完善集中核算模式促郵政企業提升會計信息質量

薛福蘭

在信息化時代背景下，隨著市場競爭的日趨激烈，為了提高財務核算的效率和質量，保證財務管理的質量和水平，集團企業財務核算由分布式向集中式管理是必然趨勢。本文梳理了中國郵政集團會計集中核算的模式，分析了實施中存在的不足，并針對不足提出改進措施，希望能為其他企業集團的財務管理工作提供有益參考。

會計是一門通用的商業語言，會計信息既是國家進行宏觀決策的重要依據，也是企業內部管理的重要基礎信息。同時，會計也是一項重要的管理活動，對于促進企業健康發展、保障國有資產安全完整、維護市場經濟秩序發揮著重要的作用。中國郵政是一個業務多元化、單位層級多、關聯交易復雜的大型國有企業。在傳統模式下，財務信息的形成，得由業務部門提交數據后，財務人員將這些數據轉化為財務信息后并予以記錄，這種作業模式是低效的。為及時、高效取得真實、準確、完整的會計信息，中國郵政推行省級會計集中核算，以更好地適應郵政財務管理和轉型的需要，提高會計處理的標準化及規范化，提升會計信息質量。

一、郵政企業會計集中核算現狀

（一）郵政企業集中核算模式

中國郵政已在全國31個省（自治區、直轄市）全面推行省級會計集中核算，形成了“橫向到面，縱向到縣”的全方位、多層次、全覆蓋的集中核算體系。嚴格按照會計準則規定和內部控制相關要求，集中進行全省會計核算、資金結算和財務報告編制，實現全省會計信息的集中控制和統一發布。省級集中核算依托于ERP系統，借助于報銷報賬、銀企互聯、電子影像等系統各功能模塊，使得前端業務人員在系統中所做的業務處理能夠轉化為財務信息并由系統自動進行記錄，突破財務核算概念，將財務和業務緊密聯系在一起。實行會計集中核算不僅能夠通過加強對核算結果的審核來規范會計人員的行為，也能夠減少和避免因人為因素導致的會計核算和財務信息出現紕漏的情況。

（二）郵政企業集中核算的支撐系統

郵政企業的集中核算是通過ERP系統來實現的。ERP系統的設計理念是通過將企業的基礎業務流程標準化，以業務流程為核心、財務數據為橋梁，搭建業財一體化的管理模式，從而實現管理協同而增效。企業現有的ERP系統有總賬、應收、應付、資產、往來、資金、投資、采購等八個模塊，另有管會、合并報表、預算三個財務管理系統和電子影像系統、銀企互聯系統兩個財務支撐系統，以及用于手工列賬的集中錄入平臺。為滿足對供應商付款和費用報銷的需要，另建設了報銷報賬系統，該系統與投資、采購模塊都為ERP系統的業務支撐系統。

總賬模塊是會計核算的核心，ERP子模塊和所有業務系統都最終將會計信息傳輸至總賬。總賬的主要功能是處理記賬憑證輸入、登記、輸出日記賬、明細賬及總分類賬，編制多種查詢會計報表。每月從收入成本核心系統及業務支撐系統導出數據到中間表，經過數據轉換后再傳到除總賬模塊外的各關聯模塊，最后集成到總賬模塊。ERP系統集成的業務，會計憑證由系統自動生成;財務部門負責根據業務系統單據，對業務數據或自動生成的憑證進行核對審核，完成財務入賬;非ERP集成業務，由財務人員根據業務單據手工在總賬核算。

（三）郵政企業實行集中核算的成效

郵政企業自2016年實行集中核算以來成效明顯，體現在以下幾個方面。一是推動財務管理轉型，會計核算中心將企業各個單位的后臺功能集中在一起，使各領域的專業人員在一起共事，直接交流，互相學習，使會計核算中心員工技能水平不斷提高;同時原有機構部分人員向高價值的管理活動轉型。二是加強省公司管控，會計信息共享服務使各業務單元更專注于核心業務，且提供了一個標準的工作程序，避免地市和業務部門之間出現標準執行的偏差和內部管理的“黑洞”現象，使更多的管理數據在統一標準下得以比較。三是提高效率和服務質量，通過集約化把復雜的工作變得更簡單、更標準、分工更細，把傳統的會計記賬變成了流水化作業。四是有效保證業務發展，業務部門將非核心業務（后臺業務）交由會計核算中心來運作，而會計核算中心又能提供足夠的后臺支持，使各業務部門可以將自己的重心完全放在它們的核心業務和顧客上。五是提升會計信息質量，通過標準化的會計業務處理，集中統一的會計人員管理、培訓，規范全省會計核算，提升會計信息質量，提高財務基礎管理水平。六是加速標準化進程，會計核算中心為工作流程的標準化以及管理數據的統一提供平臺。

二、郵政企業會計

集中核算實施中存在的問題

（一）業財數據貫通和融合存在瓶頸

受限于業財對接問題，集團統建財務專業系統無法按照所需口徑獲取前端業務數據，無法實時管控交易相關資金收款以及成本支出的預算控制信息。 目前業財交互模式存在數據交互時效低、數據精細度低，財務無法從財務系統追溯到業務系統，影響財務會計核算自動化、數字化的工作推進。財務經營分析體系尚未建立，受限于數據信息，財務各專業條線分析未能為業務提供預測類分析， 業務前瞻相關的數據和模型框架積累薄弱。

（二）ERP系統在設計和應用中存在不足

1.功能覆蓋不全面，缺失發票管理系統，發票流轉、查驗與認證仍需要線下進行，效率低下且存在風險;

2.缺失統計報表與經營分析等數據系統，對業財數據的決策分析線下處理，難以支撐數據應用提升。

3.缺失風險管控系統，對業財風險管控線下化，導致管理滯后，無法有效防范風險。

4.功能應用不充分，預算、資金、資產等管理模塊目前停留在基礎應用水平，缺少業財數據支撐，深化應用不足。

5.業財集成模式復雜，采用中間表方式，業財數據需要預先轉換處理后，再統一推送財務處理，業財轉換規則復雜且不統一。同時業財系統集成應用難以支撐業務發展，導致業財流程斷點多，手工處理工作量大，效率低下且存在風險。

6.用戶使用體驗差，業財流程斷點與業財集成復雜等原因導致用戶需要手工完成大量的工作，用戶操作繁瑣其體驗不佳。

（三）財務人員綜合素質有待提高

會計集中核算工作中的成本費用報銷、會計報表等部分，要求會計人員擁有更專業的能力和更認真的工作態度，才能夠在保證會計集中核算工作質量的同時，推動郵政企業的會計工作朝著標準化的方向發展。基于工作性質，財務人員普遍規矩意識較強，但一定程度上創新意識和行動較弱。基于ERP模塊管理和業務集成模式，導致財務人員業務不全面，從而影響職業判斷能力。基于業務和財務間天然屏障，財務人員對企業的經營業務不熟悉，財務分析很難做到最大程度反映企業經營活動的真實情況。目前核算中心人員基本以事務處理為主，管理職能偏弱，經常性、重復性的工作占用了過多的時間和精力，缺乏高水平數據分析、商業分析信息技術處理能力。

三、提高郵政企業會計集中核算實施效果的具體措施分析

（一）在ERP系統基礎上，構建業財一體化平臺，促進業財融合

依托現有的ERP系統建設業財一體化平臺，推進業財協同，在兼顧與外部交互密切業務支持的同時，配置業財轉換規則，實現財務核算、資金、預算等功能需求的系統支撐。通過平臺建設，搭建業財之間的“橋梁”系統，統一進行業財標準化對接與轉換，實現業財數據的實時記錄與融通。對于交易處理類數據，通過數據集成平臺對數據接口進行統一管理、統一控制、格式轉換、發布訂閱及隊列管理，實現集中管理、集中控制及集中優化;對于管理分析類數據，通過大數據平臺對管理所需業財數據進行分層存儲和管理，其中貼源層接入異構數據，共享層構建數據模型，應用層面向業務需求。為滿足業財、財財融合集成多樣化、數據采集復雜化、規則轉換全面化、數據獲取便利化等要求，業財一體平臺又要分成若干子平臺。每個子平臺服務于不同應用。

1.報賬平臺：全面覆蓋、集成高效，承擔業財銜接的橋梁，覆蓋并實現中國郵政業財流程的自動化。其功能有：支持集成類收入業務和手工補錄收入類業務報賬;支持庫存，資產采購，成本采購等集成類支出和手工補錄支出;支持總賬及通用類業務報賬。針對支付業務，可以與預算系統集成，實時更新預算占用，并對超過預算的單據進行提醒或者凍結，同時根據資金和合同進行控制。通過接口與其他系統集成，實現各系統間的交互;通過基礎設置來定義不同的工單類型以對應前端業務;通過權限管理為不同用戶角色配置訪問權限，展現不同的頁面和數據;通過工作流管理來根據職位等層級關系配置工作流，實現單據在人員間的流轉;通過影像管理提升工作效率，實現遠程協同;通過憑證歸檔管理來保持原始單據，以便后續借閱。

2.對賬平臺：界定業財職責，提升外部對賬用戶體驗與效率，清晰內部協同對賬場景，實現內部關聯對賬，為后續一鍵合并奠定基礎客戶賬單。

3.稅務平臺：發票集中管理，實現開票的自動化處理和線上化管控，收票的集中接入和自動校驗與匹配，實現效率提升并防范風險。

4.收付平臺：通過實現財企直聯，銀企直連，獲得及時的資金數據，通過系統充分集成， 進而實現數據流的流轉，保證資金管理的安全高效銀企對賬。

5.管控平臺：承擔郵政財務運算引擎，分散各專業系統的計算壓力，確保終端操作順暢，確保業務按規執行。

6.規則平臺：確保不同系統的數據都能符合財務的管理要求，確保郵政財務系統統 一的“度量衡”。

（二）推動財務人員轉型，培養復合型財務人才，建設高質量的財務專業隊伍

ERP系統的大規模應用，對中國郵政的工作人員專業能力和素質提出了更高的要求。會計集中核算是財務人員的主要工作內容，財務人員需要依靠更專業的能力、更熟練的系統操作能力、更先進的市場洞察力等才能夠保證會計集中核算工作的質量和效果。在郵政企業改革發展的大背景下，針對現階段郵政企業存在的缺少專業財務人員的問題，最主要的就是要推動財務人員轉型，讓其以更符合現代社會發展要求的形式參與到會計集中核算工作中。郵政企業還要培養復合型財務人才，通過建設高質量的財務專業隊伍，從整體上提高財務人員的專業能力和素質，進而達到更好的會計集中核算效果。

財務人員要解放思想，轉變觀念，跳出傳統財務思維和作業方式，積極擁抱變化、深入業務一線，全面提升發現問題、分析問題和解決問題的能力。企業要對財務人員進行在職培訓，包括最新的行業業務知識、行業最佳實踐、本企業內新開辦的業務以及其他管理和技術技能等，財務人員自身要加強對會計、稅務等制度、政策的學習、研究、持續提高專業技術水水平。推行財務人員的輪崗機制，既有財務部門內不同崗位之間的輪崗，也有企業財務人員與業務人員之間的輪崗，進一步增強員工的綜合能力。財務工作只有深入業務前端，提出更有針對性的建議，財務人員的價值才更能得到領導和公司的認可。

除此之外，郵政企業在培養更專業的財務人才時，還要做好財務人員的工作責任感和積極性的培養，在提高財務人員專業能力和水平的同時，讓其能夠在工作崗位中發揮更大的作用。從這一方面來說，郵政企業不僅要對現有的人力資源管理制度和內容進行調整和優化，做好財務人員的績效考核和保障工作，提高財務人員對企業文化的認同感，還要健全和完善企業的財務管理制度，將具體的責任落實給每一位財務人員，提高財務人員的責任感，讓其在開展工作中能夠更好地運用專業的知識和能力，為提高郵政企業的經濟效益和促進郵政企業的發展發揮作用。

（三）強化信息數據保護，保障企業信息安全

在網絡環境下，ERP系統、業財一體化平臺等的應用，在實現企業信息資源整合的同時，也給數據安全帶來隱患。面對內外部環境帶來的風險，企業應采取相應的措施進行應對，如制定信息網網絡安全辦法、加大信息系統安全建設投入等。對內部風險，組織全員安全培訓，提高員工安全責任意識，規范員工工作行為。在對系統權限設置上，應根據人員角色和職責設置相應的權限，避免單一人員權限過于集中。對外部風險，應嚴格執行內外網隔離要求，杜絕終端同時連接生產網和互聯網的情況。做好生產終端和辦公終端安全防護工作，設立計算機防火墻，定時進行安全檢查，做好安全補丁、終端用戶、外設、安全軟件等安全管理工作，有效防止敏感信息泄露。同時信息系統運行單位應建立數據備份、恢復和銷毀管理制度，定期進行數據備份，并適時進行業務數據有效性檢查，根據數據重要性級別分類采取相應的安全銷毀措施。要不斷完善系統的安全性和穩定性，在提高信息處理效率，為企業提供有價值信息的同時，保證信息安全和質量。

結 語

會計核算集中化符合時代發展的要求，會計核算中心集中交易處理，幫助財務管理進行更有價值的決策支持工作。中國郵政要通過業財一體化平臺等信息化工具建設，提高業財融合度，進一步加大會計集中核算的廣度與深度，置會計核算于無形之中，實現“業務完成即核算完成”和“一鍵出表”。財務組織各職能重心由交易處理逐漸轉變為業務支持、決策，做“經營活動的真實記錄者、戰略目標的引領推動者、生產發展的分析糾偏者、專項問題的發現提出者、重大問題的決策參與者、企業風險的防范化解者”，在企業的經營發展中發揮更好的作用。