業財融合下企業運營管理研究

張炳龍

(內蒙古金融資產管理有限公司 財務管理部，內蒙古 呼和浩特 010021)

一、引言

隨著互聯網的發展，各行各業的工作都已經發生了翻天覆地的巨大變化，企業的財務管理工作也正在逐步由傳統的財務會計向管理會計方式發展。大數據時代的來臨，使得企業需要全能型的財務人員，這促使著財務人員為適應環境而對財務工作進行改革[1]。財務人員不再只需要專注于自己的財務領域，而是要更全面的發展，要將企業的業務與自身的知識相結合，做出適合本企業的、合理的財務管理決策，這就需要企業財務部門與業務部門之間進行溝通協作，而現階段，我國大部分制造企業的財務部門和業務部門關聯并不緊密[2]。大數據時代的到來對于我國的制造業來說，既是機遇也是一項巨大的挑戰。很多制造企業已經意識到“業財融合”重要性，并將其作為改革的目標。隨著業財融合在企業的落實，制造企業將會在大數據時代下，利用互聯網提供的便捷的、全面的信息，提高企業自身的競爭力[3]。

互聯網技術的發展與進步，推動著企業利用信息技術為企業創造價值，業財融合已經受到廣泛的關注。傳統的企業管理模式下，業務工作人員僅考慮優化產品、完成管理層給定的考核指標，甚至抓住財務人員對業務缺乏了解這一漏洞，做出違背企業管理、損害企業利益的行為；財務部門又因為片面地考慮財務指標，對產品制造過程缺乏了解，對業務部門進行不恰當的指揮，引起業務部門工作人員的不滿，降低了業務部門的工作積極性，造成部門運行效率偏低，進而加大了企業管理成本[4]。“業財融合”有利于消除傳統企業管理模式的這一弊端。此外，財務人員結合公司業務進行財務決策，不但提高了其對相關工作的管控效率，而且有利于財務人員及時發現企業管理問題，并迅速找出恰當的解決方法；對于項目的發展，財務部門可以給業務部門提供更合理的降低成本、提高利潤的方法，反過來，業務部門輔助財務部門做出更有利于實現企業財務目標的更優方案。業務與財務不斷地磨合、優化，改善組織各方面的管理效果，促進企業穩定、長遠發展[5]。所以本文研究業財融合具有很重要的意義。

二、業財融合研究與應用現狀

隨著大數據時代的到來，會計工作由過去的財務會計，逐漸轉型為管理會計，財務人員不再僅僅是對已經發生的業務進行監督核算的事后會計，而是轉型為可以預測企業未來發展的事前會計。業財融合，簡單的理解就是將企業財務與業務不再各自運行，利用信息化的便捷，將財務與業務的數據彼此聯系起來，實現資源的有效配置[6]。過去業務與財務相互分離，一方面造成了較大的管理成本，另一方面容易造成錯誤的領導管理方式。近些年有關業財融合的話題在財務領域盛行，在我國，從2016年開始越來越多的學者專家便開始研究業財融合對企業各方面的影響，以及探討實現業財融合的路徑。

關于實施業財融合的路徑的研究，國內許多會計人員已經就業財融合的發展提出了自己的見解。胡寧指出企業部門之間的利益沖突增加了融合的難度、企業缺乏完善的業財融合管理制度、業務部門與財務部門數據銜接性較差、兩部門缺乏完善的溝通機制等問題，并提出要想解決上述問題，需要統一業財融合思想，對業務活動進行事前審核、事中監督、事后評估等方式[7]。朱冰提出要想推進業財融合的發展需要統一高層領導人的思想，還要加強成本費用管理，標準的成本費用管理有助于企業的財務部門與業務部門二者的銜接更加有效[8]。李愛國指出，一方面企業可以將預算管理作為業務部門與財務部門融合的切入點，另一方面成本管理也可以作為融合的切入點[9]。朱琳琳認為信息化數據與企業管理、辦公、收入等管理系統進行有效銜接是業財融合的關鍵點[10]。

隨著時間的推移，越來越多的企業開始實行業財融合，除了理論分析，會計人員對一些企業實施業財融合的效果進行了研究。尹維以煙草公司物流中心為例，提出實施業財融合的本質：不再只把成本管控的責任交給財務部門，而是讓企業的每個人都可以參與到管控中，將成本管控細化到業務的方方面面[11]。陳睿通過對房地產企業進行分析，得出完善的信息化系統保證了信息的完整性，而且為管理層決策提供支撐[12]。謝伊恬、袁媛和劉帆分析了九州通醫藥企業成功實施業財融合的案例，總結出該集團成功的因素：把握好所處醫藥行業特征和實行業財融合的時機，制定長遠的業財融合規劃，打好信息化建設的基礎[13]。

綜上所述，業財融合的問題受到了眾多學者專家的關注，傳統的財務管理工作已經不能滿足企業發展的要求了，隨著企業運營體系的完善，市場競爭日益激烈，在同一行業中，產品種類豐富、可替代性強，企業無論是從產品本身還是從企業管理方面都需要進行創新，進而獲取更大的市場份額，在競爭中脫穎而出。企業需要改變企業現有的制度來推動業財融合的發展，還要有恰當的獎勵機制來確保業財融合，不只是形式上的財務部門與業務部門的融合，要從實質上促進企業財務部門與業務部門的融合，使財務部門真正地能夠對本企業業務流程有所了解。現如今已經有一些企業實行了業財融合，并對企業的運營管理產生了有利影響，但是不同的行業特點下，業財融合的實施及帶來的影響效果是不同的。本文根據已實施業財融合企業的經驗，總結制造業企業業財融合在運營管理方面的優化路徑。

三、業財融合對企業運營管理的優化路徑

實施業財融合是提升企業效率、提高企業在市場中的占有率的有效途徑，企業實施有效的業財融合途徑，可以提高企業內部運營管理的水平，進而提高企業外部市場競爭力。在實施業財融合后，企業運營管理水平有了很大提升。通過對已有研究分析，證實了業財融合的重要性，諸多學者對企業實施業財融合需要具備的條件進行了分析，探討出多種解決實施業財融合出現的問題的解決方法。

本文主要研究業財融合給制造業企業帶來的積極影響。運營管理是企業運營的核心管理部分， 企業的運營管理主要包括三個方面。第一個方面是購買原材料，選擇什么樣的原材料，承擔多大的采購費用等都對企業的成本支出有很大的影響，因此企業需要選擇性價比最高的原材料采購渠道；第二個方面是對原材料進行加工形成產成品的流程，由于市場上消費者對產品的需求不同，企業生產產品具有目的性，企業需要根據不同消費群體的消費心理、消費習慣等因素來加工成不同的產品以占領更大的市場份額；第三個方面是產品銷售流程，產品的銷量越高，企業獲得的經濟收益越高，企業獲利越大，能夠促進企業的發展。所以本文從這三個方面出發，分析企業實施業財融合后的變化。

(一)優化采購管理

材料采購對生產成本的把控至關重要，實施業財融合以后，在選擇原材料時，除了考慮價格因素對成本的直接影響，還能兼顧原材料對不同類型產品生產的質量需求。此外，集團能夠對市場上的材料價格進行匯總和比較，選擇出價格實惠、質量過關的原材料，并且能夠實時監控市場上的價格波動，及時對企業的材料成本進行分析與調整，對未來經營過程中可能發生的情況進行預測。企業在多年經營過程中逐漸形成較為完善的價格體系，有符合企業戰略發展的價格標準，能夠對原材料及輔助材料的變動進行權衡。企業可以通過對大量數據進行研究，綜合分析供應商未來的發展能力，對材料的供應商分級，并且對他們的管理能力進行提升，以滿足企業自己的發展需求。業財融合體制下，企業采購部門與業務部門聯合，針對原材料價格的變動，制定合理的采購決策，以應對價格的波動給企業利潤造成的影響，確保了企業管理有效進行。

(二)優化生產管理

將原材料加工成產成品的過程，是整個制造企業的核心部分。企業實施業財融合后，財務人員能夠獲得各個部門的相關資料，全面、完善的數據使得財務對生產部門的預算更為準確，而且，對業務有所了解后，財務人員能夠做出更細化的預算，這也提高了預算的準確性。良好的預算能夠使得生產管理人員對產品未來經營有較好的約束力，促進企業穩定發展。

以蒙牛為例，結合企業特點生成了PCM生產成本管理體制：在成本發生前，根據生產工藝將管理目制定好；在生產的過程中，全程對成本的發生進行控制并做出改進；最后對以前期發生的成本進行評價。企業應設置集中的部門信息數據，能夠對各個產品的生產流程進行監控，及時發現生產過程中的資產配置等問題并進行調整，及時處理不再用于產品生產的固定資產，減少資產閑置，提高企業產能的利用率，降低了產品固定成本。廠部管理人員通過對各個工廠的數據進行分析，特別是對主要生產的產品進行成本分析，將數據與業務相結合，找出各產品變動成本的差異，分析造成差異的因素，進而有效地對產品生產流程進行優化，以調整變動成本，使企業生產結構更完善。

與此相適應的考核機制也應該配套起來，制定了更全面的工廠經營業績的考核制度，定期對生產部門的業績完成情況進行考核；并且建立了內控管理體系，定期對運營的風險進行監督和評價。企業財務統計的數據應該能夠把整個企業的分工準確地落實到了員工和每一個個人,明確了各項業務的職責和主體,強化了對員工的工作責任意識,有利于使他們能夠主動地完成自己的工作。同時，為了激勵員工為企業創造更大的價值，集團給實現了生產預算的員工有額外的獎勵，激勵員工積極努力工作，為企業創造價值。業績考核制度的建立規范了員工的工作，激發了員工的工作積極性，保證了企業目標按時實現。

(三)優化銷售管理

銷售部門需要依據企業財務人員的預算，以及對企業經營的分析的基礎上，針對產品銷售的過程提出建議。業財融合的實施，使得財務部門與銷售部門聯合起來，對產品進行區域劃分、品牌劃分、類型劃分，并依據分好的種類進行銷售費用的管理，力求以更少的銷售費用換取更多的產品銷售量。財務需要做好產品分配的統籌工作，做好對銷售過程的管控審批，以及最終的評價與分析，逐漸將銷售管理流程完善，建立起健全的銷售管理內控，提高銷售管理的效率，實現企業的利潤目標。

在選擇產品銷售的客戶方面，企業財務人員與銷售部門合作，共同建立了購貨方的信用評價體系，通過對客戶的信用程度進行評級，監管客戶的應收賬款情況。為了促進產品的銷量，企業還可以指導客戶公司的銷售政策，以幫助客戶保持盈利狀態，實現企業與客戶兩者共贏。

在產品運輸方面，業財融合下，要求財務人員對物流有所了解，即財務人員需要參與到物流招標的工作中，知曉物流業的行情，對影響產品物流的因素進行分析，如：運輸車輛的型號、當地雇傭司機所需要支付的費用、汽車的使用壽命等，分析考慮報價的合理性，有針對性地選擇合適的運輸管理模式，降低產成品運輸成本，并且合理地將物流和各個工產部門進行協調控制，以保證產品運輸的暢通。

在產品定價方面，無論是新產品還是已經銷售過的產品，都需要對產品價格進行衡量。為確定出廠價、客戶的批發價格及最終賣給個體的價格，財務人員需要對價格進行測算。定價的過程中，銷售管理人員需要采集有關產品銷往不同地區的差異化信息，分析造成差異化的因素，針對不同的銷售渠道，確定出不同產品的價格定位。對新產品定價，需要對市場進行調研，研究消費者的喜好，預測產品市場；而已有產品則需要對以前的銷售情況進行分析，需要獲取各個零售部門銷售情況的信息，來衡量定價的合理性，研究價格變動將會對企業利潤帶來的影響。

在銷售績效考核方面，企業可將銷售責任下發到不同的銷售區域，并且指導地區的財務人員針對當地的銷售情況，分析產品的經營業績，并且對產品在市場中存在的發展機會，以及可能存在的風險進行分析，幫助銷售管理部門對區域的銷售指標進行修改和評價。

四、結語

業財融合對企業的運營管理起到了關鍵的作用，最普遍的形式就是企業的共享中心，將集團的各個部門的數據進行集中管控，使得企業內部相互連通，各部門之間相互幫助和制約，集團財務的監督更加有效，企業內控更加嚴密，企業的運營管理效率得到了提升。業財融合使得制造業企業對原材料的采購更加精準；能夠對產品生產有更精確的預算，有效降低了生產成本，建立了員工考核體制，能夠對生產部門監督和控制；有效控制產品銷售發生的各種成本，實現區域化管理和評價，有效控制產品銷售運輸的成本。在實施業財融合以前，總部很難有效監督各個單位的運行效率，實施業財融合后，企業運營數據得到了統一匯總，對業務經營、監管有了整體把控，能夠更精細地實施運營管理，集團運營管理效率有了顯著提升。

順應數據時代的發展，企業進行財務轉型、實施業財融合是必然趨勢，企業的財務部門是決定企業在市場競爭中成功與否的重要因素，企業財務是最先能在大數據中發現機遇的部門，財務人員對業務有所了解后，從獲得的大數據中挖掘出有利于企業業務發展的信息，從而幫助管理者做出經營決策，促進企業的可持續發展。業財融合是企業面對當今時代變遷的一個有效工具。

需要注意的是，實施業財融合的基礎性工作是必不可少的，為了運行業財融合，企業應對多個已經實施了業財融合的企業進行了深入的學習，經過對本企業的運行特點進行分析，最終確定了實施業財融合的路徑。任何一個企業的業財融合實施的方式都不能直接運用在其他企業中，集團在建立業財融合時，需要結合企業的戰略及業務特點進行分析。業財融合的成功，是建立財務共享中心的基礎上的，要想實現業財融合，企業首先要有企業內部各部門的運行數據，以及相關合作企業的數據，以便財務人員掌握全面的數據，做出更準確的財務決策，提升財務部門的工作效率。合理設置風險管理體制，對企業的風險進行及時和全面的把控，企業發展的過程中，除了要考慮提升企業價值，還要注意管控風險。