人工智能對審計行業的影響

近年來人工智能在各個領域、各個行業廣泛應用，在會計審計領域也是來勢兇猛，各大管理機構乘機推出了多種應用型財務機器人，在審計、稅務和會計等領域引入人工智能，此舉將給會計審計行業的發展帶來重大變革和影響。有人認為人工智能可能會完全取代財務審計人員，因為它在某種程度上可能超過人的智慧，無疑會讓越來越多的會計審計人員開始擔心自己的飯碗是否有危險。那么人工智能對審計行業有哪些影響呢？

一、人工智能適用于審計行業

隨著社會經濟發展程度的不斷提高，人工智能的技術已經可以適用于注冊會計師的部分工作，審計行業發展的新特點將是以電子技術和計算機系統為主。審計的工作方式和核算手段日新月異，經歷了從早期的手工核算到電算化，再到如今在審計、會計和稅務等工作中引入人工智能的概念。

（一）隨著人工智能的發展與完善，將會有越來越多的功能被引入審計過程當中，可以取代審計工作中的簡單、重復性、低附加值、占用大量勞動力、可流程化標準化的勞動，比如錄入底稿、收發函證、數據處理分析等將被替代。只有當這些工作被替代，審計人員才會真正有時間、有精力去從事那些更具有附加值的工作，才能真正解放自己，釋放更多的資源去從事數據分析、績效評價、財務管控、流程再造、決策分析支持、投資融資決策、風險管理等高附加值工作。

（二）目前審計人員所做的部分不需要多少技術含量、簡單重復的工作，例如閱讀乏味的合同和其他文件將被善于記憶與運算的計算機系統所取代，審計、稅務等基礎的財務人員會逐步減少，取而代之的是智能審計、智能稅務等人工智能系統。隨著人工智能與審計業務系統的不斷結合，互聯網、數據挖掘和云計算的進一步發展，以及支持財務分析和審計業務系統的創新，人類將構建出智能財務決策支持系統。但是人工智能是按照事先設定的規則執行程序的，它沒有感情，不能徹底地實現靈活思考，例如在涉及人的方面――處理組織與人員、組織與組員、組織與組織的問題時，人工智能并不具有完全智能地處理問題的能力，因而人工智能并不能完全取代注冊會計師審計。

二、人工智能可以促進審計行業的發展

隨著人工智能浪潮的到來，及時引進并利用其高性能的運算能力和數據存儲能力等優勢，可以在以下幾個方面促進審計行業的發展。

（一）人工智能可以減少失誤。審計工作在現階段普遍存在信息失實的問題，這種問題的一個主要原因是由于巨大的數據量造成的人為失誤，另一個原因是部分內部人員為了以權謀私而對信息進行了數據造假或者更改。人工智能系統的引入，則可以有效避免手工編制工作底稿而造成的潛在失誤。一定程度上緩解了由審計人員工作失誤而帶來的信息不真實的問題。

（二）快速獲取信息、提高審計工作效率。為了高效地進行審計工作，注冊會計師不僅要具備扎實的專業能力，還要擁有超強的忍耐力的謹慎態度，以勝任長時間處理繁雜瑣碎數據資料的工作。審計經常要閱讀大量的合同文件、原始憑單、銀行賬單、報關單等等，這些工作不僅枯燥乏味，而且耗費大量的時間。人工智能可以非常高效地解決這些問題，代替審計快速完成信息的收集和處理工作，人工智能還能清點庫存、處理對客戶的確認回復等。人工智能的出現打破了信息傳遞在成本、速度、質量之間產生的一系列瓶頸問題，做到既有效率更有效果。使注冊會計師不必將時間和精力花費在類似普通核算這樣簡單而費神的工作上，集中精力提升專業技能和處理更有價值更加復雜的事情上。

（三）提高企業的核心競爭力。人工智能在數據挖掘的基礎上可以處理數據、建立數據庫并跟蹤數據分析，甚至可以進行建模分析、投資預測，相對于人類有限的信息存儲量和計算能力，人工智能具有更加齊備的信息和高速的運算能力。同時，人工智能可以結合專家決策系統識別并提出消除金融危機給財務管理帶來的影響，可以通過學習來識別財務風險，化解安全隱患，建立預警模型。

（四）釋放人力資源和減少用工成本。現在的審計人員大多按照基本流程來劃分工作職能。而核算和監督是注冊會計師的兩個基本職能，審計人員最主要的業務就是審核、記載、報告和歸檔等基礎工作，現在人工智能的引進可以大量解決這種日常的、標準的、高頻的工作，從而減少輔助人員，減少用工的成本。

三、人工智能帶來的審計變革

大數據時代下，信息技術飛速發展，數據挖掘、數據分析技術逐步成熟完善，信息量急劇擴大，人工智能得以充分拓展。在此背景下，原有審計方法將被改變，審計效率將得到大幅提升。

（一）人工智能的引入可以迅速處理許多以前要耗費大量精力才能處理的事情，從枯燥乏味的合同閱讀和一些其他文件的審查工作中解放出來，而且還可以在復雜的文件中提取有效信息從而讓業務的處理流程和程序得到簡化，同時極大提高了工作的效率和拓寬人類的專業知識。結合互聯網技術，可以實現集中的財務共享模式，讓審計人員能夠親身感受到公司財務的運營管理。

（二）人工智能將改變傳統注冊會計師的工作職能。人工智能釋放大量的人力資源，這部分人力資源要想不被淘汰，必須從自身實現轉型，由普通審核人員向專家管理轉型。人工智能會集中各種數據，將有價值的信息從這些數據中提取出來綜合后發揮各種管理職能。

（三）審計范圍將從抽樣審計轉變為總體審計。原本因為時間有限和被審計單位資料繁雜等原因抽樣審計更合適，但人工智能結合大數據技術實現總體審計將是大勢所趨，可以覆蓋與被審計單位相關的所有數據，利用人工智能可以做到全面審計。審計人員由此可以掌握被審計單位所有業務活動信息，從而提升審計工作的系統性和全面性，降低了抽樣審計可能帶來的重大審計風險。

（四）審計工作方式將由現場為主轉變為非現場為主的遠程指導審計方式。目前，審計工作仍是現場審計，這種審計方式不僅使審計人員感到疲憊厭煩，被審計單位員工也會排斥甚至不配合。人工智能和大數據技術的出現讓遠程審計成為可能，將來審計人員無需離開事務所，只需遠程抽取數據進行審計、分析、監控即可，被審計單位也只是通過網絡傳輸數據和資料，使審計工作更便捷、更高效、更輕松。

（五）推進數字審計高效發展。在大數據時代，面對海量、全面的數據庫，原本適用于小數據、局部的數據抽樣審計技術將不再適用，目前審計人員需要盡量精確地量化被審計單位的業務活動情況，分析部分數據來推斷總體。但隨著大數據時代的到來，數字審計的目標將不僅僅是局部的，而是全面和高效的。人工智能可以有效利用大數據自動化、系統性進行數據挖掘和分析，不僅減少審計工作量，而且真正做到全局性、高效性。

四、當前人工智能在審計領域的具體應用

（一）人力資源管理職能轉變。人工智能正逐步取代部分審計人員，輔助崗位需求將逐步下降，雖然在某些方面人工智能可以模仿人類智慧，甚至可以超過人類，但是人工智能并非適用于審計的每一個領域。所以人力資源部門重要發展方向之一就是要細分工作職能，挑選適合的“人”去擔任相應的職能。

目前使用財務軟件、稅務軟件和審計軟件等就是人工智能邁出的第一步，這些軟件像機器人一樣高效率工作。注冊會計師的戰略、顧問和服務三項職能在傳統的人力資源管理模型中呈現為金字塔形，隨著一部分服務由人工智能系統去完成，在新型的人力資源管理中，審計服務將更加精細化、個性化。

（二）人才招聘與薪金管理。隨著網絡技術的發展和電算化的普及，作為注冊會計師，應該持續關注那些可以對人類社會產生重大影響的技術。隨著人工智能的應用，在招聘人才時不能只單單注重其業務能力和從業資格證書，還應當考查其IT等相關技能，優先選取綜合型人才。針對不同業務水平和能力的員工應制定相適應的薪金體系，合適的薪金體系才能留住和吸引人才。對于綜合型、管理型的人才的薪金應高于普通人員，并且隨著人工智能的進一步發展與引進，應逐步擴大兩者的差距。

（三）人才培訓與發展。時代在不斷發展，必須要加強對員工的再教育。一方面應培養員工的計算機信息技術，讓員工在掌握常用的計算機操作和財務、審計軟件之外多了解一些其他業務技能，乘勢提高自身核心競爭力;另一方面，應大力培養高層次的復合型人才，使業務人員具有良好的專業素養和自己的專業判斷，能夠在海量的數據中做出取舍，準確預測，做一些人工智能所不能完成的工作。

（四）企業文化整合。人工智能作為一種新概念被引進，勢必會對審計人員造成新觀念、新思想與傳統觀念和傳統思想的沖突。從組織內部來看，對已經遵守若干年的企業文化，尤其是老員工，總是沿襲自己習慣的做法，不愿意接受新的思維方式，但是一味地抱殘守缺，只會阻礙組織的前進。因此，注冊會計師必須本著平穩過渡、充分溝通的原則對兩種文化進行融合升華和重塑創新。

（五）完善信息系統。一方面要全面提高行業的信息系統化水平，加快完善運行平臺等系統設施;另一方面，只有適合自身領域的人工智能才是最好用的，必須結合人工智能的應用和行業的具體業務。因而為了制造出可以被本行業所廣泛應用的人工智能，審計人員必須參與相關的技術開發與研究。

五、人工智能無法取代注冊會計師的審計工作

審計工作中大量的判斷與溝通工作，并不會被人工智能所完全替代。智能化不是無人化，人類也沒有必要去與機器人去競爭那些低水平的勞動和重復的體力活動，智能化只能是更好的提升財務、審計的服務能力。

（一）財務與審計中的溝通。智能化的未來將是人機共存，人機協同的時代。智能化作為輔助的服務手段，為財務、審計與管理者、投資者等利益相關者的溝通變得更加方便，更加準確。但卻無法取代人與人之間的溝通，尤其是人類更加具有情感的溝通更不可能被智能化所取代。

（二）審計人員的獨立判斷能力。審計活動中往往需要運用大量的具有個性化的獨立判斷。這些判斷有一些能夠進行經驗固化，賦予智能化。但更多的還會有很多復雜的判斷是由人類自己去完成的，這是我們許多審計人員的智慧所在。這些不可能被替代，除非是由于我們自身的懶惰，失去了獨立判斷的權力。

（三）審計理論的創新。審計所形成的理論和假設，是人類管理智慧的體現。這也是人類隨著社會經濟現象的復雜性增加所做出的不斷迭代更新。這些工作人工智能不可能去完成，因為它無法替代人類的想象力、創新力和探索精神。

隨著互聯網、大數據以及數據挖掘等新興技術的進一步融合創新，人工智能在審計領域應用將更加廣泛，面對新興技術，拒之門外或是螳臂擋車都是不恰當的，我們應該正視問題。人工智能的發展在帶來挑戰的同時也帶來了機遇，抓住機遇就能實現雙贏。因此，研究人工智能對審計行業的影響已成為一個迫在眉睫的課題。

作者簡介：張恩虎，1968年10月，男，漢，新疆烏魯木齊市，大學本科，職稱和研究方向：高級經濟師，財務審計、資產評估。