垃圾發電企業加強經營預算管理的思考

祁永富

摘要：經營預算管理是企業實現戰略發展的重要抓手，垃圾發電企業需要加強經營預算管理，進一步發揮好預算對經營管理的指導和約束作用，從而提高企業可持續發展能力，確保發展戰略落地。垃圾發電企業的主要服務對象是政府的環衛部門，生產經營的主要任務是確保生活垃圾得到無害化處置、防止二次污染，作為保本微利的民生行業，通過加強預算管理，提高企業的經濟和社會效益，進而促進行業健康發展。本文從垃圾發電行業現狀、經營預算管理的特點出發，分析我國垃圾發電企業的經營預算管理目前存在的問題，并提出了相應的建議。

關鍵詞：垃圾發電;經營預算;戰略

近年來國內外經濟環境正在發生著深刻而復雜的變化，宏觀經濟下行壓力加大，地方環保排放標準逐步提高，人工成本上升，而垃圾處理費下降趨勢明顯，新項目要實行通過競爭配置確定上網電價，企業經營壓力倍增。垃圾發電企業通過加強經營預算管理，發揮預算對經營管理的指導和約束作用，提升核心競爭力，實現可持續發展，對于應對當前的壓力和挑戰具有重要意義。

一、垃圾發電企業經營預算管理概述

（一）經營預算的特點

經營預算基于企業發展戰略提出下一年經營目標，整合業務和財務信息，通過具體的預算項目合理調配資源，確保生產經營圍繞預算目標開展工作，進而發揮資源優化配置的最大效應，確保完成預算目標。經營預算主要包括生產計劃、生產成本預算、材料采購預算、人工成本預算、管理費用預算等。

（二）經營預算影響因素

垃圾發電企業主要的任務是確保生活垃圾得到及時有效的無害化焚燒處置，垃圾焚燒產生的熱能轉化為蒸汽進行發電。垃圾發電企業的生產計劃是經營預算的核心，主要有垃圾進廠量、運行小時、發電量、廠用電率、上網電量、檢修計劃、噸耗控制等;垃圾發電企業的生活垃圾主要是城市環衛部門提供，垃圾產生量主要受經濟發展水平、人口規模及結構、城鎮化水平、垃圾分類、垃圾有效收集率等方面的影響;發電量、廠用電率和噸耗主要受垃圾質量、設備工藝、運行時間、生產管理能力、設備自動化程度等方面的影響;材料采購預算主要受生產計劃、噸耗水平、供貨周期及最低供貨量等方面影響;人工成本主要受設備自動化程度、崗位設置、生產管理能力、當地社平工資等方面的

影響。

（三）經營預算的重要性

經營預算要求全員參與，通過優化企業內外部資源配置，促進企業健康發展，有利于培養內部人才、提高員工工作能力、鍛煉一支執行力強的員工隊伍，有利于識別重要風險、提高風險管理水平，有利于強化成本控制、提高盈利能力，有利于提升企業對市場的敏感度水平。

二、垃圾發電企業經營預算管理存在的問題

（一）預算管理理念不到位

垃圾發電企業在經營預算方面普遍存在著“重形式、輕內容”的現象，認為預算實際上是財務部門的工作，參考上一年的數據，適當調整下編制出來就算完成工作。垃圾發電企業一般在當年10月啟動下一年預算編制工作，成立預算委員會和預算小組，召開預算會議，規定動作走完后最終任務落實到財務部門。生產部門、采購部門、檢修部門等認為今年尚未結束，下一年工作沒法準確預測，普遍存在簡單整理下應付了事的工作心態，把當年的數據簡單修改一下，交給財務部門就算完成了預算工作。財務部門在各部門上報的數據基礎上，結合財務分析和上級集團下達的經營任務指標進行修改，最后形成預算送審稿報公司預算委員會審議。在預算編制過程中，在主觀認識上沒有意識到預算對經營管理的指導和約束功能，更沒有意識到預算對確保企業發展戰略落地的重要作用，也沒有對下一年的經營環境和行業發展趨勢進行合理的研判。

（二）預算管理制度不健全

垃圾發電企業的預算管理制度普遍存在分散在各個具體財務管理制度中，缺乏獨立完整、操作性強、適合企業實際的預算管理制度，制度對實際工作指導性不強，實際執行中存在“束之高閣”現象。

（三）預算編制方法單一

垃圾發電企業編制預算時，普遍采用增量預算方法，在當年數據的基礎上適當調整，數據來源基本上是財務部門統計的基礎數據，預算編制方法沒有考慮到行業的特點針對不同的預算項目采取不同的預算編制方法。

（四）預算管理信息系統不完善

垃圾發電企業的ERP系統、OA辦公系統、生產運行MIS系統各自獨立運行，預算數據信息分散在各個系統中，未能有效融合在一起，各個系統之間基礎數據相互獨立，數據維度、數據標簽、數據項目等不統一，造成相互間數據無法按統一標準轉換。缺乏專業的預算管理系統，預算管理的準確性和及時性有待提高。

（五）預算執行不到位和監督評價機制不健全

垃圾發電企業預算編制時“重形式輕內容”，執行時得不到有效重視，執行監督部門為財務部門，計劃審批、采購詢比價審批財務部門一般不參與，待合同審批時如財務部門發現存在超預算的情況也無法改變事項的推進，只能通過事后調整預算項目滿足預算控制的要求，無法在事前和事中進行有效的控制和監督。預算執行沒有與績效考核進行有效的掛鉤，預算執行評價沒有與中層干部評優晉級掛鉤，普遍缺乏預算執行管理的動力。

（六）專業人才嚴重匱乏

垃圾發電企業的人員構成以生產技術和運行人員為主，內部管理上偏重生產技術、檢修維護、日常運行等方面，對預算管理不夠重視導致專業預算人才嚴重匱乏。預算管理完成依賴于財務人員，由于現有的財務人員工作繁忙且對生產運行缺乏全面深度的了解，導致預算管理工作在及時性和有效監督方面落實不到位。隨著垃圾發電企業預算管理要求的不斷提高，專業人才的嚴重匱乏越來越突出，已經嚴重影響到預算管理的效率和效果。

三、垃圾發電企業加強經營預算管理的建議

（一）轉換預算管理理念

預算管理是企業經營管理的關鍵組成部分，垃圾發電企業要想持續穩定的發展，必須要高度重視經營預算管理工作，要對公司管理層進行專門的預算管理培訓，向全員宣貫預算管理重要性的理念，重點宣貫預算對提升管理水平、確保經營效益、促進戰略落地、提升員工工作能力等方面的重要意義。

（二）健全預算管理制度

結合垃圾發電行業的特點，優化預算管理制度，建立一套符合企業發展戰略和經營管理模式的預算報表體系，通過報表體系落實戰略管理要求，提升經營管理水平。預算管理是一把手工程，在制度中明確預算管理委員會由一把手出任主任，分管領導出任副主任、各部門負責人出任委員;各部門指定一名兼職預算員負責預算編制、執行監控，兼職預算員發放相應的崗位津貼，工作完成情況作為績效考核加分項。

（三）重視預算編制

預算編制是預算管理的基礎，預算項目是預算編制的關鍵，不同的項目采用不同的預算管理方法，垃圾發電企業經營預算的起點是垃圾入廠量和噸垃圾發電量，收入的主要來源為垃圾處理費和上網電費。

1.垃圾入廠量

垃圾發電企業跟政府簽訂特許權經營協議或者垃圾供應協議，協議中垃圾處理費價格是確定的，同時對垃圾發電企業服務的區域也有明確的規定，區域內城鎮化水平、人口規模及結構、生活及消費結構、垃圾有效收集率、季節變化影響等在一定時期內相對穩定，這就決定了垃圾日產量和垃圾熱值的相對穩定，垃圾發電企業的日處理能力在項目設計階段已經決定了滿負荷最高量。隨著生活水平的提高、城鎮化的推進，垃圾日產量呈現逐年小幅度上升的趨勢，對于垃圾入廠量的預算，結合當年的垃圾入廠量日均值進行合理確定，如日均值已超滿負荷處理能力，為了設備的長期穩定運行適宜將垃圾進廠量控制在滿負荷處理能力120%范圍內，滿負荷處理能力按入爐量計算，入爐垃圾統計時需要減去入廠垃圾含有的滲瀝液。如日均值低于滿負荷處理能力，則需要協調環衛部門提高垃圾有效收集率，逐步提高入場量，預算時按當年進廠量適當上浮確定下一年垃圾入廠量。

2.發電量

垃圾發電企業發電量跟垃圾熱值、設備工藝、生產運行管理水平密切相關，噸垃圾發電量天花板效應比較明顯，當接近行業平均值時提升難度較大。預算按當年的噸垃圾發電量結合設備運行小時數、檢修計劃等合理確定;噸垃圾發電量在區域內行業平均值之下時適當上浮，引導企業加強管理提高垃圾噸收入;在區域內行業平均值之上時繼續保持領先，按當年數值確定下一年預算。

3.運行小時

垃圾發電企業應結合設備投產時間、設備可使用年限、設備檢修計劃、垃圾質量、垃圾供應穩定性等方面合理確定，尤其要重點考慮北方城市冬季政策性環保減排要求對生產負荷和運行小時的影響。行業平均值為年運行8000小時左右，預算值應不低于行業平均水平，引導企業加強生產管理，不斷提高設備穩定運行小時數。

4.廠用電率

垃圾發電企業自有設備使用自發電，廠用電率跟設備能耗、生產運行管理水平密切相關，廠用電率跟噸垃圾發電量一樣，天花板效應比較明顯。預算按當年的實際水平結合設備改造計劃合理確定下一年預算控制標準，最高限不超過行業平均值，引導企業加強設備檢修維護和節能降耗改造，確保廠用電率低于行業平均值。

5.爐渣產量

爐渣生產跟垃圾入爐量和生產運行水平息息相關，爐渣預算按當年的噸垃圾產渣率和下一年的垃圾入爐量確定，適當降低產渣率，引導企業加強運行管理，提高垃圾熱值轉換率，進而提高發電量。

6.生產耗材

垃圾發電煙氣凈化使用的尿素、活性炭、消石灰等環保耗材，煙氣凈化產生飛灰，發電耗用的工業用水，與垃圾入爐量呈正相關關系，適宜采用彈性預算方法，按照不高于當年噸耗平均值的原則確定下一年噸耗控制標準，同時需要重點考慮北方城市冬季政策性環保減排要求對環保耗材用量的影響。

7.滲瀝液處理

垃圾發電企業的滲瀝液處理量跟垃圾入廠量呈正相關關系，適宜采用彈性預算方法，按照不高于當年噸垃圾產量和噸滲瀝液處理費標準確定下一年預算值，同時需要考慮季節變化和垃圾分類對滲瀝液產生量的影響，提前制定夏季高峰期應急預案，確保滲瀝液得到有效處置。

8.安環費用及管理費用

垃圾發電企業安全環保投入和日常管理費用適宜采用零基預算方法，結合下一年工作計劃確定具體項目和費用標準。

9.檢修技改成本

垃圾發電企業每年應根據設備使用年限和行業檢修規范編制檢修計劃和技改方案，結合垃圾供應的季節變化，檢修技改時間應在春季和秋季。根據當年的檢修技改項目支出和下一年檢技改修計劃，確定檢修技改預算，預算應按鍋爐、電氣、汽機、公共設備等分專業詳細列明具體金額預算，適宜采用零基預算方法。

10.材料采購預算

根據生產計劃和生產耗材用量標準編制材料采購預算，結合供貨響應周期、庫存使用時間、材料價格走勢等合理確定采購批次，引導采購部門降低供貨成本。

11.人工成本

垃圾發電企業崗位設置應結合企業生產管理水平和全能值班員培養要求合理確定，適當壓縮行政部門崗位編制和中層以上管理干部人數，部分技術含量不高的工種可以采取外包的方式。結合社平工資增長水平，在確保人工成本合理增長的基礎上有效提高員工個人收入水平，發揮好引導作用，適宜采用彈性預算方法。

12.經營預算匯總及審核

在上述分析的基礎上，結合公司年度經營目標，由財務部門對各部門上報的數據進行匯總，結合當年的平均價格形成下一年的公司經營預算初稿，由公司主管經營的領導組織預算會審，重點關注不合理增長、不正常降低、收入成本不匹配等情形，進一步優化調整后形成預算報審稿，上報公司預算管理委員會審議，根據審議情況進行最終修訂后形成終稿，下發各部門嚴格執行。

（四）大力推進預算管理的信息化工作

積極推進預算管理信息化建設，選擇適合垃圾發電企業的專業預算管理系統軟件，將預算、財務核算、資金支付、合同管理、生產運行MIS系統、OA辦公系統等有機融合在一起，將數據挖掘、多維度分析、輔助預測等信息技術應用到預算目標、預算編制、預算控制、預算分析、預算預警等整個預算管理全過程中，提高預算管理的精細化和標準化水平。

（五）重視預算執行管理

強化預算的剛性管理，在執行過程中不能輕易修改預算，當預算執行出現偏差時，應及時調配資源進行糾正，采取相應措施進行彌補。當經營環境發生重大變化導致預算編制的前提條件不成立時，應及時對預算進行調整。預算外項目必須進行事前申請，報預算管理委員審批。垃圾發電企業垃圾進廠量受季節變化影響較大，在預算執行過程中，要結合上一度季度實際情況對年度預算進行滾動調整，進而優化生產經營計劃，發揮好預算對企業經營管理的指導和約束作用。

預算執行管理由財務部門牽頭、各部門配合，嚴格按預算項目執行。月度生產計劃、采購計劃、檢修技改計劃等涉及預算執行的事項，事前審批時必須會簽財務部門，將原來的事后監督改為事前監督，及時發揮預算執行的預警作用。

建立、健全預算執行分析制度，按月召開預算執行分析會議，對預算的執行情況進行分析，查找“預算偏差”的形成原因，提出有針對性的改進措施建議，實時監控預算執行，確保預算目標的完成。

（六）完善預算評價機制

執行監督和評價是企業管理的重要組成部分，是確保預算目標實現的重要管理方法，將月度和年度預算執行評價結果與各部門績效掛鉤、與相關崗位人員的晉升和績效考核掛鉤，重點考核預算執行偏差較大，為了完成預算虛構支出等情況，樹立人人重視預算、人人圍繞預算開展工作的機制。

（七）優化人才結構

人才隊伍是垃圾發電企業提高內部管理水平的有效抓手，應從人才結構出發，通過內部培養和外部招聘解決預算管理專業人才匱乏的問題，注重培養綜合型人才，逐步優化為既有垃圾發電行業經驗，又有預算管理、風險防控等方面知識體系的綜合型人才結構。

四、結束語

垃圾發電行業競爭越來越激烈，受宏觀經濟下行壓力較大影響財政趨于緊張，垃圾費結算和國補結算進度緩慢，在目前形勢下需要進一步加強預算管理，及時轉變預算管理理念，貫徹全員參與預算思想，提升企業的經營管理水平，確保盈利能力得以可持續發展。

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