淺談區塊鏈技術在高職院校審計中的運用

王衛華

區塊鏈技術作為四大新興科技之一，最早被運用于金融行業。隨著技術的不斷完善，在我國審計工作中得到了極大重視，高職院校積極運用此項技術幫助自身完善審計工作并取得了較好的成果。

一、區塊鏈技術概述

區塊鏈最早是將比特幣當作技術平臺來構建的一種體系。在整個交易的過程中，每位參與者被作為節點進行數據存儲。隨著數據的記錄形成各個區塊，每個區塊中涉及的交易會被全網廣播，用以通知全部參與者進行交易的記錄，參與者對區塊的信息進行確認后才能夠鏈接主鏈。由此不斷循環，其構成的鏈狀結構被稱為“區塊鏈”。區塊鏈中涉及的交易均不用第三方機構介入，交易成本得到了大幅度降低，同時也保證了交易數據的公開與透明。區塊鏈技術結合諸多不同學科包括經濟學與密碼學等，同時整合了新興網絡技術，通過綜合應用各種技術，形成了分布式賬本。區塊鏈技術有五種基本特征：一是去中心化；二是公開透明；三是不可篡改性；四是匿名性；五是自治性。以上五種特征極大地確保了區塊鏈中數據的安全，保障了交易公平。區塊鏈技術具有特定的工作機制，其一是時間戳記機制，其二是共識機制，其三是梅克爾樹機制，其四是數位化機制，四種不同的工作機制共同組成了區塊鏈技術并幫助該技術在各個領域發光發熱。

二、高職院校審計工作中應用區塊鏈技術的意義

（一）實時審計

在區塊鏈系統中，高職院校審計人員通過網絡技術實時獲取相關信息，并通過網絡平臺對高職院校開辦的活動實行遠程監督并對其審查，從而有效節約了審計成本，提高了審計工作效率。高校每筆交易產生的數據會被實時傳輸至區塊鏈上，每個節點上的交易數據只有在其它節點全部驗證無誤之后，才能被判定有效，再將其鏈接到區塊鏈中。而沒有通過驗證的數據則被判定為錯誤數據，被拒絕鏈接。同時，每一個區塊上都會帶有各自的時間戳記以記錄數據傳輸時間，這樣，一旦信息遭到篡改，就會留下修改的痕跡。相關審計人員可以通過區塊鏈嚴密監控高校經濟活動，使數據的真實性能夠得到有效保證。

（二）持續審計

在區塊鏈系統中，審計的全部過程和審計結果被完整地存儲在信息網絡中。在高職院校進行新的審計活動時，可以查詢之前的審計信息，將其和本次數據進行對比，使審計工作可以連續進行。持續的審計能夠大幅降低審計風險，保證審計結果的準確性。

（三）自動審計

目前，審計信息的準確性主要是由與審計單位沒有利害關系的審計人員完成工作后提出審計報告進行佐證的。但由于區塊鏈技術的發展，其不可篡改信息及透明化等特點，保證了審計工作的公開與公平，使得審計人員工作職能不再不可替代。高職院校各部門提供給審計部門的財務信息及相關交易數據是正確可靠的，難以存在作假的機會，相關人員可以直接在區塊鏈上查閱高職院校各部門所有準確的交易數據，不再僅僅依靠審計報告，就能對其財務狀況作出相應判斷，實現更加高效的自動審計。

三、高職院校審計工作中區塊鏈技術的具體運用

（一）完善預警機制

在聯網審計中，審計預警機制實際不算是實時監督，其主要原理是審計人員需要在采集數據的階段提前設置好審計數據的預警范圍，當采集的數據在設置好的預警范圍之內，就會觸發警報器并向審計人員發出警報，提醒其注意異常的數據。但在區塊鏈系統中則可以避開這一麻煩。當區塊鏈中上傳了異常信息時，該信息被全網廣播后需要參與者立刻確認該數據。如果新數據得到了全部參與者認可，則可以形成新的鏈接上傳至網絡中，并對其作出時間戳的標記，保證該新數據信息全面并記錄了相關錄入和修改的時間。如果該信息沒有得到確認，則會被判定為無效數據。無效數據則無法鏈接區塊。在區塊鏈系統中，對于異常事件可以做到自動化判斷和處理，跳過了對預警的響應，從而完善了預警機制。

（二）完善審計流程

1.審計準備階段。高職院校各部門作為被審計單位，需要將其拉入區塊鏈的網絡環境之中，利用數據共享通道把審計相關信息詳細地上傳到區塊鏈平臺。通過對高職院校的監管環境等外部因素及學校性質、會計政策運用等內部因素進行深入了解，補充記錄互聯網中獲取的信息，并通過區塊鏈特有的時間戳功能認證高職院校的設備采買數據。同時，還可借助此項功能，對學校固定資產及無形資產進行驗證。審計工作可以在產生交易數據之后立即開展，不再需要提前制定相關審計計劃，以避免時間成本和人力成本的浪費。

2.審計實施階段。針對高職院校產生的每筆交易記錄，區塊鏈平臺可以利用數據庫將高職院校的供應商、銀行、稅務等單位的交易數據完整采集并存儲，充分利用共識機制來驗證交易的真實性。在驗證過程中，如果遇到與智能審計師判斷不符的情況，還能夠利用區塊鏈的大數據追溯性，調取原始憑證驗證。一旦涉及需憑借主觀意識進行判斷的情況，則會向人工審計師提出協助申請，以對區塊鏈智能審計師的審計工作作進一步補充判斷。

3.審計報告階段。以往的審計工作完結之后，需要對審計的所有內容進行統一歸納并提出相應的審計報告。在區塊鏈系統中，審計已經完成自動化，即自動分析數據模型并對審計的結果進行實時記錄。高職院校審計人員可以充分利用區塊鏈對高職院校各部門進行實時全面監控，根據不同時期的需求隨時導出審計報告。

（三）推動理念創新

高職院校應更加重視審計理念創新，堅持集中采集和管理數據與區塊鏈實時共享，做到雙線并行。數據中心要做好數據保存工作，利用區塊鏈技術，積極搭建高職院校審計平臺，保證數據具有時效性、真實性與安全性。此外，還要堅持優先邏輯互聯，發展和安全要兼顧，平衡工作效率和審計風險，利用區塊鏈所具備的不可篡改的特性，對電子數據的保存、共享方式不斷優化升級。區塊鏈技術的深入應用，推動了高職院校審計理念創新，為高校未來審計工作打下了良好的理論基礎。

四、高職院校審計中區塊鏈技術應用的困難和對策

（一）困難

1.區塊鏈技術不成熟。區塊鏈利用哈希算法來對區塊加密，將其排列為不可逆的數據。但同時區塊鏈技術采取的三角理論導致其難以達到較為徹底的“去中心化”的效果，目前的區塊鏈技術僅能實現安全、快速以及去中心化中的兩種效果，而不能夠使三種效果同時滿足。因此，高職院校在進行審計工作時需要作出取舍，或者僅滿足于弱中心化的特征。由于區塊鏈技術涉及的數據龐大，對其存儲需要較大空間。伴隨著高職院校日常活動，其數據積累會越來越多，這就對區塊鏈技術提出了更高的要求。

2.審計人員水平不高。作為高職院校審計人員，不僅要具備審計知識，更要有敏銳的信息感知度，在主動學習信息化的大時代下，不斷更新技術來輔助自身的審計工作。但目前看來，高職院校審計人員并沒有熟練掌握區塊鏈技術并將其應用在審計中，導致審計工作進展緩慢，安全性和效率都不高。

（二）對策

1.升級區塊鏈技術。在大數據整體環境中，高職院校的區塊鏈審計數據不僅包含學校自身活動的數據，還包括所有涉及到資金的單位，導致高職院校的數據庫不斷擴大。此時應當抓緊升級區塊鏈技術，減少不必要的數據滯留，緩解數據庫壓力。還需要盡快探索出同時滿足安全、快速、去中心化三種要求的區塊鏈技術，做到既滿足數據安全性，又提高審計速度，還能夠徹底去中心化。

2.提高審計水平。在信息技術飛速發展的社會環境下，高職院校中合格的審計人員需要完全掌握區塊鏈技術，并能夠學以致用將其應用于平時審計工作之中，對傳統的高職院校審計工作作出改善，使其適應當前對審計的要求。有效提升審計人員專業水平，能夠極大促進高職院校審計工作順利開展。

綜上所述，在高職院校審計工作中，區塊鏈技術的運用能夠幫助其完善預警機制并對審計流程進行優化，以推動審計理念不斷創新。高職院校應當抓住區塊鏈技術推廣之機，深入推進該技術在審計工作中運用。雖然如今區塊鏈技術應用仍面臨一些困難，但只要不斷升級該項技術并提高審計人員水平，就能夠跟上時代發展的步伐。