集團企業預算機制的構建

□袁艷麗

（燕舞集團有限公司 江蘇 鹽城 224000）

隨著企業集團化進程的不斷推進，企業對自身管理水平的要求越來越高。集團化的全面預算機制作為一種全新的管理理念，具有科學化管理、提升管理水平的特性，可以促進集團企業的精細化管理、量化企業經營業績、優化整合企業資源，幫助企業更好地完成企業目標。

1 集團企業構建預算管理的重要性

1.1 預算管理機制的內涵

預算管理是整合企業內部的整體資源，結合集團內部企業成員的生產經營活動，對企業預實現的戰略規劃和經營業績進行合理分配。預算管理一般包涵事前的預算目標制定、事中的預算執行控制和事后的預算調整分析考評3 個環節。預算管理已經不是單純的財務活動，涵蓋了對企業所有業務流程和經營成果的管理，是一種全新的管理理念。

1.2 集團企業構建預算管理的重要性

預算管理是眾多成功企業積累的先進管理經驗，是企業實現戰略目標、經驗管控和績效考核的重要輔助手段。

預算管理經過多年的發展，已從最初停留在文件上的計劃目標，發展成了兼具協調、控制、考核和激勵企業完成經營業績的管理體系。集團企業預算機制的構建及有效實施，可以充分協調企業內部及外部的資源，為企業實現經營目標提供決策支撐，提升企業的市場應變能力，還能幫助企業改變產業資源分散、內部企業溝通不暢、單體企業規模較小、競爭力缺失等現狀，為企業進行戰略資源整合、加速與上下游企業的聯系、延伸出符合自身發展的產業鏈和長期發展夯實基礎。

2 集團企業預算管理的構建步驟

集團預算機制的構建基本分為概念認知階段、組織架構切換階段、預算編制階段、預算執行監督階段和預算優化階段5 個階段。每個階段都有各自的主要任務。概念認知階段，主要是讓大家對預算管理工作有足夠的認識；組織架構切換階段，主要是加強部門間的協調，強調預算管理的多部門參與；預算編制階段，主要完成基本預算指標的制定，要具有科學性和可操作性；預算執行監督階段，主要完成預算實施的制度建設，建立一套考核機制，提高員工預算執行的積極性和主動性；預算優化階段，主要是借助信息化工具，優化流程的管控，精準反饋預算執行情況，真正做到科學決策、至美分析、敏捷管理、至真精細、遠見著實[1]。

2.1 提升全體員工的預算意識

在傳統的認知概念里，預算管理是財務部門的事情。企業管理層更關心的是企業盈利指標，對于預算的執行情況并沒有太多的關注。這一認知大大制約了預算管理優勢的發揮。

縱觀大多數企業的預算構建過程，構建預算管理機制的第1 步就是要改變原有的認知和概念，搭建內部宣講的渠道，普及各級員工對預算管理的認識，樹立全新的預算管理意識。

企業工作的成功開展都離不開領導的重視和大力支持。各級管理層要深入全面地了解預算管理工作，認識到預算管理是自己的核心責任，并不是單純依靠財務部或財務總監一個人就能完成的。管理層轉變認識后，還要加強與各部門的溝通和交流，號召企業所有部門通力合作，讓其深刻認識到各自在預算管理工作中的重要作用。

預算管理組還要多多聽取市場、采購、生產等職能部門的困難，闡述預算管理給各部門帶來的優勢，強化各業務部門預算管理責任意識。

2.2 完善企業的組織架構

企業要想很好地落實預算工作，達成企業的戰略目標，提升自身的經濟效益，就要有專門的部門統籌預算管理工作。

在傳統的企業組織架構中，往往沒有單獨的預算管理部門，因此需要完善企業的組織架構體系，為后期預算管理工作的開展打下堅實的基礎。預算管理部門因其專業性和監督性，一般將其分為預算管理的制定和預算管理的實施兩個部分。

前一部分主要是企業的管理層根據企業的發展運營情況制訂并指導企業的預算。后一部分主要是根據前者制訂的目標來監督實施。科學設置組織架構能有效區分各部門、各崗位的工作職責，能夠確保日常工作高效有序開展。

2.3 科學合理的編制預算

要想預算管理工作發揮出應有的效用，就需要管理層在制訂預算時綜合考慮企業的業務類型和經營狀況。要深知預算指標與企業運營的內在聯系，這樣編制出來的預算才具有可行性。在具備可行性的同時，編制預算要更多從企業戰略規劃及市場因素出發，把固定預算與彈性預算結合起來，讓預算變得多樣化和特色化。

市場環境不斷變化，為了更好地迎合市場，企業要不斷加強預算調整，確保預算管理的適用性。現有大多數企業都會編制預算，但在預算執行方面差強人意，主要原因就是不切實際。

為了改變這一困境，企業對預算編制要作出合理的創新。不能生搬硬套其他企業的成功模板，要結合自身的狀況，有針對性地編制預算，確保預算的適應性。還要健全審核機制，加強業務全流程的管控，減少經營管理上的風險[2]。

2.4 加強預算執行過程監督

在預算編制時，可以將預算指標細化，便于指導經營活動，也便于預算執行中的監管。改變管理層只重視結果不重視過程的情形，將原有的事后監管改變成事前、事中的監管。全體員工要具有預算意識。預算管理組要及時跟蹤預算執行情況，并將結果實時反饋至各個部門，以便各部門對預算情況有所了解并及時調整后續工作計劃。事前的規劃必然會有所不足。預算管理部門要對預算執行中的重大差異進行認真分析，做好異動問題的積累，增強預算管理對異動情況的抗干擾能力。

遍觀預算管理執行成功的企業，無一不是加強了獎懲考核制度，將各階段的預算執行情況與業績掛鉤，做到有獎有懲，充分激發員工參與的積極性，保證預算管理的貫徹落實，促進企業預算目標的達成。更有甚者，將預算管理帶入了企業文化中，在日常工作中不斷加深員工對預算工作的執行力度，讓企業的預算管理獲得無限的生機和活力。

2.5 提升預算管理的信息化

完成了上述4 步預算機制建設的企業已經可以有效地開展預算管理工作。目前我國大部分集團企業的預算管理工作僅停留在這一階段。這一階段預算管理的顯著特征是企業只具備較完善的管理理念和方法，但缺少可以利用的信息化工具。眾多企業仍停留在Excel 手工管理預算的層面，即便少數企業上線了預算管理系統，但沒有真正達到利用信息系統進行編制預算、預算控制、預算調整以及預算分析和考核的目的。這一階段的預算管理工作因為預算數據量的龐大和孤立，無法完成預算管理的實時監管以及數據關聯性的穿透分析，也就無法高效地應對市場變化，耗時耗力，管理效果還不能令人滿意。

隨著現代信息技術的飛速發展，信息技術在眾多領域大放異彩，甚至發生了顛覆性的革命，預算管理工作方面也不例外。借助計算機技術的快速運算能力、強大的數據穿透追溯能力以及不留情面的執行能力，打破以往預算實施的壁壘，可以讓預算管理的編制、評價工作變得更加便利。

預算管理信息化帶來的先進性主要體現在預算執行的實時反饋及預算預警方面。實時對預算工作任務的開展進行監督，及時發現預算中的風險點，健全業務活動的規范性。同時，釋放了預算管理人員的大部分精力，讓他們有更多的時間關注預算執行中的問題，思考業務問題的優化措施，進而提高集團企業的預算管理能力[3]。

3 相關建議

集團企業預算機制作為一種全新的企業管理手段，對企業短期經營目標以及企業長遠戰略規劃的實現有著積極的作用。為了優化集團內部的資源配置，提升集團的管理水平，要正確認識到現有工作的不足。集團管理層應提高對預算管理工作的重視程度，提升企業預算編制能力，編制出合理的方案，借助符合人性化的績效考核制度，加強預算執行事前、事中的管控，完成預算工作的不斷自我創新，提升企業的市場競爭力。

同時，要了解科技發展前沿，積極探索科技進步對工作幫助的可能性。如今，網絡已成為大多數人生活的重要組成部分，越來越多的行業致力于智慧互聯大數據的發展，預算管理的大數據時代到來。在大數據時代，集團預算的視角正向著IT 預算轉變。借助集團企業標準化的執行，建立集團預算數據推演模型，更加清晰地還原各業務部門的業務場景，打破傳統預算管理中的信息孤島現象，使得預算數據生動化、形象化，還原數據的真相，便于監管工作的開展。

市場經濟的飛速發展，加深了企業間的競爭。集團企業要想在市場競爭中立于不敗之地，就要做好企業的內部管理工作。預算管理作為內部管理的重中之重，在協調和控制集團運營方面發揮著重要作用。因此，要想做好內部管理必須先構建集團預算機制，在預算執行中不斷總結經驗，進一步提升預算編制及執行水平，使企業更加健康穩定地發展。