國有企業全面預算管理的 常見問題及改進對策

鄺楚平

（愛飛客航空俱樂部有限公司，廣東 珠海 519090）

全面預算管理作為一項系統化管理工作，結合企業戰略發展目標，引導企業各項經營活動的穩定進行，對促進企業經營發展有著重要作用。在國有企業中，為了實現自身長效發展，除了要增強企業綜合競爭實力之外，還要結合企業經營發展需求，制定詳細的預算管理計劃，加強各環節有效監管，規范各級人員工作行為，幫助企業制定詳細的發展決策，為國有企業健康發展奠定扎實基礎。

一、國有企業實施全面預算管理的意義

在實施全面預算管理時，應該把戰略目標作為重點，對企業總體目標細化處理，根據各個階段工作情況加強監管，對各指標量化分析，之后進行全面控制。在具體操作中，每個部門都要對自己的職責有深入了解，相互配合，促進企業經營管理水平地提高。只有這樣，才能讓國有企業迎合市場環境變化，結合時代發展情況，通過數據整合和風險分析，調整發展戰略，從而保證企業經營目標順利完成，實現企業各項資源的科學分配，避免資源大量消耗，將預算管理中全員參與性、全方位等優勢充分發揮，強化各級人員風險防控意識，建設良好的企業文化，實現國有企業可持續發展。

二、國有企業全面預算管理的常見問題

（一）全面預算管理認識不到位

通過實施全面預算管理，可以實現對企業經營過程的全面性管理。但是，在部分國有企業中，部分管理人員和基層人員，對全面預算管理了解不深入，認識不到位。首先，在國有企業經營發展中，管理人員比較關注業務，如果年度預算目標下發后，普遍認為預算完成，不具備較強的預算管理意識，預算管理效果不盡人意。其次，基層部門人員將全面預算管理看作為一項財務管理活動，認為應該交由財務部門落實，在預算編制及執行過程中，敷衍了事，或者一味地按照上級領導要求執行，即便在預算管理實施過程中存在問題，也沒有及時處理，導致預算管理實效性下降。

（二）預算管理與企業戰略脫節

當前，部分國有企業在編制預算管理方案時，沒有從企業戰略發展角度出發，而是結合當前所處市場環境，秉持由上至下的原則完成預算編制工作，在這種情況下，容易到最后部門預算目標與企業戰略目標不符的現象，凸顯短期行為，沒有注重企業長效發展，從而給企業戰略目標的實現帶來直接影響。并且，在國有企業經營過程中，容易受到上級部門財務預算指標的影響，比較強調財務指標的完成情況，如收入、成本管理、利潤等考核指標，故意縮減銷售、經營等成本，全面預算管理只是被當作一個績效考核的方式，即便階段性經營指標的實現是構建在預算及戰略基礎上，但是從長遠發展角度來說，嚴重阻礙企業綜合實力的提高，不利于國有企業更好發展。

（三）預算編制不科學

結合當前國有企業預算編制情況來說，存在的問題具體展現在以下幾個方面。首先，在預算編制過程中，缺少預算管理體系支持，導致預算編制工作開展缺少依據。其次，部分國有企業沒有在內部成立專業的預算管理部門或者預算管理團隊，缺乏預算組織基礎，導致預算編制過于形式化，無法保證預算編制效果。再次，在預算編制過程中，缺少專業人才，部分國有企業預算編制工作一般交由財務部門負責，由于財務管理并非預算管理，財務人員掌握的預算管理知識比較片面，職業判斷能力不足，影響預算編制結果。最后，國有企業在預算編制時，采取的方式比較單一，主要由財務部門對預算信息進行采集和整合，但是因為缺少其他部門的配合，導致財務部門獲取的數據比較片面，缺乏完整性，再加上預算編制方式不科學，嚴重影響預算編制效果，不利于有效預算執行工作的開展。

（四）預算執行不到位

部分國有企業在開展全面預算管理時，普遍出現注重編制忽略執行的狀況，部分企業把預算管理工作交由財務部門落實，但是沒有為財務部門提供相應的權責，財務部門在執行預算管理活動時容易受到上級部門的干預，容易出現超預算現象，或者在支付以后調整預算，預算執行過程缺少有效監管。此外，預算結果分析比較片面，對預算執行差異了解不到位，預算監管過于形式化。預算考核不徹底，缺乏有效的獎勵機制，預算考核結果沒有和員工績效工資相結合，不能激發員工工作潛力，打消員工工作積極性，影響預算管理水平的提升。

三、國有企業全面預算管理中常見問題的改進對策

（一）提高對全面預算管理的認識

對于國有企業核心管理層級來說，在全面預算管理中發揮著引導者的作用，為了提高預算管理水平，需要強化各級人員思想意識，尤其是核心管理層對預算管理工作的了解，由上至下在企業內部做好宣傳工作，加強各級人員思想教育，明確各個部門工作職責，保證做到全員參與。與此同時，國有企業需要加強預算管理考核，保證預算管理工作的合理性和規范性，年度確定預算管理目標，并將目標細化處理，分配到各個部門中，由專業人員負責落實，保證預算管理目標順利完成。

（二）預算管理與企業戰略結合

戰略目標可以引導企業朝著正確的方向發展，科學預算目標便于促進企業戰略目標的完成。在落實全面預算管理工作時，應該從戰略目標入手，構建一套完善的預算管理機制，并結合國有企業所處的市場環境，綜合分析和預測，在對企業當前市場環境有一定認識以后，根據企業經營發展狀況，對企業今后發展形勢綜合分析，確定年度經營目標，并將預算管理目標細化處理，由各個職責部門從戰略角度出發，將全面預算管理融入其中，制定滿足當前發展要求的預算指標，提供真實有效的數據信息，保證企業戰略目標快速實現。此外，發揮全面預算管理優勢，根據已經完成的階段性管理目標，確定后續發展目標，將企業各項資源科學使用，保證資金流動穩定性，讓企業在風險容量內實現健康發展。

（三）科學編制預算管理方案

結合國有企業經營發展狀況和現有的管理模式，從預算編制、預算審核、預算分析、預算考核等多個方面，建立完善的預算管理機制，調整預算管理方案，規范預算管理流程，將預算目標下發到各個部門，做到分工明確。國有企業應在內部構建預算管理組織結構，成立預算管理部門，由企業董事會直接管理。為了保證預算編制目標順利完成，國有企業還要引進專業的預算管理人才，結合企業經營發展狀況和財務管理要求，制定詳細的培訓計劃，加強與其他部門之間的交流，總結工作經驗，吸取教訓。各個部門應選擇一名專業的預算管理聯絡員，對預算管理聯絡員進行專業教育和培訓，通過建設信息化平臺，在信息技術作用下，實現預算數據的采集和整合，在專業人員分析管理下，創建人機結合的預算管理模式，促進預算管理水平的提升。在落實預算編制工作時，應該優化預算編制流程，對企業各項信息進行采集和整合，對企業當前所處形勢進行判斷，制定預算管理指標，之后選擇適宜的預算編制方式，對預算結果具體分析，確定各部門工作職責，完善績效考核機制，調動各級人員工作積極性。在預算編制中，應該舍棄傳統的編制方法，結合企業發展要求，將零基預算、滾動預算等方式應用其中，保證預算編制工作快速完成，與國有企業經營狀況相符，減少偏差，給后續預算執行工作開展提供指導。

（四）提高預算執行力度

為了提高國有企業預算執行水平，應該加強全面預算管理控制網絡建設。首先，由于國有企業在確定年度預算方案以后，才會將其執行到位，針對一些重要事項及成本費用決算執行，需要實時追蹤與監管，如投資、融資等，因為這些內容將會影響企業資金變動，因此應加強追蹤和監管，如果在預算執行中存在超預算現象，應嚴格審批調查，找出偏差原因，調整預算管理方案。其次，國有企業應注重對全面預算執行過程的監管，確保各個部門及下屬單位都可以按照預算管理要求及相關體系來執行預算管理工作，保證預算管理工作剛性。除此之外，國有企業應加強預算執行監管機制建設，對預算執行情況有充分地了解，對預算方案及時調整，必要的情況下，也可以修改企業組織結構，完善預算管理體系，規范預算管理流程。在一系列對策下，優化企業資源，減少經營成本，維護國有企業整體效益，促進國有企業更好發展。

四、結束語

總而言之，對于全面預算管理工作來說，作為一項長期且系統化的工作，在預算管理模式作用下，可以幫助國有企業整合各項資源，實現資源科學分配，為企業創造更多效益，保證企業戰略目標順利完成。國有企業是促進社會經濟發展的重要產業，不管是經營理念，還是采取的經營方式，都要結合時代發展要求進行改革調整，引進新的經營管理模式，發揮其優勢，促進企業戰略目標快速完成，實現企業健康發展。基于此，國有企業應把全面預算管理理念應用其中，在全面預算管理正確引導下，增強國有企業在市場中的地位，為國有企業健康發展保駕護航。