全面預算管理下公司財務管理工作優化研究

朱峰

摘要：目前，隨著我國營商環境的優化設計，市場經濟也得以高度發展，處于市場主體的公司經營也得以同步發展，面臨的機遇、挑戰、競爭也越來越多。在現代化公司管理目標中，財務管理工作作為一種成熟有效的企業內部控制方法，并作為公司經營管理中的項目組成部分，在規范公司財務合規管理、提升企業競爭優勢、實現企業經濟效益等方面具有重要的影響力。全面預算管理作為公司財務管理手段，對公司財務和非財務資源進行合理分配，分散公司經營風險，在公司內部控制管理中已經處于核心地位。實行全面預算管理制度可以使公司在經營發展的過程中產生最大化利益，對此，文章對公司的全面預算管理體系進行深入研究，探討如何創新優化公司財務管理方式，從而為公司的效能效益發展提質增效。

關鍵詞：全面預算管理;財務管理;公司應用;優化策略

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，在全力優化營商環境的經濟背景下和新的市場經濟發展形勢中，全面預算管理體系在多數公司運用管理中得到了廣泛運用。全面預算管理體系在建立的過程中，通過對公司在現階段運營和未來計劃內運營的預案進行數據分析和有效對比，為公司的經濟發展戰略提供明確指引方向，在優化公司內部管理、健全財務管理制度、強化公司財務風險意識等方面發揮了重要作用。

一、全面預算管理工作的內涵及作用

（一）全面預算在公司財務管理工作中的內涵

全面預算是指在對公司的財務或者非財務資源進行合理分配，在此基礎上對公司運營管理過程中所發生的各項活動加以預測和評估，并根據預測數據和評估結果，由財務部門制定三大財務會計報表來體現公司的整體經營活動和財務狀況。在公司的財務管理中推行全面預算管理體系，需要公司各部門的協作配合，對預算工作由上而下做好頂層設計和內部統籌。公司董事會要及時公布公司戰略發展計劃，依據戰略發展計劃編制與財務內容有關的財務計劃。一般來說，全面預算管理體系的內容包含了企業經營業務范圍、特殊風險狀況、財務內容這三方面。經營業務范圍的預算內容主要集中于公司營銷預算、人力資源成本預算、運營生產成本預算等方面;特殊風險狀況的預算主要有投資活動方面預算和根據公司經營過程中所遇到的突然性事件所編制的預算;財務內容預算主要是指公司財務現金流預算和財務收支總預算。

（二）全面預算在公司財務管理工作中的作用

從公司財務全面預算體系的內容來看，預算管理體系在公司財務管理工作中發揮著至關重要的影響力。第一，在公司財務管理制度中貫徹全面預算管理體系，可以提升公司的市場競爭力。全面預算管理以公司戰略規劃為統籌依據，預算管理內容涉及公司各部門自上而下的管理層級。全面預算管理內容不僅可以各部門制定預算目標，也能對各部門尤其是運營營銷部門的經營活動加以規范。全面預算體系通過規范指引的作用，對經營活動中可能會產生的風險進行有效防范和調整。同時，各部門可以依據財務部門制定的全面預算內容，協調部門間的聯動合作目標，保障部門工作的有序開展，提升各部門工作效率，提高公司經營的市場競爭力。第二，全面預算管理體系可以最大限度地提升公司的盈利水平。預算內容在制作之前，財務管理部門會提前收集其他運營部門和管理部門有關資源需求和消耗的信息，根據實際情況為各部門實現合理有效的資源配置，并及時根據各部門的財務收入和支出的整體情況，對經營活動和運營項目進行針對性調配，保障可利用資源獲得最大空間的利潤價值，從而提升公司的盈利水平能力。第三，全面預算管理體系可以調配資源配置，減少浪費。公司現有的資源價值是公司預算體系的目標內容，通過對各部門財產的合理編制，對各部門資源進行合理配置，針對各部門之間存在的不合理的資源利用問題進行有效整改，提高財務資源和非財務資源的實際使用率。

二、目前公司財務管理工作的不足

財務管理工作是公司內部管理運作中的核心工作，是構建公司戰略性發展計劃的重要依據之一。但結合目前的公司財務管理現狀來看，仍然存在財務管理體系不完善、財務信息化水平欠缺、監督管理機制疏漏等問題，還有不少公司對于全面預算管理工作認知意識薄弱、傳統的財務統計觀念仍占據財務管理工作中，而對全面預算體系建立的忽視，也導致了很多公司出現不少財務風險的嚴重后果。在現階段的財務管理工作中存在這些問題：

（一）財務管理體系不完善，財務管理效能轉化低

目前一些公司在內部控制中，對于財務管理制度體系不夠重視，即使建立起來，也都是走過場的形式，可行性并不高，財務管理體系“形式主義”的現象比較嚴重，由于流于形式的制定，使得公司無法實現財務效能轉化。而且有些公司為了節省成本，不單獨編制財務制度，將多部門的財務賬目進行混同管理。有些公司對建立財務管理體系不重視，缺乏有力的制度支撐，導致實踐中財務部門并不能按照正常的流程開展財務管理工作，財務管理工作做不好，企業的財務管理環境和內部控制活動就會降低水平，從而導致財務管理效能得不到轉化，不能形成企業的效益增值。

（二）全面預算管理意識薄弱，缺乏精細化管理理念

因為傳統的財務統計思想的根深蒂固，在實踐中部分公司很難推行全面預算原則，公司的整體財務制度缺乏預算環境氛圍，這些公司在自己的經營活動中更加注重對短期利益的追求，而對公司的長期發展目標或發展規劃，并沒有具體的指引范圍，由于沒有統一的戰略思想指引，各部門在協作方面也缺乏配合，公司財務管理制度仍存在表現粗放的現象，缺乏全面財務預算管理元素，很難推行全面預算管理制度。

（三）公司內部控制制度不嚴格，預算執行情況不理想

很多公司會在自己的內部控制活動中，建立內部控制監管制度，建立監管制度的目的在于推行公司決策的執行力度，強化執行力。公司決策得到有力執行，工作效率也能提高，對于公司的效益實現有事半功倍的促進作用。相反，如果公司內部制度不嚴格或者不謹慎，就會導致公司的財務統計工作得不到保障。在日趨復雜、競爭激烈的市場環境中，沒有完善健全的財務管理制度，缺乏精細化的管理理念和風險管理評估制度，公司的財務風險也會陡然激增。而財務風險激增又會導致公司內部控制制度失衡，缺乏科學合理的引導。

三、全面預算管理下公司財務管理工作優化策略

鑒于以上財務管理工作中存在的不足，需要引起公司管理層的高度重視。公司在實際的財務管理過程中，需要提升管理層和財務人員對全面預算管理重要性的認識程度，對公司經營運行的各個環節都實行全方面監管，在最大程度上強化全面預算財務工作的執行力度，從而提升財務管控能力。健全公司內部控制管理制度，優化企業組織管理機構，促進公司轉化內部效能，提升經濟效益，使得公司在競爭激烈的市場環境中真正提升自己的市場競爭力。具體來說，可以從以下三方面作為突破提升入口：

（一）重視財務管理的戰略指引地位，主動發揮財務管理的影響力

財務管理工作處于公司運行的核心部分，對公司的運營發展和公司戰略性發展計劃的制定有著舉足輕重的影響力。第一，公司在內部管理控制活動中，要正確認知財務管理工作的重要價值，根據公司經營的實際情況，明確財務管理建設目標，重視財務管理工作對公司經營發展的促進作用。第二，制定合規合理的財務管理制度體系，針對公司的長期發展制定科學的戰略發展計劃。第三，健全公司內部控制管理制度，明確各部分職責分工，規范內部財務管理，落實責任到人理念，提高公司內部人員參與積極性。第四，拓展對財務管理制度的輻射范圍。無論是針對公司財務資源，還是人員配置，在公司經營過程中，需要最大限度地滿足公司財務管理環境的創設要求。第五，公司在推行財務管理的工作中，需要與時俱進，轉變陳舊的財務理念，結合市場環境和公司實際經營狀況，始終貫徹以財務管理建設為核心的管理理念，以適應新時代的市場經濟為需求，以提升公司內部財務效能為目標，以財務管理的公司財務類或非財務類資源為導入條件，為公司發展經營、優化公司管理模式提供財務數據支撐，完善公司財務管理新思路。

（二）推行全面預算管理思想，強化公司預算編制工作

關于如何推行全面預算管理制度，關鍵在于提高財務預算編制能力，發揮全面預算管理的內部指引作用。具體來說，從下面幾步著手準備：第一，要改變傳統單一的粗放型管理理念，將陳舊的編制方案推陳出新，優化編制方案，比如實踐中最為盛行的，彈性預算方案和滾動預算方案，保證財務預算編制的科學合理性，提高預算內容質量。第二，從公司現階段的發展水平來參考，有效結合預算編制內容和公司長期戰略性的發展計劃，全面發揮財務預算管理的戰略指引作用，實現財務管理的指引效果。第三，是預算編制要充分考慮公司財務成本和利潤之間的關系，還是要從公司經營發展的實際情況出發，對于各部門所要涉及的預算內容嚴謹審核，從而根據各部門的財務成本需求和可期利潤的關系，實行彈性財務預算編制。第四，從第三點可以看出，財務預算編制離不開各部門的協調配合，財務編排預算需要講究整體性。第五，公司在制定財務預算編制中，需要結合戰略性目標、全局性格局和統一性整體為原則，構建財務管理體系，健全全面預算管理制度。提高公司財務管理活動。

（三）完善財務控制的監督評價體系，規范財務預算操作

對于企業的財務控制活動不能僅僅流于形式上的“注意主義”，更為重要的是需要發揮其監督的職責，真正將財務動態控制落到實處。在財務控制的過程中，首先就要注重對財務管理制度體系的規范建立。嚴格的制度管理體系對于公司經營發展有合規指引的效果，對于公司財務管理而言，也同樣如此。重視對財務管理制度的構建，完善財務控制中的監督評價內容，建立健全的財務監管體系，完整的財務管理制度和監督評價內容分別圍繞各部門的部門職責、領導層的管理責任、公司用人成本和崗位設定標準，都作出具體的規范內容。其次，優化內部管理機制條例，這一條主要是貫徹落實財務監督評價，督促公司內部監管部門對內部財務工作進行有效的監督管理，提高財務管理工作的效率和質量。最后，規范財務預算操作流程。執行規范完整的財務預算工作流程，就要以公司的財務管理制度為依據，以全面預算編制方案為抓手，做好預算編制和預算執行等流程環節。規劃好與財務預算有關的工作，嚴格執行財務預算流程。

四、結束語

近年來，隨著市場經濟的兼容開放，公司的市場競爭力也越來越強，遇到經營風險的概率也在增加，對公司來說，眼下最重要的是要根據市場發展特征，做好內部財務管理工作，優化財務管理方式。面對復雜的市場金融環境，以新要求和新發展，公司在全面預算管理視域之下，全面推進財務管理建設。

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