集團公司稅務籌劃及風險管理研究

陳敬 青

（浙江中國小商品城集團股份有限公司財務管理分公司，浙江 義烏 322000）

一、前言

集團公司科學、合理地開展稅務籌劃，并在實際籌劃工作開展期間加強風險管理，能夠有效幫助集團公司切實減輕稅收負擔，提升經(jīng)濟效益，促進集團公司長足發(fā)展。而目前集團公司進行稅務籌劃以及風險管理工作期間，在思想認識、管控體系建設、管理隊伍建設等方面還存在一定不足，不利于稅務籌劃工作價值的全面發(fā)揮，還可能給集團公司正常運營帶來風險。為此，有必要對集團公司稅務籌劃及風險管理進行深入研究，促使集團公司逐步提升稅務籌劃及風險管理水平。

二、集團公司稅務籌劃概述

集團公司開展稅務籌劃工作，主要是由公司稅收籌劃人員在法律允許范圍內(nèi)制定并優(yōu)選經(jīng)濟利潤最大、稅收成本最低的稅務方案，在科學、有效地開展稅收管理活動過程中幫助集團公司降低稅收負擔，最大限度地提升公司利潤。集團公司在開展稅務籌劃工作期間，會有很多不可控因素對籌劃活動產(chǎn)生影響，導致稅務籌劃無法獲得預期效果，甚至還會給集團公司帶來風險，使公司受到名譽影響和經(jīng)濟損失。集團公司開展稅收籌劃工作，收益和風險是并存的，并且稅務籌劃風險的存在具有普遍性[1]。集團公司在開展稅務籌劃期間，若管理者只體現(xiàn)對相關法律法規(guī)的遵守，不注重采取有效的財務手段縮減稅務成本，這樣雖可避免集團公司遭受名譽及經(jīng)濟損失風險，但卻無法幫助集團公司降低稅負、擴大經(jīng)濟效益，提升整體收益；而若管理者在稅務籌劃期間不關注遵守法律法規(guī)，即便是某個細節(jié)存在突破法律法規(guī)情況，都可能導致集團公司名譽受損并遭受巨額罰款。為了充分體現(xiàn)稅務籌劃在集團公司內(nèi)部的應用價值，需要在稅務籌劃期間加強風險管理。

三、集團公司稅務籌劃及風險管理存在的不足

（一）對稅務籌劃及風險管理缺乏深刻認識

當前，我國很多集團公司在開展稅務籌劃過程中，對其中涉及的風險管理工作缺乏正確認識。一方面，公司管理者在稅務籌劃期間缺乏主動的風險管理意識，大多管理者雖然能夠認識到稅務籌劃對公司發(fā)展的重要影響，但沒有準確看到稅務籌劃在公司競爭力提升過程中的重要價值，所以沒有將稅務籌劃及相關風險管理工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略建立必要聯(lián)系，導致稅務籌劃以及相關風險管控工作缺乏整體性。另一方面，集團公司稅務籌劃人員自身對稅務籌劃相關理論缺乏深刻認識，并且風險管理意識明顯不足，實踐中所采取的風險管控手段缺乏科學性、有效性，難以有效防范稅務籌劃風險。

（二）對稅收政策缺乏有效認知

在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展過程中，國家稅收政策也緊跟市場環(huán)境變化持續(xù)調(diào)整與優(yōu)化，稅收政策所體現(xiàn)的時效性要求集團企業(yè)高度關注，稅務籌劃人員必須及時掌握稅收政策變化情況，深度解讀最新政策內(nèi)容。但目前一些集團企業(yè)的稅務籌劃人員在工作中不關注動態(tài)了解與掌握國家最新稅收政策，在政策調(diào)整后未及時學習與分析政策內(nèi)容變化，在不能有效認識國家稅收政策情況下，難以及時結合政策調(diào)整同步改變稅收籌劃觀念，勢必會影響稅務籌劃，增加相關風險。

（三）缺乏健全的稅務籌劃及風險管控體系

很多集團公司由于對稅務籌劃及風險管理缺乏深刻認識，所以在管理過程中未建立健全的稅務籌劃及風險管理體系。集團公司要實現(xiàn)預期的稅務籌劃目標，需要科學開展稅務籌劃工作，并在此期間采取科學的風險管控方法。但目前很多集團公司沒有針對稅務籌劃建立系統(tǒng)化的風險管控體系。同時，一些集團公司未專門成立稅務籌劃部門，直接由財務管理者開展稅務籌劃工作并對稅務籌劃期間各項風險加以管控。這種管理模式很難立足稅務角度開展專業(yè)化的稅務籌劃活動，進而也很難獲得預期的稅收負擔降低效果。此外，一些集團公司未針對稅務籌劃構建相關溝通機制，導致公司業(yè)務部門、稅務機關、稅務籌劃人員相互之間缺乏順暢的溝通渠道和平臺以對稅務籌劃有關信息實現(xiàn)高效、順暢的傳遞和共享，難以充分體現(xiàn)稅務籌劃的重要作用，也不利于防控相關風險[2]。

（四）稅務籌劃及風險管理隊伍素養(yǎng)有待提升

在市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展過程中，集團公司面臨著更加復雜的稅收環(huán)境，而要在這樣的環(huán)境下獲得良好的稅務籌劃及風險管理效果，需要集團公司打造一支高素質、專業(yè)化的管理隊伍。而目前大多集團公司均未積極構建專業(yè)化、高水平的稅務籌劃及風險管理隊伍。同時，很多集團公司不夠注重對稅務籌劃及風險管理人員進行系統(tǒng)化的培訓，人才引進機制也不夠健全，不利于管理團隊的合理化構建。近年來，集團公司不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，并且逐漸增多了跨區(qū)域、跨行業(yè)業(yè)務，這將使稅務籌劃及風險管理難度進一步加大，同時也對相關管理者提出更高素養(yǎng)要求，急需集團公司加大力度構建高素質、專業(yè)化稅務籌劃及風險管理隊伍[3]。

四、集團公司加強稅務籌劃及風險管理的策略

（一）樹立正確的稅務籌劃及風險管理理念

集團公司要充分加強稅務籌劃及風險管理，首先要求集團公司的稅務部門和財務部門定期召開交流會議，使公司各級領導層正確認識稅務籌劃及風險管理，并深刻體會到相關工作有助于增強公司整體競爭力，主動將稅務籌劃及風險管理相關工作提升到公司戰(zhàn)略層面。同時，國家稅務部門和財政部門要積極學習其他發(fā)達國家優(yōu)秀的稅務籌劃及風險管理經(jīng)驗，基于我國國情實現(xiàn)有效改進與優(yōu)化，系統(tǒng)化、完整地構建一套稅務籌劃及風險管理體系，為集團公司相關管理者提供一定參考和指導。在此基礎上，集團企業(yè)稅務籌劃人員需要建立合理、先進的稅務籌劃認知。比如，稅務籌劃人員需正確認識納稅時間籌劃的意義，基于節(jié)稅原理，通過貨幣時間價值達到稅負降低目標。此做法雖不會直接促進納稅總額下降，不過通過合法延期納稅，有助于企業(yè)增加現(xiàn)金流量。

（二）及時學習并深刻掌握國家稅收政策

集團企業(yè)要有效規(guī)避稅務籌劃風險，發(fā)揮稅務籌劃價值與作用，需要企業(yè)稅務籌劃人員在兼顧日常工作基礎上，動態(tài)了解與深度學習國家最新稅收政策和法律法規(guī)，正確認識國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢。集團企業(yè)稅務籌劃人員以及管理層需要高度關注稅務籌劃風險，積極學習各項稅收政策，并且關注稅務籌劃人員及相關管理者建立前瞻性學習理念，動態(tài)關注國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展方向及趨勢，及時了解最新變化的稅收法律法規(guī)，深刻認知稅收政策內(nèi)容與意義，不斷提升稅法工具靈活運用能力，在保證合法前提下進行稅務籌劃，以有效規(guī)避稅務風險。同時，集團企業(yè)需要關注在稅務籌劃工作開展中科學、靈活地應用稅法工具，在落實稅務籌劃任務基礎上，保證稅務籌劃水平及質量。比如，財稅相關規(guī)定提出，在西部地區(qū)設置鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可依據(jù)減少15%稅率進行所得稅征收工作，那么集團企業(yè)就可在稅務籌劃中利用此稅率差異幫助集團企業(yè)減少稅負。

（三）構建健全的稅務籌劃及風險管理體系

集團公司要系統(tǒng)化地構建稅務籌劃及風險管理體系，相關管理人員要注重在體系建立過程中靈活應用國家稅收政策、會計核算方法以及財務知識等，逐步創(chuàng)新和優(yōu)化稅務籌劃及風險管理模式[4]。同時，集團公司要注重在集團內(nèi)部建立與財務部保持相互制約、相互并存的稅務管理部門，確保稅務籌劃及風險管理相關工作保持高度獨立性，并保證相關工作可以受到一定制約和監(jiān)管。另外，集團公司要注重為不同部門之間建立高效的信息溝通機制和信息溝通平臺，確保各業(yè)務部門、稅務機關以及稅務管理者可以順暢地進行信息傳遞與共享，為稅務籌劃方案的制定提供必要參考和依據(jù)，并最大限度地降低公司面臨的稅務籌劃風險。

（四）打造高素質、專業(yè)化稅務籌劃及風險管理隊伍

一方面，集團公司要積極儲備高級風險管理者，立足招聘環(huán)節(jié)為公司選拔更多具備優(yōu)良專業(yè)素質和綜合素養(yǎng)的風險管理人才，以優(yōu)化公司稅務籌劃及風險管理隊伍結構。另一方面，集團公司要對既有稅務籌劃及風險管理人員加強培訓和教育，通過加強內(nèi)部培訓逐步增強相關管理者的綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力，確保相關管理人員在對跨區(qū)域、跨行業(yè)稅務籌劃相關業(yè)務處理中具有更高崗位勝任力。同時，集團公司要建立完善的人才獎懲機制，以增強對外部優(yōu)秀人才的吸引力，并為高級風險管理者提供廣闊發(fā)展空間。

五、結語

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，稅務籌劃已經(jīng)成為集團公司經(jīng)營發(fā)展的重點，稅務籌劃及風險管理質量與效率不僅直接體現(xiàn)著集團公司整體管理能力，還會對公司未來發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。為此，集團公司需要充分認識稅務籌劃的內(nèi)涵，系統(tǒng)化地建立稅務籌劃及風險管理體系，打造高素質、專業(yè)化管理隊伍，全面提升稅務籌劃及風險管理水平。