農村信用社成本管理存在的問題及對策研究

陳仙艷

（牟定縣農村信用合作聯社，云南 楚雄 675500）

在金融改革不斷推進，利率市場化程度越來越透明的市場經濟形勢下，農村信用社主要利潤來源的存貸利差日益收窄乃至出現倒掛，經營成本較商業銀行相比處于較高水平，如何加強成本管理是農村信用社在經營活動中迫切需要解決的一個重要問題，本文打算從農村信用社自身的業務特點、現狀及存在問題等方面進行分析，對導致成本管理問題的影響因素進行探究并提出改善對策，從而進一步提高成本管理效益，促進農村信用社在經營過程中高效平穩的可持續發展。

一、農村信用社的業務特點及進行成本管理的必要性

（一）農村信用社的業務特點

農村信用社作為省委、省政府領導下的地方金融企業，始終堅守“立足三農、服務城鄉、支持中小微企業、促進地方經濟社會健康發展”的市場定位，用堅韌樸實的“三農”情懷和創新發展的金融服務踐行普惠金融，成為省屬機構網點及服務地域最廣、經營規模較大、稅收貢獻最多、支農支小最突出的地方金融機構，為當地發展積極發揮農村信用社的職能作用，具有金融服務遍及城鄉、良好的人緣地緣、穩定的客戶基礎、較高的市場份額等業務特點。

（二）農村信用社成本管理的必要性

成本管理是農村信用社在經營活動的整個過程中，通過對各項作業成本精確、詳細的測算后，在收益與支出之間進行比較，對經濟行為的得失進行衡量，使得成本與收益得到最優的結合，實現資源利用效率最大化，獲得最多的盈利。在全球存款利率市場化的金融開放時代背景下，全面推行成本管理理念迫在眉睫，完善成本管理能夠有效規范農村信用社自身的運作流程和競爭定價機制，可以在很大程度上有效的緩解存款利率市場化帶來的金融競爭風險，同時對于增強農村信用社自身的資金穩定性、盈利性與自主經營權均具有至關重要的影響與作用，鑒于此，農村信用社實施成本管理，對于我國利率市場化有著非常重要的實際意義，農村信用社只有理清思路，算清成本收益賬，才能使其在同業競爭中立于不敗之地。

二、農村信用社成本管理的現狀及存在的問題

（一）成本管理制度建設、存款利率定價機制不健全

目前農村信用社的整體組織架構為三級法人體系，形成全省戰略發展的布局，但省級總部僅僅在管理、指導、協調、服務方面做到統一規劃建設，作為獨立法人的地方金融機構仍需具備自身獨斷的經營決策和財務核算，雖然總部已在成本管理方面制定了如內部資金轉移定價機制、存款利率定價等制度框架，通過各種培訓對縣域信用社灌輸實行成本管理提高經濟效率的理念，但縣域信用社未結合自身實際制定相應的實施細則或已制定但后續監督落實機制失效，未真正建立健全成本管理核算的整套體系及相關管理制度；其次農村信用社經營成本由存款付息成本-利息支出、業務管理成本-業務及管理費、撥備成本-貸款損失準備、稅負成本-增值稅等四大項組成，其中存款付息成本-利息支出是影響總體成本的主要驅動因素，與大型商業銀行相比農村信用社普遍存款定價能力較弱，存款利率定價不科學、存款利率監測機制不健全，在對他行客戶群體、重點業務和本行客戶重要性、貢獻度的信息掌握欠佳的情況下，主觀盲目對客戶抬高利率定價，悖理了負債成本與資產收益的匹配性原則，形成資產與負債業務惡性牽制，無形增加了農村信用社的存款付息成本，致使成本管理的整體水平下降。

（二）成本管理流程設計不合理，科技信息技術趕超不全

目前農村信用社的成本管理核算僅僅是在采用應用電算化對前臺系統生成的數據按照成本分配原則匯總歸集生成成本核算報表階段，成本核算的流程及方法較為簡單，成本管理也較為粗放，沒有將會計核算的整個流程貫穿起來，只是一味按部就班取數于系統生成數據，沒有對數據來源進行深層次的挖掘探究，在合理配置組合存款之前部分經營環節或經營成本未做到精確、詳細的測算，忽略了成本效益原則，無形增加了經營過程中不必要的非增值作業成本，最終導致成本管理決策單一，成本約束機制不靈敏、成本定價缺乏科學有效性；其次隨著近幾年來互聯網金融業務的迅速發展，微信、支付寶、財付通等第三方支付平臺的迅速崛起，農村信用社科技技術支撐力量較同行相對薄弱，從而喪失了及時抓住時機搶先占領部分收單市場的機會，導致收單業務形成的資金歸集未得到有效閉合，目前資金歸集主要以國家四大國有商業銀行為主，加之農村信用社收單業務準入流程繁瑣、內部審批流程時間較長，導致收單商戶體驗度欠佳、存款融資成本較高甚至出現成本收益倒掛現象。

（三）成本管理的意識淡薄，內部工作人員機構安排不合理

農村信用社自半個世紀以來雖已經歷數次改革，但內部相關工作人員對成本控制的管理意識仍然薄弱，沒有正確認識成本管理的重要性，總體上存在管理制度不健全、經營管理隨意性強，管理水平低下、成本管理理念缺乏的現狀，特別是經濟相對不發達區域的農村信用社較為顯著；其次農村信用社人員結構存在兩極分化、老齡化嚴重、年輕化嚴峻的窘態，職工年齡普遍偏大平均大約在45歲以上且文化水平相對較低，工作效率均受到不同程度的影響，達到內退年齡的員工因待遇問題沒有達到預期目標則選擇繼續在崗，這部分員工隨著互聯網金融業務的發展無法再擔任較為復雜繁重的工作任務，而新增員工名額受總部崗位編制限制，每年新增員工名額與內退人數呈比例變動，導致縣域信用社無法根據每個員工的業務特長、專業水平合理定編定崗，人力資源得不到有效整合，致使農村信用社人力資源成本增加、成本控制管理水平逐步下降。

三、改善農村信用社成本管理的對策

（一）健全成本管理制度，合理制定存款利率定價

完善的成本管理制度是企業實現高效管理的有力保障，是企業實現內部控制的前提條件，農村信用社在應加強制度建設，建立、健全全面的成本管理制度體系，落實成本管理制度執行的長效機制，梳理涉及成本管理部門職責并實施嚴密的監督措施，提高各業務線條的工作效率及成本管理能力，將成本管理應用觸角延伸到業務的全過程；其次建設“科學定價、分類指導、分級授權、動態調整”的存款利率定價機制，增強農村信用社的存款定價能力，規范存款利率管理，有效控制存款成本，平衡規模和效益，提升存款利率定價和主動負債管理能力，結合成本、風險等因素合理確定存款利率水平，做到事前測算、事中管理、事后跟蹤、有的放矢。

（二）完善運營環節中業務流程設計，做到成本管理與業務經營有效融合

建立高層領導—管理層—基層網點從上而下垂直式的管理模式，從思想上高度重視成本管理工作，提高其對成本管理的思想意識，轉變從靜態成本管理向動態成本管理的理念，結合自身財務風險承受情況以資金收益水平為約束，嚴控存款成本“以收定支”為基礎完善業務流程，根據不同存款產品的性質、金額、期限、區域以及客戶綜合貢獻程度等要素，合理測算自身可承受的成本區間，在全面考慮貸款、同業投資、存放央行準備金、存放清算資金等生息資產、現金等非生息資產的基礎上，做到精細化核算，合理配置活期與定期、定期不同期限之間組合存款資金，通過調整存款期限結構盡量降低利率水平較高的中長期存款占比實現對付息成本的控制；其次加強科技信息技術支撐力量，加大對科技信息技術開發的投入，及時跟蹤監測市場發展動向查找差距，補齊短板，緊緊跟上互聯網金融業務市場發展的趨勢，樹立科技強社理念，進一步提升服務效率和客戶體驗度。

（三）完善健全農村信用社成本管理核算體系，增強成本管理意識

農村信用社在注重人性化，個性化，差別化管理的同時，建立完善的獎懲機制與績效考核制度，使之與員工的成本管理水平掛鉤，靈活運用績效考核“指揮棒”，科學合理制定績效考核方案，加大對獎勵工資部分考核力度，真正體現“獎勤罰懶、獎優罰劣”、甩掉吃“大鍋飯”的不合理分配，使營銷理念，營銷手段，考核獎勵有機結合起來，積極調動全員對成本管理的積極性，真正做到合理管控成本使其發揮成本效益最大化；另外轉變其關于成本管理與經營活動無關的觀念，形成整體的成本管理意識，將成本管理的理念灌輸于每一位員工，讓員工積極參與到成本管理工作中，營造人人講成本、人人控成本的氛圍，做到人人參與，事事節約、環環相扣的成本管理鏈。

四、結束語

總而言之，在全球金融市場競爭日益激勵的時代背景下，推進我國農村信用社的成本管理是必然趨勢，本文在對成本管理的重要意義進行簡單闡述的基礎上，從成本管理制度體系、人員思想意識、科技信息技術、核算體系及業務流程設計等方面分析了農村信用社在成本管理中存在的問題，并從健全成本管理制度、加強員工成本管理意識、完善成本管理核算體系及運營環節業務流程設計等方面提出了加強成本管理的對策，使農村信用社在擴大金融業開放的新形勢下抓住機遇，實現長遠發展和提升核心競爭力。