如何加強行政事業單位內控的思考

高清平

摘要：近年來，隨著我國金融改革的不斷深入，內控的建設是行政事業單位面臨的重要課題。內控的建設不僅可以提高行政事業單位的財政資金與公共體系資金的有效相結合，還能保證資金的合理利用和發揮，從而使行政事業單位在社會職能中的促進作用更加明顯。本文對行政事業單位的內控評價體系、信息化管理、預算資金的監管及內控人員的綜合素質、業務提升等重要環節進行研究，旨在以小窺大。通過認真分析發現漏洞，針對漏洞提出相應的建議，從而更好的促進行政事業單位內控建設的健康穩定發展。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;對策

加強內部控制建設，不僅是提高行政事業單位整體治理水平的內控策略，更是為了更好的保障各行政事業單位穩定運行的基礎。

一、行政事業單位內控的重要意義

（一）內控機制可以保障財務信息的準確性

行政事業單位的內控建立，要能更加突出各部門之間的緊密吻合度和有效的銜接度，要做到部門之間各個崗位職責的相互監督和制衡，從而保障了財務信息的準確性。

（二）內控機制有利于防范廉政風險的發生

內控機制的有效建立，梳理細化崗位分工，合理規避崗位不相容帶來的內控風險，強化主要部門之間的相互制衡和監督，加大執行環節的追究力度，及時查清問題所在，最大限度的杜絕工作中的漏洞和薄弱環節，做到有的放矢的識別、衡量、檢測與控制，避免出現不合理制度盲區，提高各項制度的程序化和常態化的健康穩定。

（三）內控機制的建立是保證資金安全有效運行的重要體系

內控制度的完善運轉，可以全面監測到財務資金的各項經濟指標，有效評估財務指標數據是否真實有效，降低了財務的預警風險，保證資金來源的優化配置，可以最大限度的避免資源浪費，保證了財務管理的經濟效率。各部門的工作效率也會隨之提高，這樣既增強了各部門積極參與內控工作的積極性和主動性，也進一步對各項制度中的不足和缺點進行了補充，優化了管理創新和機制創新的可控性和實效性。

二、行政事業單位內控制度存在的問題

（一）預算管理效率不高

行政事業單位的財務管理在內控中雖然起著舉足輕重的作用，但會計信息、會計數據及會計分析仍然缺乏全面性和系統性，會計信息的變動，是記錄會計核實過程和結果的重要載體，是反映財務狀況的重要依據，如果內控制度在會計信息中建立不完善，財務人員只是流于制度表面形式，那將導致會計信息失真，會計秩序混亂，資產流失，資源配置不合理、信息共享相對缺乏等一系列問題。很多部門的主要負責人對財務內控體系不清楚、不了解，崗位設置人員不明確，財務人員編制設定少，財務水平又參差不齊，工作信息量繁重之際，各部門之間形成“各自為政，各行其是”的局面，導致各部門工作人員無法及時與財務人員部門積極銜接溝通，單位的內控制度的管理形同虛設，增加了內控工作的難度。

（二）內控信息化建設的不完善

在行政事業單位中，很大一部分專業人員年齡相對偏大，對OA電子信息的快速更新不能及時正確認知，信息化手段非常滯后，平時通過電子信息軟件就能快速實現對業務的審批流程，卻要通過人工的方式處理，極大的浪費了時間和精力，降低了各部門之間的有效管理效率，內控報告質量不過關，內控的評價體系基本處于空白，自我評價更是無法評價其報告的真實性和客觀性，違背了內控相互制約的原則。整體內控信息的隨意性，使得財務報告常年處于高風險的領域，導致內控管理水平和公共體系質量的下降。

（三）內控人員整體素質有待提高

行政事業單位雖然對財務人員的業務能力要求很高，但對內控制度的建立認識不足，在執行過程中，絕大多數人只按財務預算制度的流程開展工作，沒有形成真正的內控預算約束機制，導致各項經費隨意支出，甚至出現嚴重超支的現象，各部門對內控的擔責意識又相對薄弱，總認為內控是集中在財務部門的，其他部門不需要了解內控制度，又沒有制定有效的獎罰機制，就導致各部門對內控機制的抵觸情緒大，不愿意參加內控各種培訓教育，認為多此一舉，浪費時間，參與內控學習的積極性很低，從而就無法形成做事有條理、行事按制度、內控必嚴格的良性循環，最終就形成了預算體制和內控機制的不相容，導致預算工作質量和效率下降。

（四）內控績效考核機制不科學

行政事業單位的績效制度，沒有根據不同部門、不同崗位，設置單獨的績效考核標準。績效考核標準的設定是最大限度的發揮著一個單位業財融合的成效。各部門之間的績效如果沒有根據各種體系設定細化標準，而是統一標準，不僅不能準確發揮出績效最佳狀況，還不能保證績效考核者之間的有效合作。往往就導致了國有資產流失、資源配置不吻合、財務信息不真實等問題。給單位的資金、資產安全埋下了不確定的風險因素，使得內控制度很難發揮其真正價值。

（五）缺少健全的監督體系

監督檢查的不深入，就會導致排查風險隱患加大，風險評價的針對性和有效性就會降低，各部門之間業務水平在很大程度上難以達到控制風險的目標，對發現的問題、存在的問題無法進行妥善處理，完全失去了監督檢查的真正效果，如不能有效的遏制違法行為，內控風險機制就無法發揮作用，各單位的經濟活動就不能確保有序開展。

1.控制活動不規范不全面

對不相容職務沒有明確的分離控制，尤其是在重要崗位部門與其他歸口部門沒有嚴格區分，而且關鍵崗位的人員分工不到位，出納不得兼任稽核、支出、費用、債權等賬目登記工作，會計部門和監審部門職務不分離，支票管理和印章管理職務均由一人負責，對不相容崗位的職務，均實行不分離措施，就極有可能發生舞弊現象，就違背了全面性、重要性、制衡性等原則，不能科學界定和合理設置崗位，就不能很好發揮控制作用和決定性作用。

2.收支相關業務設置不合理

因為沒有嚴格的內控監督機制，各部門與財務部門不溝通，各種收入業務僅憑各歸口部門的工作重點，臨時設置歸口標準來進行業務的辦理，導致各部門未經財務部門統一辦理收入業務的流程，就會出現私設“小金庫”等問題，各歸口的各項收入不能及時入賬，資金體外循環的風險就會加大，財務部門又不能第一時間掌握收入項目的金額和時限，單位利益的受損系數就會提升。

3.預算管理的不精確

行政事業單位預算管理偏離實際需求，基本采用的都是增量預算法進行編制工作，這樣就會出現資金重復增加問題，而低水平的部門預算效果同部門實際業務需求又差距甚大，預算資金頻繁的追加追減的情況就會不斷出現，造成資金結構不合理，資金成本不斷增高，財務風險不斷加大，極大影響了整體預算的嚴肅性，預算部門的使用效率偏低，預算部門就無法正常的規范化和合理化的管理。

（六）預算內外資金的不對稱

行政事業單位的預算盡管多元化，但行政部門對預算的管理還是占主導地位，絕大部分的資金還是財政預算支付，所以就緩解了外部的競爭壓力，但這就促使財政支付系統資金的壟斷地位，外部競爭機制的缺失，內部環境對資金沒有了競爭壓力，執行力度普遍不強，領導又不重視或者輕視，那內控的管理水平無法進一步提高，國有資產的流失不可避免，預算成本的信息不真實，導致最終決策機制失效。

（七）國有資產管理不到位

行政事業單位對國有資產的管理重視程度不高，對資產的總量概念模糊，不能及時了解資產的采購、入庫、出庫、使用、報廢及處置等相關流程和規定，分工不明確，有時會出現重復工作，對報廢的物資沒有統一的標準，又缺乏嚴格的監督機制，對資產的架構和分配使用缺乏合理分析，導致資產重復采購和閑置浪費的頻率很高，專業人才的匱乏和經驗人員的缺失，也是國有資產管理混亂的源頭，各管理單位對資產的界定，又沒有可行的具體方案和制度來進行細化約束資產，使得國有資產的大量流失，成為阻礙單位資金健康發展的絆腳石。

三、加強行政事業單位內控機制建設的途徑

（一）改變領導內控的觀念

行政事業單位的領導人應該改變陳舊固化理念。要積極推進內控制度的建立健全，使內控制度能有效的發揮其真正價值。應該多鼓勵各部門深入學習和交流，同時加大推廣宣傳的力度，正確引導各部門認識到只有加強內控管理、防范內控風險，才是穩健發展各項經濟活動的基礎和根本保證，才可以促進各項業務內控目標的完成。

（二）強化各部門的執行力度

將各部門的內控實施情況和教育培訓的課時掛鉤，實行獎罰體系。通過培訓能讓各部門對內控的理解更加細致，尤其通過學習讓業務部門對內控的梳理與分析更為完善和可行，不僅可以強化各部門對財務風險防范意識的了解，還能通過獎罰體系，讓更多的人自覺培養內控管理意識，結合自身對內控的分析和理解，積極獻言獻策，提供有價值的內控管理經驗和想法，保證了內控制度更具實用性和可操作性。

（三）加強內控文化建設

內控文化的建設是將員工內控意識向正確的方向引導，形成一種內控氛圍，逐漸形成制度規范，從“靠管理推動”向“靠流程推動”轉變，控制模式從“軟約束”向“硬約束”轉變，文化的打造，可以快速發揮業財的融合作用，營造出良好的內控環境。

（四）加強重要環節的風險控制

對各部門的重點工程項目，要加大檢查力度。對每一項重點項目的預算內控要做到查深、查透、查實，每一季度要按時上報分析結果和預算報告，按照進展的程度、通報次數與績效考核掛鉤，保證業務核算有效準確，保證每一個原則的互相銜接。對內控管理評價好、管理人員履職盡責，以及內控綜合管理信息更新及時的項目人員，各單位可評選其作為當季內控標兵，并給予一定的獎勵，進而形成正面的激勵機制。

（五）提升預算績效管理的水平

由于各部門對預算績效管理的理解和認知不同，所以對其學習的深度和廣度就不同。首先要明確預算績效管理對于事業單位的重要性，要加大預算績效的宣傳力度，要讓各個歸口部門知道預算工作不僅僅是財務部門的工作，也不是簡單的編報說明，它是需要各部門相互配合相互對應的一種有效的管理手段。預算績效的良好推進，不僅可以提升工作人員的能力和業務素質，也能不斷的完善內控的監督體制和有效的管控措施。

1.管理層面的認知

行政事業單位要以改革為試驗點，改變原有的固有模式，以績效的管理方式為工作的核心點，要讓管理層的人員深刻認識到自己的職責所在，主動去管理接受績效的內控機制。

2.考核層面的認知

為了盡量做到科學合理、公平公正的績效考核，單位就必須制定合理的考核標準，必須在崗位的基礎上進行組織績效目標，并且采用定量和定性的相結合的方式實現考核價值。通過考核，使考核制度和被考核人員之間的排斥轉化為個人發展趨勢。

（六）內控機制的資源使用要合理

各單位的內控管理要能協調各部門之間合理配置資金資產，做到不重復浪費資源，明確不同崗位、不同職能之間的權責劃分，使各部門能遵守權責利統一原則。任何層級的管理者和部門都要嚴格按照內控的制約和管理，做到公開、公平的授權模式。

（七）資產管理與內部控制的改革

行政事業單位國有資產的改革應當建立在完善的內控機制之上，每個單位所擁有的國家資產總量不同，要具體劃分職能部門的職責所在，強化管理方案和制度，定期安排專業人員職業素養的提高。建立更加規范化的國有資產清點制度，建立國有資產管理缺失、國有資產管理不當等違規處置的問責機制，使其權利責任更加清晰化、目標的界定更加準確化，管理模式更加系統科學化。

1.固定資產的電子信息化

加強實物管理和價值管理的相對應，借助快捷的信息更新，有效節約了資產管理工作中的勞動價值，解決了之前手工記錄和簡單化的數據管理模式所帶來的較大工作量，數據的快捷與便捷，可迅速整合共享資源，不僅保證了資產的安全、完整，提高資產利用率，使資產部門和財務部門能快速對接價值的動態變化，確保賬實相符的原則，提高資產管理化的準確性。

2.制度的改革和創新

根據行政事業單位的屬性和特點建立健全適應本系統的管理體制和制度體系，制度上要合理明確資產管理的程序、資產管理的條件，以及資產管理的審批權限，堅持遵守使用權和所有權相分離，資產管理權和財務管理權相結合的原則，對資產管理不善、資產重大流失、隱瞞真實資產情況的單位和個人要嚴肅問責，最大限度保證資產的安全和完整。

（八）完善追責機制，加強監督檢查

各單位要嚴格落實資產損失追責機制。要根據每一次資產的盤點情況的報告，及時發現問題及時解決問題，對因為失誤而造成資產損失，要及時反饋監督部門，將所有措施真正落實到細處，讓制度真正做到有章可循有法可依。

四、結束語

總而言之，隨著時代的發展和不斷創新，行政事業單位也要根據自身實際情況，結合內外部環境的變化，發揮其內控的作用，通過完善制度和體制的改革建設，及時準確把控科學的管理方案和內控方法，才能最大化的保證各個部門之間的緊密連接和資源共享，使得業務和財務更加的相輔相成，才能有效的提升整體的管理效能，為單位可持續發展及決策奠定了基礎保障和可靠依據。

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