經營性事業單位應收帳款管理的問題及應對策略

康紅梅

摘要：目前，公益二類事業單位正面臨改革，單位資金來源主要以自營創收為主，隨著單位銷售業務量的不斷增加，做好應收帳款管理工作變得尤為重要。本文從考核指標、賒銷前、內部監督控制制度及催款不力、基礎的合同管理四個維度，分析存在的問題及應對建議，為單位在應收帳款管理工作中提供參考。

關鍵詞：應收帳款;經營性事業單位;存在問題與應對

應收賬款是單位擁有的一項非常重要的資產，它的管理是否完善直接影響著單位的發展，經營性事業單位應收帳款的成因，由于平時事業單位對應收帳款管理比較簡單，造成應收帳款掛帳金額較大，有的單位多達數百萬元，帳齡多達十幾年，無人問津形成呆帳、壞帳，這樣既影響了會計信息的真實性，也影響了資金的使用效益，造成國有資產的損失。因此，在新的形勢下，經營性事業單位正面臨著改革，單位資金來源主要靠單位自已創收，這就要求在增加創收的同時要做好應收帳款管理、建立應收賬款防范機制。

一、經營性事業單位應收帳款產生的原因及應對策略

（一）考核指標設置不科學與應對策略

單位每年簽訂承包協議時，只注重目標任務數額的確定，沒有將回款數額與獎罰掛鉤，也沒有訂立具體的考核指標，到承包期結束時承包期內形成的應收帳款沒有人管，財務催款時以各種拖欠理由，長期下來應收帳款不斷增加。

單位通過公開招標后在與承包人簽訂承包協議時，應收取一定比例的履約保證金，并對相關負責人訂立相應的考核指標體系，把應收款項作為相應負責人的個人年度考核重要指標，以增強相關負責人管好用好國有資產的責任心，財政、審計、紀檢部門適時進行專項檢查，從源頭上控制應收款項的增加。

（二）在賒銷前存在的問題及應對策略

單位為了擴大自身的業務量、開拓市場、增加創收往往會采用賒銷的方式與客戶開展商業往來，但是企業在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性，沒有將客戶的情況調查清楚就進行賒銷，存在僥幸心理，這樣做會出現有的客戶出現資金周轉困難、破產、清算等事項，無法清償債務時單位無法及時察覺，致使單位賬目上業務量逐漸增加，同時應收帳款數額也不斷增大，這對于企業的發展是十分不利的，嚴重的情況下企業很可能被應收賬款給拖垮。

單位要建立信用評定、審核制度，對不同的客戶給予不同的信用額度和期限。平時要加強對客戶資信程度的調查和分析評估，通過銀行、同行業及律師等各種渠道，及時了解和掌握客戶的生產、經營、資產、負債、經營人員變動和財務狀況等相關信息，以確定其是否具有履行合同的能力和獨立承擔民事責任的能力。在此基礎上建立客戶檔案，對客戶的資信實行動態管理，對資信下降的客戶要及時采取減少合作、實行擔保和加強催收等預防和減少風險的措施;對資信差、長期拖欠貨款的客戶要停止合作。

（三）基礎的合同管理存在問題及應對策略

合同是企業催收應收賬款的有利且有效的法律依據，企業應建立有效的合同管理制度。企業對于逾期應收賬款應該加強催收力度，而最根本的就是企業在同客戶簽訂合同時要有書面的協議，應該衡量利弊，按照合同的要求合理保障自身的權益，在保證企業利益最大化的前提下進行銷售，而不能往往為了擴大業務量，特別是和經常往來的客戶達成口頭協議，經濟事項沒有在合同中反映，這往往導致了大量的應收帳款收不回，再加上經濟合同和基礎資料有的保管不完善，導致逾期應收賬款不斷發生。

（四）單位內部監督控制制度的不健全導致應收賬款催收不力及應對策略

目前，多數單位對應收帳款清欠的重視程度不夠，基礎管理工作薄弱，對應收帳款管理缺乏緊迫性，有的事業單位領導變動頻繁，由于各種原因經常發生變動，有的調走，有的升職，新到任的領導剛到一個新環境，都不愿過問以前領導任期內發生的債權債務，任由長期掛賬，有的債務人破產、合并等，形成呆賬、滯賬，即使新到任領導有心過問以前的債權債務時，也是無從下手，難上加難。有的財務人員由于崗位調動，交接時只移交應收賬款總額，沒有進行明細賬交接，造成日后錯賬，舊賬未清另起新賬，滾雪球似的累計越來越多，清理難度越來越大。內部應收帳款管理制度不健全，考核體系及評價指標不完善，沒有專門的部門及人員及時去催收應收賬款，應收帳款數額逐年增加，累計越來越多，即使對方商業信用下降，經營不力還款困難，單位也很難及時察覺。再加上各科室工作銜接、信息溝通不順暢，業務科室為了擴大銷售即使客戶后期出現的一些問題也不及時反饋給單位相關領導和相關部門，應收帳款信息的不透明導致相關領導和部門無法準確掌握應收帳款明細及回款情況，有的業務由于個人關系私收回款也不及時上交財務，催款時一再拖延，最后有的欠款交回單位，有的欠款沒交回單位，這些問題都不利于應收賬款的管理。

企業在制定營銷政策時，應該將產品銷售和資金回籠結合起來，加強銷售人員的回款意識，不能只注重銷售不顧及回款，同時單位財務部門應該派專人對應收賬款項目進行管理，要及時登記每筆往來款項，準確反映應收、應付賬款的形成、回收、支付及增減變化情況，并按月對往來款項進行核對與清理，對不同的應收帳款進行分類，定時分析應收賬款的結構、賬齡等情況，以方便及時了解應收賬款的發生情況，及時同往來單位進行應收賬款的對賬，對超過信用期的應收、應付賬款要逐筆查實原因，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收、支付計劃，責任到人;同時對賬之后要形成具有法律效應的文書而不是口頭承諾。同時單位也要加強對應收賬款管理的監督，首先要完善企業的內部審計管理，要發揮內部審計監督，內部審計可以檢查企業的內部控制是否有效執行，能夠隨時檢查應收賬款有無異常現象，相關交易人員是否同客戶相互勾結，破壞企業自身的利益，這都是完善應收賬款管理的有效對策。單位做到多部門加強配合信息互通，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項重要指標，并與其工資、獎金、掛鉤，制訂合理的應收賬款獎罰條例，使應收賬款處在合理、安全的范圍之內，建立賬款催收制度，單位要積極運用法律手段加大追索債務的力度。要強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護單位合法權益。對于有潛在風險的債務企業，要做好法律防范的基礎工作，提高企業應收賬款管理水平，建立企業的信用管理機制。根據情況發展的不同，建立三種不同程度的追討文件預告、警告、律師信，按情況及時發出。由于債權企業追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成拖欠損失的，要追究有關人員的責任。凡因自身原因導致貨款被拖欠的，要視情節輕重追究有關人員的責任，對人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責任。

二、如何加強事業單位經營性應收賬款管理

那么，在實際工作中如何才能有效避免上述問題的產生呢？筆者認為，應從以下環節入手，采用科學而嚴謹的管理手段，制定并切實落實一套完整而系統的應收賬款管理制度，才能保證事業單位的應收賬款管理工作在一個良性軌道上運行。

1.客戶背景調查和資信評估。及時而準確地了解客戶的背景資料是應收賬款管理眾多環節中不可缺少的首要前提。因為只有掌握了客戶的這些基本信息，我們才有可能對客戶做出盡可能客觀而準確的判斷，并進而按照一個統一的衡量標準進行評判，以決定是否可以將該客戶作為信用客戶。

客戶背景調查一般包括以下方面：客戶是否具備生產經營固定場所、法定工商注冊、良好的資信聲譽;產品是否具有較好的市場前景;客戶的生產經營規模和預計采購規模;客戶歷史上有無債務糾紛以及形成原因;客戶企業負責人、采購和財務部門負責人的基本情況;客戶分支機構、關聯企業的基本情況等。

2.客戶信用標準的確定。信用標準指給予客戶最低的信用條件，包括對客戶的最高賒銷額度、最長賒銷期限、賒欠手續等方面的規定。在客戶面前，事業單位一方面要增強市場競爭力，提高市場占有率;另一方面，事業單位還須力求降低客戶違約風險，減少收賬費用。為了尋求一種雙贏策略，必須考慮以下重要因素：首先是客戶的資信程度。事業單位要在對客戶的資信程度進行調查分析的基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。其次，要分析客戶的經營規模、經營周期、負債結構、產權比率，以此作為賒銷額度、賒銷期限的判定依據。再次，還要考慮同行業競爭對手的情況。面對市場競爭，要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用策略，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。最后是事業單位自身承擔客戶違約風險的能力。事業單位風險承擔能力的強弱也直接影響信用標準的決策，如果承擔風險的能力強，就能夠采用較低的信用標準爭取客戶擴大業務;反之，如果承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，從而最大限度地降低客戶違約風險。

3.完善合同及其他書面約定。為了明確雙方的權利和義務，規范雙方的行為，事業單位和客戶之間應該訂立相關的書面條約，從而對諸如接收訂貨、交貨簽收、款項結算、財務對賬等一系列環節做出具體的操作規定。對于賒銷方來說，這項工作不僅僅是為了提高工作效率，更是保證應收賬款在安全狀態下運行的法律保彰。

4.對賒銷行為的過程控制。事業單位必須健全對賒銷行為的監控機制。在賒銷行為發生以前，必須確定該業務已完全具備下述基本前提：（1）與客戶之間的相關書面協議已經簽定完備;（2）歷史上，客戶無不良信用記錄，或雖發生過不良信用行為但情節輕微，并且已經通過協調溝通問題得到解決;（3）賒銷過程涉及的相關書面憑據符合要求;（4）本次賒銷后，累計欠款額不超過信用限額。如果不能同時滿足上述條件就不能賒銷發貨。

綜上所述應收賬款是企業資產的重要組成部分，事業單位應當加強對應收賬款的管理，采用積極態度進行管理，加大催收力度，減少應收賬款的資金占用，提高資金周轉率，確保國有資產保值、增值。

參考文獻：

[1]徐琳.行政事業單位財務管理存在的問題及風險防范對策[J].財會學習， 2016（18）

[2]李俊.淺析事業單位應收帳款問題[J].財會學習，2016（14）

[3]郭詣遂.跨境電商視野下食品進出口貿易發展策略研究[J].食品研究與開發，2021，42（19）：227-228.