淺談內部審計工作的創新與發展

季中軍

摘要：本文在分析目前內部審計存在的主要問題的基礎上，從創新內部審計理念、內部審計創造性地在實際工作中應用、創新人才管理制度提高審計人員綜合素質、審計成果的運用等四個方面闡述了如何對企業內部審計進行創新與發展具體措施，以及實踐成果。

關鍵詞：內部審計;創新發展;工作實踐

企業內部審計是相對國家和社會的外部審計而言，《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）對內部審計的定義是：內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

一、目前內部審計的主要問題與現狀

一是審計理念還不夠清晰，普遍對內部審計認識不到位。內部審計機構本身是企業整體中的一部分，內部審計人員的切身利益與企業休戚相關，其人員配置、職務升遷、工作地位等都由本企業領導決定，內部審計在某種意義上來說是形同虛設。

二是企業內審機構沒有發揮應有的作用。目前我國大部分企業設立的內部審計機構基本上都處在與其他職能部門平行的地位，無論是經濟責任審計還是工程審計、專項審計都是審核本單位的不同部門，這樣就缺乏獨立性和權威性。

三是沒能正確處理好內部審計工作的傳承與創新。

四是審計成果的運用往往只能取決于企業領導是否重視。

五是企業內部審計部門的地位待遇往往低于主要生產部門，這樣不能充分調動廣大審計人員的積極性。

六是企業內部審計人員的綜合素質有待提高。

二、企業內部審計創新的具體措施

（一）創新內部審計理念

內部審計工作的創新不是一定要去創造什么新思想和新技術，而是把新思想和新技術能拿到本部門來使用，使審計業務與以往有所不同。

1.樹立內部審計“免疫系統”功能論的審計理念。

審計“免疫系統”功能論認為，國家審計是國家經濟社會運行的“免疫系統”，那么，內部審計成為“免疫系統”中的第一道防線就顯而易見。樹立內部審計“免疫系統”功能論的審計理念。從審計功能來看，內部審計具備審計“免疫系統”的三大基本功能，即預防功能、揭露功能和抵御功能。因此，樹立內部審計“免疫系統”功能論的審計理念，是對內部審計本質認識的深化與創新，更是引領實現內部審計創新發展，開創內部審計事業新局面的迫切需要。

2.樹立內部審計監督與服務并舉的審計理念。

內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。具體來說，就是要通過對審計發現和揭示問題的處理、處罰和整改，最終促進組織改進和規范內部管理，健全內控制度，提高資金使用效益，防范和糾正舞弊行為，從而實現審計與企業價值取向一致的目標。內部審計“免疫系統”的預防功能、揭露功能和抵御功能，同審計監督與服務職能是統一的，是“免疫系統”功能在審計實踐中發揮作用的具體效應。

（二）使內部審計的獨立性和權威性創造性地應用在實際工作中

新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》的出臺為新時代內部審計工作提供了制度保障，進一步增強了內部審計的獨立性和權威性。

1.打鐵還需自身硬。《規定》的出臺有利于提高內部審計的地位。審計人員首先思想意識要到位，扭轉局面要從我做起，一點一滴的做起，積少成多，加大內部審計結果運用，有效利用內部審計力量和成果，在審計職能上，實現由“監督主導型”向“服務主導型”的轉變，由審計監督向改善管理、提高效益、為企業領導提供決策依據轉變。在實現日常審計思路和方法轉變的同時，不斷拓展思路，發揮自身優勢，更多地參與經濟管理活動，真正實現為企業保駕護航。

2.盡快落實總審計師制度，制定可操作的程序，制定可設立總審計師的條件，總審計師是應該屬于技術序列的范疇，綜合素質要求要高，年齡、學歷、工作經歷、工作經驗、專業、職稱、政治覺悟等要達到一定的條件，各企業根據本單位的實際情況可作適當的調整。

3.盡快落實內部審計機構履行內部審計職責時所需的經費，列入本單位預算。經費充足有保障，也是增強內部審計獨立性和權威性的有力措施。

4.加大責任追究。在《規定》第六章責任追究的基礎上，結合本單位實際制定相應的責任追究實施細則，并與績效考核進行掛鉤，有效保障內部審計的權威性。

（三）創新人才管理制度，全面提高審計人員綜合素質

1.嚴格內部審計人員錄用標準

專業的審計人員是企業內部進行審計工作的關鍵，因此每個企業都急需建立企業高素質的審計團隊。企業在進行審計人員選擇的時候，一定要對錄用人員的專業知識和實踐操作能力進行嚴格的考核，同時拓寬專業要求，例如審計、會計、經濟、工程、法律等知識。有基層工作經驗尤為重要，因為內部審計人員主要為本企業服務，要熟悉公司的主要裝置、工藝和產品等業務，這樣才能保證所有的審計報告不出差錯。另外對審計人員的意識形態、政治思想覺悟、大局意識、保密意識也要考察，從源頭上保障審計隊伍精干、專業。

2.創新人才管理制度，制定激勵長效機制

一是在物質方面獎勵，及時對查出挽回直接經濟損失有具體金額;有工程預結算方面審減額;對生產中發現重大隱患，避免事故的審計人員，及時進行專項的獎勵，充分調動工作的積極性。

二是開展評優工作。對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內部審計人員，由所在單位予以表彰，增強審計人員的榮譽感。

三是處罰方面。按照新出臺的《規定》，內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構，以及內部審計人員有違反相應規定條款的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人進行處理;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

四是支持和保障內部審計機構通過多種途徑進行工作交流、研討，開展繼續教育，做好審計人員的職業培訓，持續提高審計人員的綜合素質。

（四）加大審計成果的運用

1.創新內部審計經驗總結和推廣工作的方式方法。通過業務咨詢、學術研討、經驗交流、評優表彰來進行，也可以通過審計在線平臺進行知識答卷，把審計的經驗和成果以答卷的形式進行學習和宣傳。有利于推動提高內部審計人員的工作能力，擴大審計的知名度。

2.創新審計項目。除了開展好常規的審計項目外，也應關注企業生產生活中的熱點問題，以獨立性和權威性的身份對企業的熱點問題進行審計，形成報告，向企業有關領導進行內部審計工作的匯報。

3.審計部門應該著重關注企業的日常運行流程，發現風險點，對審計風險進行預警和評估。專業力量強的、有條件的審計部門還應該對企業的投入、生產效率、效果等方面進行相關的分析，為今后領導層的相關的戰略決策提供有效的審計建議作為決策依據，為企業今后的良好發展提供有力的保障。

三、內部審計的具體實踐

1.審計證據及方式方法的改變。以前需要耗費大量的人力、物力和空間資源且不能實現長期保存。目前審計可以使用大數據和云計算，提高審計工作的效率。大數據必將改變傳統的審計方式，內部審計人員可以隨時利用云端數據進行工作，不必受到地點和時間的影響。在大數據時代下，遠程審計勢必成為未來審計的主要工作方式，比如不用專程出差去外地進行審計工作等，這樣不僅可以節省審計經費還可以為審計人員節約更多的時間投入到審計工作中。

2.審計程序的改變。觀察、檢查、詢問、函證、計算、執行和分析是傳統的審計程序。在信息時代下，傳統審計程序已經不能滿足審計的需求，而利用大數據不僅可以簡化傳統審計的程序還可以根據不同的方向建模，以便從海量數據中快速獲取需要的數據進行分析，更加高效快速的抓住問題所在。

3.應用大數據為審計開辟新路徑，同樣的數據提供給不同的人獲取的信息是不一樣的。例如，我們曾利用大數據開創性地首次對甲供材進行專項審計。面對每年100多個項目，怎么選取，根據多年的工程項目管理經驗，決定對工藝管網及熱力管網部分進行抽審。在相關部門的積極配合下，筆者對57種規格型號管線的出庫數量與造價中心提供的管線用量進行了對比，經比較發現物資部總出庫數量比結算件上總用量多了幾十噸，但物資部出庫單上未分開是哪個施工單位領的料，為節省物資部大量的人力查找原始領料單，最后我把目光停留在DN100、DN200、DN350管線上，因為這三種管線用量比較大，并且因管線里介質不同管線的壁厚也分很多種，容易出問題，我們就利用大數據對這三種管線進行了篩選，物資部經過一周多的時間對原始的施工單位的領料單進行了查找，從物資部總出庫量與造價中心結算的實際用量進行對比，就這三種規格的管線施工單位多領料63噸。

總之，國有企業的內部審計工作對企業來說非常的重要，內審工作的創新是保證國有企業預防風險、企業得到有效控制的前提條件，是滿足國有企業自身良好發展的保護神。

參考文獻：

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