企業研發費稅前加計扣除政策實施效果探究
——以浙江茶企業為例

章瑩盈

（浙江旅游職業學院，浙江 杭州 311231）

科學技術是引領產業發展，激發市場經濟活力的重要推動因素。在我國產業經濟發展轉型發展的攻堅期，科技創新與合作已經成為如今國家化發展的重要潮流與趨勢。特別是在我國當前的市場經濟環境中，企業主體需要在各個地區產業優勢發揮的基礎上增加科研創新經費投入，并且實現資源要素的合理配置，更好地在資源要素的合理利用中改變傳統的地域優勢自成體系的發展局面，并且在合作中催生新的經濟增長動力，搞活市場經濟，全面提高產業經濟的市場經濟發展水平 。而我國企業研發費稅前加計扣除政策便是為了提高企業創新研發投入提出的一項經濟政策，其能夠通過一種制度性優惠來促進企業經營水平的提高。

1 企業研發費稅前加計扣除政策解讀

1.1 該稅收優惠政策的內涵與意義

企業研發費是企業為了研究新產品、新技術所耗費的人力資源與科研成本經費，這些研發費用能夠作為產品研發的基礎來進行科研生產，以此來保障科研工作的順利推行。若企業的部分研究開發費用未轉化為無形資產并且計入當期損益，則相應的稅收能夠基于50%進行扣除，若形成了相應的無形資產的經費，則需要按照無形資產成本的150%進行攤銷。在2018年新政策頒布之后，該扣除比例由原先的50%和150%轉化為75%和175%。而在2021年新政策落實之后，其扣除比例轉化為100%和200%，這就代表著企業在生產經營活動中每投入1000萬元的研發費用便能夠在最終應繳納的所得額中扣除2000萬元。可以說，該政策的在更新與發展的過程中，其扣除比例的變化代表著我國對于科技創新程度的重視程度不斷提高。我國也通過不斷擴大優惠稅收比例來減少企業的經營發展壓力，從而促使企業擴大產能，并且持續實現創新要素的投入，更好地激發企業在市場經濟活動中的潛能。

1.2 該稅收優惠政策的適用范圍與適用對象

該政策在社會應用的過程中還具有一定適用性。從適用對象的角度來看，該類企業需要是居民企業，企業內容的會計核算體系應該相對健全，而且適用企業也應該是核定征收企業，這就能夠在企業運作過程中對于企業的研發費用進行精準核算。從適用行業的角度看，該政策在煙草制造業、住宿與餐飲等行業不具有適用性，這就代表著該政策出臺的直接對象是從事科研工作、技術創新等方面的企業，這些企業能夠通過政策制度的優惠來促使相關企業增加創新要素、資金要素的投入，從而更好地服務于新技術、新產品、新工藝的研究工作。從加計扣除費用的范圍來看，科研人工費用、折舊費用等方面在企業的加計扣除政策中都具有較高的適用度。可以說，該政策主要是適用于從事技術創新與研究方面的企業，且能夠加計扣除的費用覆蓋范圍也相對較廣，對于該類企業的科技研究具有一定的政策保障與政策促進作用。

2 企業研發費稅前加計扣除政策實施效果分析

2.1 傳統企業減稅降負，產業規模持續拓展

茶葉是浙江省優勢的傳統產業的重要組成部分，雖然其能夠作為一種優勢產業活躍于市場經濟中，但是也面臨著融資困難、研發經費欠缺的問題。這就使得該類企業需要持續加入技術創新元素來進行茶葉加工工藝的研究，而且該稅收優惠政策在浙江省的茶葉產業中也具有較好的適用性。特別是在近年來，浙江省也出臺了多種類型的稅收政策來鼓勵行業的科技與發展，這就使得當地傳統企業經營發展的壓力也逐漸降低。例如在浙江名茶大佛龍井的主產區新昌縣，當地的浙江天福茶業企業在稅收紅利政策的影響下預計減稅30萬元，這便為后期企業的經營與發展奠定了良好的基礎。可以說，傳統企業要想實現轉型跨越發展，首先需要攻克的難題便是資金與技術難題，若國家給予一定的政策優惠，便能夠為傳統企業減稅降負，企業也能夠有充足的資金從事技術研發工作，更好地推進了當地企業傳統企業的建設與發展。

2.2 產品加工工藝改進，政策促使技術創新

在我國政策優惠的影響下，浙江省的茶企業也能夠不斷進行產品加工工藝與技術的改進，從而在經營活動中改進生產技術，用技術來帶動產業經濟的建設與發展。例如在大佛龍井茶葉的加工過程中，茶葉的深加工技術不斷發展，相關茶葉加工企業也應用到企業的經營活動中，這就為茶葉后期的長效發展奠定了基礎。浙江紹興御茶村茶業在經營過程中享受到了國家的政策優惠紅利，并且通過國外引進的形式吸收國外先進的技術成果，從而用新技術生產抹茶產品。同時，新昌縣茶葉機械生產基地在受到政策紅利的影響下，其企業的茶葉加工從傳統的人力加工轉化為機械化加工形式，這就提高了產品加工的效率，更好地實現了整個行業的規模化、機械化發展。可以說，稅收紅利政策能夠促使產品加工工藝不斷改進，更好地用技術創新帶動產業發展。

2.3 緩解資金短缺困境，小微企業品牌發展

企業研發費稅前加計扣除政策的實施與推廣，不僅解決了浙江傳統企業的經營與發展難題，而且對于當地小微企業的經營與發展也具有較高的積極意義。例如在杭州龍冠實業有限公司中，該企業主要從事龍井茶加工、銷售業務。減稅降費政策的支持緩解了龍冠實業面臨的資金短缺問題。據公司內部數據測算，2019年度預計比2018年度新增減稅近40萬元，小微企業所得稅優惠今年也能為企業減稅近50萬元。浙江御茶村在國家政策紅利的影響下進行茶加工工藝的研發工作，該企業在研發過程中的成本耗資減少了近百萬元。對于小微企業而言，國家政策紅利能夠有效減輕企業的融資壓力，更好地保障村落企業的可持續發展。

3 提高企業研發費稅前加計扣除政策效果的建議

3.1 政策設計層面

縱觀浙江茶企業的經營與發展現狀，相關企業已經能夠在政策紅利的帶動下實現新技術、新產品與新工藝的研究，從而更好地提高企業的長效可持續發展。為了繼續提高企業研發費稅前加計扣除政策效果，我國需要不斷優化政策制度，更好地用政策從保障來促進企業的經營發展效率。一方面，我國需要持續加大優惠力度，提升研發費用的優惠比率，更好地激發企業的市場經濟活力，調動企業的科研積極性。另一方面，在我國相關優惠政策制定的過程中，我國需要對企業研發費稅前加計扣除范圍進行細化，也就是對行業大類中的不同企業的適用條件進行具體的闡述與解讀，從而提高政策應用的針對性。同時，我國也要擴大市場企業主體的適用范圍，激勵各個企業參與到研發工作中去。

3.2 政策執行層面

為了提高政策紅利的實效性，我國需要通過多種手段來推進政策的執行工作，從而在政策落實過程中提高政策執行效率，更好地提高企業經營發展的效率。一方面，企業在進行科技創新項目立項與研發活動的進程中，需要具備完善的財務管理、會計核算系統，從而在經營活動中對于研發所使用的資金與流向進行準確的記錄，確保數據記錄的準確性。另一方面，在賬務清算之后，企業需要將相關的納稅申報表、納稅優惠備案表以及研發支出賬務表等方面的內容進行申報，從而在經過國家審批之后享受到國家的政策優惠。可以說，在這個過程中，我國的企業需要基于規范的流程進行項目的申報，國家同樣需要通過規范的審批來實現政策的執行與落實，以此來在規范的運作中提高政策執行的實效性。

3.3 政策宣傳層面

國家在出臺新的紅利優惠性政策之后，也需要對相關的政策性內容進行宣傳與普及，從而提高政策的社會科普效果。首先，我國需要在新政策出臺之后，采用圖解、文字解讀的形式對政策的核心要義進行解讀，從而更好地通過科普性宣傳的形式將政策的積極意義進行社會化傳播，提高企業的知曉度。其次，我國也需要重點對政策的適用標準、適用范圍進行明確的劃分，并且將其作為一定的政策參考依據來對企業的類型進行劃分，從而通過政策的精準定位來提高政策應用的針對性，從而避免因為對象及適用范圍不明確而引發各種企業的糾紛性問題。最后，在政策應用的過程中，為了提高政策宣傳的實效性，我國政策的出臺人員與管理人員也需要對企業政策執行過程中各個環節進行監督，從而通過專門的監督團隊來提高政策應用的效果。

綜上所述，近年來，我國企業研發費稅前加計扣除政策處于一種動態更新與變化的過程中，但是總體來說該政策的優惠力度處于持續加大的趨勢。這就對我國企業的經營與發展帶來了一定的政策優勢，例如我國浙江茶企業在享受到該政策優惠之后，也達到了稅負減免效果。對此，為了更好地提高企業研發費稅前加計扣除政策在市場經濟活動中的應用效果，我國需要在政策設計、政策執行、政策宣傳等方面進行優化與改進，從而更好地用政策優惠來鼓勵企業加大科研投入，從而更好地促進市場經濟的創新性發展。