基層公立醫院全面預算管理問題與對策

陳新

（樂清市第三人民醫院，浙江 樂清 325604）

隨著我國醫藥衛生體制改革的不斷深入，民營醫院的崛起，三級醫院的規模不斷擴展，醫療市場競爭加劇，基層公立醫院處于“夾縫中求生存”的境況。而全面預算管理作為一種先進的財務管理工具是醫院精細化管理的重要手段。通過全面預算管理，實現醫院各項資源的高效配置，控制醫療成本，提高醫院競爭力。

一、基層公立醫院全面預算管理的現狀

（一）管理層不夠重視，全面預算只是一種“形式”

基層醫院的管理者對全面預算管理的認識不足，往往把全面預算指定財務部門應完成一項工作，醫院的其他部門參與度不夠，全面預算沒有全員參與，缺乏“全面”的管理意識。而醫院的財務部門根據財務數據進行編制和控制等預算活動，只是為了完成上級主管部門預算報送的要求，而沒有將全面預算目標、編制、控制、考核等工作貫穿到醫院運營管理的每個科室和每個環節。這種預算管理僅限于財務內部缺乏業財融合的思維，使全面預算成為只是應付上級主管部門的一種“形式”。

（二）預算管理和醫院發展戰略相脫節

預算是發展戰略的一個組成部分，醫院全面預算管理要服務于醫院的發展戰略規劃。醫院要先制定發展戰略規劃，以明確醫院未來的發展方向和醫院預期的運營結果，再根據戰略目標來制定預算管理目標。目前大多數基層公立醫院的預算管理和醫院發展戰略相脫節，預算編制部門甚至不清楚醫院的發展戰略，只是單一地按照歷史數據用習慣做法來編制預算。

（三）預算編制不規范，預算執行力度不夠

基層公立醫院往往沒有建立預算編制工作制度，預算編制內容不全面，方法不合理，預算執行力度不夠大?；鶎庸⑨t院在預算編制方法上通常采用上年度的數據進行調整，編制方法單一，并沒有根據醫院的實際情況，充分考慮各種預算編制方法的特點，選擇適合自身的預算編制方法。編制內容上只注重財務預算和業務預算，忽視了資本預算，只注重年度預算，忽視季度預算?；鶎庸⑨t院全面預算下達不力，預算指標分解不夠詳細，可能導致預算執行無據可依，預算執行力度不夠。

（四）預算調整隨意，預算績效考核機制缺乏

預算一經批復，就不得隨意調整。但是在現實中許多基層公立醫院因預算編制得不夠全面、不夠科學，導致醫院實際需要支出的項目并沒有列入本年度預算。醫院管理層往往只召開個班子會議直接調整預算，而沒有嚴格按照預算調整相應的制度執行，這種隨意調整預算導致預算編制形同虛設。部分基層公立醫院雖然預算考核制度，但是預算考核制度只是籠統的一些概念，沒有具體的考核指標，考核不能落到實處。

二、公立醫院全面預算管理存在問題的原因

（一）沒有考慮預算編制依據的關聯性

醫院在編制預算時要考慮到各編制依據的關聯性。要做到科學、合理的編制預算需要熟悉各項政策法規，及時理解醫改政策，應對和把握好醫保、物價、醫藥、分級診療等改革對醫院挑戰和機遇。編制預算時要將政策和醫院的業務、財務相關聯，進行匯總、分析，作為預算編制的依據。 公立醫院是具有公益性的事業單位，這決定了醫院預算目標必須體現公益性。醫院的預算編制要與醫院的發展戰略相結合，既要考慮醫院的經濟利益、運營效率，也要考慮到醫院的社會影響性。醫院發展戰略、近期目標及醫院要樹立的社會形象都是預算編制的依據。

（二）對全面預算的認識不足，缺乏財務和業務相融合的理念

全面預算管理是一個全體職工參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。全面預算管理是“一把手”工程，需醫院負責人牽頭，全體職工參與，醫院所有經濟活動包括業務、經營、投資、財務活動，以及醫院的人、財、物、業等全部資源應全部納入預算管理。而實際工作中，醫務人員對預算認識不足，參與預算力度不夠，往往認為預算管理與業務無關，預算管理一般只作為財務人員的一項工作，而財務人員對醫療業務活動不了解，沒有合理測算，導致預算編制不全面、不科學。

（三）編制方法不合理，預算指標量化、細化困難

目前，基層醫院的預算編制基本上是在上一年度的基礎上，結合本年度業務變化來預計下一年度的預算情況。這種方法并不適合醫院的所有業務活動。醫院在編制預算時，一般應采用增長預算、彈性預算、零基預算等方法。醫院的各項活動應根據各自的特點采用適合預算編制方法。基層公立醫院往往只制定醫院總的預算指標，沒有將預算指標層層分解、細化后下達到各個科室。

（四）預算信息化投入較少，信息化程度低

預算管理涉及醫院運營管理的各個方面，需要處理大量的數據。各醫院的經營管理模式和全面預算的管理方式不相同，導致預算管理系統的標準不統一，預算信息系統無法用固定的模式，造成使用預算信息系統的成本較大?；鶎庸⑨t院因資金原因對預算信息化投入較少，許多醫院沒有購買預算軟件，僅靠釘釘報請審批流程、微信或郵箱傳遞數據及手工EXCEL工具來操作，不僅工作量巨大，容易出現錯誤，且因各數據之間沒有建立勾稽關系，導致錯誤難以發現。

三、加強基層公立醫院全面預算管理的建議

（一）統一思想，正確理解全面預算管理

首先要在思想上提高全體員工對全面預算管理工作重要性的認識。一方面要讓全體職工認識到全面預算是需要全員參與，全面預算管理涉及的是醫院所有科室所有工作人員及醫院所有業務活動，預算目標要層層分解，每一位參與者都要樹立起成本和效益的理念。另一方面全面預算關聯著醫院發展的戰略目標和醫院的具體醫療業務，其核心是如何合理地配置資源。公立醫院根據醫院發展戰略按照“輕、重、緩、急”對事關醫院未來發展業務、核心業務進行資源傾斜，做到與戰略規劃有效的銜接。

（二）完善預算管理組織，建立預算管理制度

醫院全面預算管理組織架構一般由決策、組織、工作和執行四個層面組成。醫院的全面預算管理組織采用醫院黨委會議決策、預算管理委員會統一協調、預算管理工作辦公室承擔處理與預算相關的日常事務、醫院各個科室參與執行的四級管理模式。醫院的預算目標要按照組織架構的層級關系逐級分解到各個科室，通過各科室預算目標的實現來保證醫院整體預算目標的實現。預算管理制度是醫院實行全面預算管理的保障。預算管理制度建設包括醫院全面預算的編制、審批、執行、控制、分析、考核、監督制度的建設，還要對預算目標的確定、預算管理流程、預算管理內容、編制要求做出規定。醫院制定的預算管理制度不但要有預算管理的規范性，而且要有對各科室參與預算管理的指導性。

（三）制定預算目標，合理預算編制方法

公立醫院具有公益性，其資源的配置和使用要體現公共服務產品的特征。提高醫療服務質量、控制醫療服務成本是新醫改對公立醫院的要求，也是公立醫院要達到的預算目標。醫院應根據自身的功能定位、規模大小來確定預算目標，在確定預算目標時不僅要考慮各項財務指標，還要考慮服務效率、病人滿意度等非財務指標。醫院要根據內外部環境的變化選擇合適的預算編制方法。醫院預算編制要細化成具體的業務活動，根據不同業務的特點選取適合各自的預算編制方法。

（四）建立全面預算考核機制

預算考核是對預算執行效果的評價過程。醫院要建立科學合理的預算考核制度，以分解到各科室的預算目標為依據，將預算執行的結果、成本控制的成效、業務工作效率與考核結果掛鉤，并將考核結果納入員工績效分配。預算考核指標包括財務指標和非財務指標、定性指標和定量指標。醫院根據各指標的重要性賦予指標權重，并制定預算考核指標的計算規則，規則要盡量簡單易懂便于職工理解。醫院要根據預算考核結果發現預算中存在的問題，分析問題，提出改進措施，促進預算質量的提高。預算考核的結果要納入醫院的績效考核，對考核先進的科室及員工進行物資和精神的獎勵，激發員工的工作積極性，充分發揮預算管理的激勵、控制、優化作用。

（五）加強預算信息化建設

隨著信息技術的發展，大數據運用的崛起，預算信息化是一種趨勢。一方面醫院內外部環境瞬息萬變，各種數據呈爆發式增長，傳統預算管理模式已經滿足不了全面預算管理的要求。在傳統預算管理模式下，醫院無法實時獲得業務預算數據和累計執行數據，并進行比較和控制，預算只能做事后控制，達不到事前計劃、事中控制的目的。預算信息化加強了預算管理的剛性，沒有預算指標，預算信息系統根本執行不了，經濟業務執行過程中如果新的需求則為預算外內容，需要預算追加的應啟動預算追加流程，這就避免了人工管理隨意調整預算的弊端，加強了預算執行的控制能力。加強預算信息化建設，實現各種信息的實時共享，可以提高預算管理成效。

四、結束語

隨著我國醫藥衛生體制改革的不斷深化，醫院承擔的社會責任越來越大，醫院的公益性愈發突出，醫院的利潤空間迅速減少。要平衡好醫院的經濟效益和社會效益必須進行精細化管理。全面預算管理是醫院實行精細化管理的一種形式。醫院通過實行全面預算管理，有效控制成本，提高醫院的內部管理水平和醫院運營效率，提升醫院的競爭實力，實現醫院的經濟效益和社會效益相統一。