環保工業企業內部控制存在的問題及對策

作者簡介：黎開斌（1982—? ），男，漢族，重慶人。主要研究方向：企業財務與會計管理。

摘? 要：近幾年的競爭壓力加大，在大環境的影響下環保企業應當不斷完善自身內部控制，提高內控效率，這樣才能從自身經營管理要效益。文章以環保企業作為論述主體，對環保企業內部控制效率進行分析，分析其內部控制效率低下的原因，認為環保企業的內部控制效率問題原因主要有：內部控制環境不規范、關鍵點內控工作上執行不規范、財務風險防控體系薄弱、信息系統效率有待提升、內部審計機制不健全。在分析原因基礎上提出了加強環保企業內控工作上制度的措施。

關鍵詞：內部控制;環保企業;財務管理;風險管理

文章認為環保企業在內部控制的完善方面，應做到健全自身內部控制環境、規范環保企業關鍵點的內控工作上活動、建立健全環保企業財務風險防范體系、強化環保企業信息和溝通系統建設、健全環保企業內部審計機制，這樣才能加強環保企業內控工作上體系的規范程度，提高內部控制效率。保證環保企業戰略得以有效實施，環保企業風險得以加強防控。

一、內部控制效率概述

（一）內部控制內涵

內部控制屬于風險管理。根據組織架構、部門隸屬、職工人數、戰略部署等，從而對企業的經營環境、財務狀況、文化管理等實施控制，通過針對企業的運營現狀分析風險問題，從而促使企業降低風險發生的可能性。企業實施內部控制的主要目標強化信息質量，提升資產使用效率，促進規制制度的實施，各個部門在內部控制的過程中應該根據內部控制目標協同實施統一方案和程序。

（二）內部控制效率影響因素

1.內部控制環境工作的影響

內部控制環境包括：組織結構、權限職責、適當的經營實踐、經營目標等。規范的內部控制工作有利于完善經營主體的內部治理，使得經營主體的經營與財務決策制定過程能夠做到科學規范，這會有效規避財務會計系統的信息準確度失真的動機。

2.風險評估的影響

企業生產經營的風險評估工作需要設立前提，針對目標進行風險控制工作行動，設立管理目標，它成為開展企業內控工作的先決條件;風險評估工作有利于財務風險的提前預知，進而做好準備，使財務會計系統的信息準確度失真的動機大大降低，而且風險評估工作也有利于對財務會計系統的信息準確度失真的負面后果提前預知，進而降低財務會計系統的信息準確度失真的概率。

3.控制活動的影響

內部控制活動是內部控制的風向標，它貫穿于企業生產經營工作各環節;內部控制工作方面的活動有利于經營企業在細節處完善自身經營管理工作及財務工作的規范程度，使得財務會計系統的信息準確度失真行為出現的概率大大減低。

4.信息溝通的影響

企業生產經營中的信息與溝通工作使人們進行各職能形式的了解與溝通，企業治理層和管理層應該獲得足夠的信息，發揮內控工作中的作用，使外部利益相關方得到有效溝通;信息溝通工作有利于經營企業及時搞清楚經營和財務狀況，并及時做出對外披露，有利于加強外部監管，進而降低財務會計系統的信息準確度失真的概率。

5.監督的影響

監督工作是一個反饋系統，主要是對日常的內部控制進行持續有效的監督，涉及到內容方方面面。內部監督工作有利于直接事先糾正財務會計系統的信息準確度失真的動機、源頭及造成財務信息不準確的根源性錯誤，進而大大降低財務會計系統的信息準確度失真的概率。

二、環保企業內部控制現狀

（一）環保企業內部控制現狀

1.內部控制制度

環保企業的內部控制水平不斷提升，這為環保企業更好的發展奠定了良好的基礎。內控制度的制定使得環保企業的內部控制水平不斷提升。然而在內部控制制度的建立健全方面，尚未完全結合環保企業的業務經營特點來加以持續完善，當前環保企業的銷售收入出現不同程度下滑，而內部控制體系尚未起到在促進盈利能力提高上發揮更大作用。

2.內部控制活動

目前很多環保企業設置了出納崗位、會計崗位和財務經理崗位。例如資金控制活動方面，員工將原始憑證交由財務部門報銷，財務部門人員負責審核，出納負責現金收取。在實際貨幣資金的管理中出納人員負責日常的資金管理，財務經理負責資金的總管理，部分公司出納還負責參與會計檔案保管工作。

3.風險防控能力

環保企業財務部門的管理職能中基本主要是財務管理工作，部分公司資金流轉風險預警、風險控制相關崗位職能與財務管理崗位混同，財務管理人員偶爾兼職負責風險防控工作，相應的風險防控財務制度散見于財務管理制度中。

4.信息化的運用

信息系統雖然已經為環保企業所接受和使用，但是部分公司信息系統更新維護幾年才一次，很多環保企業信息系統中不包括專門的內部控制信息系統、資金風險管理信息系統。部分公司財務部門和其他業務部門信息系統上缺乏連接端口。環保企業整體性的信息溝通平臺尚未設置，缺乏基于各業務部門的資金周轉情況日報制度。

5.內部監督

環保企業內控工作方面制度中，很多環保企業將內控工作方面劃分為財務部門內部權限和環保企業內部審計部門監管，設有專門的審計部門和財務部門，內部審計監督較為規范。但是對于內部控制監督，并沒有制定專門的監督考核標準，

三、環保企業內部控制存在的不足之處

（一）內部控制環境需要進一步規范

環保行業整體都在將資本用于開拓外部需求，環保企業管理層也將主要的資本用于外部需求開拓工作中去。因為經營管理達到了環保企業所追求的效益指標，而且需求前景極好，很多管理者都存在著這樣的認識，將資源去拓展外部需求，那么最終實現的經濟效益遠遠的要大于投入內部控制帶來的收益，思想認識上存在誤區，勢必會導致在行動中對內部控制的資源投入內容上，重視程度不高，管理者在企業中起不到指引和帶領作用，更不或關注到內部控制精細化管理等內容，這種一來，環保企業的基層員工也不會側重于內部控制問題，甚至還在思想認識上出現偏差，這種情況下，環保企業內部控制工作想要開展起來難度不小。

（二）關鍵點內部控制執行與自身業務結合程度不高

環保企業由于經營業務基于環境保護，所以業務涉及較為廣泛，涉及到了建筑、法律、設計、地理等多方面，所以在企業內部控制規范上，難度較大，很多環保企業對于內部控制制度的設置，并沒有結合自身業務實際情況來設置，但是由于缺乏規制的束縛。

（三）財務風險防控體系不夠完善

很多環保企業由于工期較長，難以預測長期的財務風險，整體對于財務風險的認知較薄弱，不僅環保企業沒有建立風險評測與防范的部門，甚至在財務機構對于環保企業的財務風險估算等工作也棄之不顧，導致環保企業對待風險的預測評估能力較低，環保企業風險積累逐步攀升。在我國目前激烈競爭的經濟環境的變化中，環保公司自身可持續發展需求與高度競爭的市場環境都在為環保企業增加風險，而累積風險終會成為環保企業可持續發展道路上的問題，所以說環保企業構建風險評估及防控體系是環保企業必須引起重視的工作之一。

（四）信息系統效率有待提升

在環保企業經營的過程中，信息的溝通和交流起到了重要的作用，更是企業決策過程中的重要資源，尤其是相對于規模較小的環保企業而言，信息的時效性更是顯得重要，部分公司存在信息的傳遞速度較慢，并且由于環保企業經營中不僅沒有足夠進行資源的投資，還缺乏信息化效率的建設和完善，因此，各個部門之間的信息存在不對稱性，信息也不能通過相應的部門實施有效的整理和分析，導致企業內部控制實施的過程中存在的問題較多，解決的速度較慢，這種較為粗放型的信息溝通效率成為了其內部控制管理中的絆腳石。

（五）內部審計機制有待進一步健全

環保企業自上而下對于內部審計的重視程度有待進一步提升，內部審計對生產經營過程的監督、反饋機制需要進一步加強，充分內部審計職能還有較長的路要走。

四、環保企業內部控制體系的完善路徑

（一）健全內部內部控制環境

1.塑造內部控制方面意識

環保企業想要建立健全自身的內部控制環境，統一提升內部控制功能意識是前提。在實務操作的過程中，環保企業可以從如下幾個方面入手：第一，從管理者的角度出發，從思想上給予內部控制正確的認識，明確其對于環保企業而言發展的重要意義，通過思想認識的改觀，從而在日常工作中圍繞內部控制建立一定的制度和措施，也通過管理者思想認識的提升，為基層員工的意識建設提供一定的示范，從而更好地促進管理者在內部控制決策和執行中形成有效的模范作用。

2.建立健全內部控制方面制度

良好的制度是內部控制實施的保證，管理者應該針對環保企業的實際情況，針對日常的運營管理工作，設立明確的內部控制管理崗位和監督崗位，尤其是要精細化內部控制中的監督和管理職能的協同發展。在制度建設的過程中，要強化內部控制制度與績效考核制度、獎懲制度的結合，通過與績效考核等制度的結合，能夠更好的鞭策員工在日常的工作中的規范性，并且保證員工的個人利益與環保企業的內部控制的整體利益直接掛鉤，尤其是通過獎懲制度的實施，能夠更好地激發員工的工作積極性，保證基層員工參與到環保企業的內部控制中。不僅如此，環保企業還應該針對內部控制人員的素質進行有效地培訓，通過人員素質的提升，更好地滿足內部控制過程中技能和經驗的要求，從而為環保企業內部控制的實施奠定良好的基礎。

（二）規范關鍵點的內部控制活動

1.關鍵業務的內部控制力度

內控工作方面力度的加強首要體現在對環保企業內部貨幣資金的管理環節，環保企業在日常運營管理中涉及到很多的資金收付活動，所以無論是在環保企業銷售費用的支取、報銷環節，還是在服務業務環節都存在著多樣的貨幣資金流動。加強內控工作方面首要就是將環保企業流動性最高的貨幣資金收支、核算等處理方式的權限進行分離，強化環保企業財會崗位責任制度，并且設置相應的環保企業的財務考核監督機制，以保障貨幣資金的安全和效率。

其次環保企業在預算執行方面應加強內控工作執行力度，從內控工作角度來說，預算管理是環保企業營運管理的事前規劃，所以環保企業在強化內控工作方面制度時，還得要將環保企業預算管理納入內控工作活動中去，強調環保企業預算的權威性，要嚴肅執行。

2.明確崗位責任

在內控工作方面的制度中，互相監督是最為關鍵的，通過環保企業的內部部門設置和崗位設置，使環保企業的運營管理活動中每一個細節都有監督環節，并形成權責利的統一，在環保企業內部養成互相監督的企業文化。這需要環保企業對自身的崗位職能實施科學、明確的設計，環保企業的決策、辦理、核算、審核、監督崗位相互分離，不能由一人同時從事不相容的多個崗位。

（三）建立健全財務風險防范體系

在建立健全財務風險防范體系的過程中，樹立正確的風險意識是基礎，通過風險意識的樹立，能夠更好地推進各個部門在財務風險防范體系中起到聯動作用，從而最大限度地降低風險發生的概率。環保企業中的管理中還應該充分的重視風險評估工作體系的完善和制度的設定，通過風險評估工作，能夠針對環保企業運營管理中的風險內容進行有效的分析和評估，通過評估的結果從而抽絲剝繭的分析存在的問題，從而制定切實有效的防范預案，提升風險防控質量。

（四）強化信息和溝通系統建設

現代化的企業管理者應該將信息化管理和溝通納入到企業的管理中，尤其是環保企業，由于行業的特殊性，對于信息的依靠程度更高，在進行內控工作的建設過程中，信息成為管理的重要部分，尤其是信息的時效性。環保企業應該在財務信息時效性建設的過程中一方面要保證財務資料核算入賬的時效性，通過提升工作效率，保證工作質量，另一方面是信息系統結賬時點的把控，通過保證財務數據信息報表披露及時性。

從環保企業基礎設施、應用系統和業務服務三個方面打造環保企業的完善信息共享和資源監控平臺，使環保企業能建立有效的信息資源庫，減輕環保企業對經辦人員主觀操作經驗的依賴，為環保企業日常環保運維和管理工作提供有效保障：

（1）從基礎設備設施的建立和完善入手，尤其是網絡建設和軟件建設，保證硬件和軟件信息能夠滿足環保企業內部控制日常工作的需求，與此同時，強化資源的監督和管理。

（2）從應用企業系統管理的角度，對環保企業信息系統的數據信息管理進行完善和強化，從而保證數據信息的時效性、嚴謹性、科學性和謹慎性。

（3）業務服務管理上，環保企業信息部門應該針對應該加強對信息系統維護，建立信息系統安全訪問機制，制定定期維護計劃，及時解決出現的系統問題，確保信息系統安全平穩運行。

（五）健全內部審計機制

在完善企業內部控制的過程中要健全內部審計機制，保證內部審計的獨立性，尤其是在職能履行的過程中，要充分的保證內部審計規范性，操作流程都是按著章程進行的，避免內部審計過程中由于操作不規范造成的錯誤出現。

環保企業要建立內部審計工作機構，明確審計的計劃和目標，針對企業的經營和管理對決策體系、執行體系進行有效的資源整合分析，更好地促進決策的正確性和執行的有效性，不斷提升企業經營管理水平。

五、結語

文章以環保企業的考察調研為基本素材，以其生產運營管理的制度、體系作為基礎，分析其在內控工作的制度建立和執行方面存在的主要問題，依據本文觀點對具體問題進行研究，并提出具有針對性的建議與對策。

參考文獻：

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