管理是一項龐大、復雜的工作，商業銀行規模大、層級多、業務復雜，實施運用過程中存在諸多的問題與困難，具體主要體現在以下方面：

（一）預算思想意識薄弱

商業銀行一些管理人員認為預算與銀行發展戰略關系不大，預算只是編給上級或領導看的“數字游戲”，實際工作并不需要遵從管理。一些員工認為預算應是財務部門的工作，就是費時費力的填寫一系列復雜表格，對自己或所在部門的運營效率沒有任何提升；甚至認為預算管理抑制了業務的發展，不肯遵照執行，預算編制與執行變成了“兩張皮”。

（二）預算工作機制不健全

一些商業銀行沒有建立適用的預算制度，預算口徑和方法等不統一，預算編制無章可循，全憑編制人自己的判斷去填寫，最終匯總的表格數據不具有可用性。制度未明確預算管理組織部門和其他業務部門的職責，預算部門與業務部門之間合作不暢，業務部門參與較少，預算編制工作由財務部門全權包攬。預算管理脫離了運營情況，更多地關注了財務預算，淡化了業務預算和決策預算，削弱了預算的合理性和對業務的指導作用。商業銀行信息科技水平較低，原始數據來自多個系統無法共享，手工輸入工作量大。預測數據無法滿足編制要求，歷史數據無法充分提供，數據對預算編制工作支持不足。

（三）預算編制粗放

一些商業銀行預算編制時缺乏對公司整體戰略，發展目標進行細化的手段，導致預算的制定和公司戰略目標相背離。有些銀行預算編制方法還是在前一期數據上進行簡單增減，增減量僅僅依據個人經驗而定，缺乏多維度的科學計算。通過單純的增減方法編制出來的預算，對業務環境及發展沒有科學的預測，銀行在預算管理過程中難以防范市場風險或抓住發展機遇。預算的編制在時間上未能分解到季度和月度，在層級上未能分解到各分支行或業務條線，給日后的監控和考核帶來了難度。

（四）預算分析及控制執行不力

一些商業銀行在預算編制完成后，缺少對預算執行情況的跟蹤分析和監控管理，預算執行的控制和監控未能事先明確其時間節點和實施措施，缺乏事中控制，個別銀行甚至是到年末才對預算完成率進行簡單統計。預算分析僅是將財務數據進行對比，沒有對財務數據背后的業務變化進行剖析，預算實施效果考評的合理性不足。預算監控手段不足，無法保證動態實時的過程監控，業務發展方向和風險管理措施得不到及時調整。

（五）預算調整無規則

預算編制時內外部環境的變化都是估計的，預算編制基于的各種因素是在不斷變化的，如果在重大變化情形下，預算調整規則未能明確，導致預算未能隨著市場變化實時調整，難以保證預算的指導效果。隨意調整預算，業務條線不斷追加預算，有些商業銀行預算調整的審批層級未能明確，審批責任未落實，預算管理部門對于追加預算原因未能有適當的方法去核實，導致預算權威性不足，預算變成了“討價還價”。

（六）預算考核不到位

未制定與預算配套考核制度，或制訂考核制度與預算目標不匹配，或預算績效考核難以量化到商業銀行各個層級，預算管理考核可執行程度低。預算目標的實現存在差異，對差異未能建立通報或獎懲，沒有有效的激勵和約束機制，難以讓員工重視預算工作。

三、完善商業銀行預算管理的對策建議

（一）提高思想認識，認真學習預算知識

思想是行動的先導，認識是行動的動力。要想開展高水準的預算管理必須先提升預算意識，銀行員工需要對預算管理進行深入的學習和研究，認識預算管理的“指揮棒”作用，通過預算能將有限的資源統籌規劃好。商業銀行需要針對管理人員及普通工作人員舉辦預算管理的理論知識和實踐操作培訓，將全新的預算管理理念融入具體的預算管理工作中，在掌握預算管理知識的同時進一步強化預算管理意識。通過科學的預算管理提高銀行整體的經濟效益，使員工看到預算管理帶來的經濟成果，更進一步地提升了預算管理意識。

（二）搭建預算管理工作機制，改進預算管理方法

第一，為開展預算管理工作，商業銀行應該構建比較完善的預算管理機制。銀行內部明確預算管理部門職責，建立預算管理部門與戰略管理部門及業務部門的協調溝通機制，保障預算編制的科學性。同時，商業銀行也必須建立有效的預算考核制度，根據預算和實際情況之間的差異，認真分析原因，有針對地進行獎懲。第二，為保障預算管理質量，商業銀行應建立科學的預算編制方法。依托商業銀行的客戶、存款、中收、投放、風控、數字化六項重點工作，針對銀行自身業務特點和預算水平，建立一套科學的預算編制方法。統一預算管理標準，細化預算編制維度，將預算落實到具體產品和具體部門，進一步提高預算編制的精確性、科學性和合理性。第三，為提高預算管理效率，商業銀行應建設預算管理信息系統。信息系統應覆蓋預算管理的全流程，實現向各編制部門提供預算編制所需有效數據，支持預算管理的實時監控。

（三）加強預算執行分析與考核，客觀評價預算管理

首先，實施預算管理監控，落實動態監控機制。對于實際執行與預算發生較大差異或與預算目標相背離，要及時分析原因，通過嚴格的審批流程，確定是需要糾正業務還是調整預算。定期收集信息，對預算執行情況進行整理分析，影響差異的原因要剖析，形成書面材料，經有效審批后全行通報。其次，不斷改進并完善預算管理考核。對于預算全過程進行考核評價，科學的設置考核指標及權重，不能簡單“一刀切”。將總預算分解到部門、條線、員工個人，使績效考核與預算管理工作相結合，充分調動全行上下的積極性，實現各項預算管理目標。

（四）結合當前經濟形勢，遵循商業銀行預算管理原則

1．以助推地方經濟發展為導向

以地方經濟發展戰略和產業發展戰略為導向，抓住地區發展的最新機遇，針對重點戰略行業投放資源，向上下游鏈條延伸。要主動為地方經濟高質量發展服務，對接地方戰略規劃，為經濟發展提出金融解決方案。

2．遵循科學性和可持續性的原則

將總體經濟形勢和地區經濟發展聯系起來，將經濟金融全局調控政策和銀行經營目標聯系起來，做到預算編制與經濟和社會發展相適應，保持預算編制與國家宏觀政策及銀行發展戰略的一致性，預算管理更加科學，可持續性得以提高。

3．強化表內表外業務統籌管理原則

因銀行經濟資本約束，在不斷夯實表內業務的同時，要重視發展表外業務。一是，不斷拓寬中間業務收入來源，優化中間業務收入結構；二是，按傳統表外和新型表外業務分類編制，以產品為基本出發點，在鞏固現有產品基礎上，積極發掘優質潛在產品，做到科學編制，避免不切實際；三是，注重風險管理，將表內和表外業風險管控放在同樣高度，對表外業務實施全面統一風險管理，堅持風險為本，合規優先。

4．突出資本節約化和資產輕型化的原則

強化資本成本意識，以全行發展戰略為基礎，建立以資本約束為核心、提高收益為導向的資本分配機制，將經濟資本約束延伸到縱向機構和橫向條線。以經濟資本回報率為基礎，建立風險資產分配和資產選擇機制。表內優先安排輕型資產，提高小微、零售等低風險權重資產的占比。加大對易流轉類資產的投放，建立健全資產動態配置流轉機制，促進全行從重資產向輕資產、從持有資產向交易管理資產的轉型。

5．強化定價管理的原則

央行執行LPR定價機制，對銀行的盈利能力提出了更大的挑戰，全行要進一步增強風險定價的自主性，針對客戶貢獻度的不同制定差異化的定價策略，不斷提高議價能力。在負債業務方面，要控制高息負債的規模及成本，進一步加強負債分層管理，大力吸收對公一般性存款、提高低成本零售存款占比，發展交易銀行業務、托管業務，提高流量存款的沉淀率，增強負債的穩定性，控制負債成本的上升，保持在利率市場化背景下合理的利差水平。

四、結束語

綜上所述，以預算管理為手段去實現統籌規劃目標，分解工作任務和合理配置資源；以預算管理為紐帶，將銀行戰略與業務經營銜接起來，促進各項業務的協調發展。明晰資本約束、資源配置與預算目標之間的支持關系，逐步完善風險資產對業務發展的指導約束機制，強化資本競爭力。商業銀行實行預算管理，需要樹立全員參與意識，形成全過程控制，提升商業銀行經營管理水平和綜合競爭力的同時取得經營利益最大化。