政府審計學課堂推進研究型教學改革實踐

孫博文（博士） （南京審計大學政府審計學院 江蘇南京 211815）

一、引言

當前，審計機關正在積極推進研究型審計，這是新時代審計思路方法的重要探索與創新，也是發揮審計宏觀管理職能、更好服務于國家治理的重要保障，已經成為國家審計事業高質量發展的重要抓手。完成這一目標需要高質量的人力基礎，需要一批有著較強研究能力、掌握系統研究方法的高素質審計人員。在這樣的現實需求下，高等院校作為培養人才的重要平臺，應當圍繞著研究型審計的現實需求，開展研究型審計教學改革，進行有針對性的審計人才培養。研究型教學是相對于以單向知識傳授為主的傳統教學模式提出的，是融學習與研究為一體的教學體系。本文在總結研究型教學和審計學專業特點的基礎上，開展以文獻研讀為抓手的研究型審計改革嘗試，總結經驗，并為未來的研究型教學在審計學專業的發展提出建議。

二、開展研究型審計教學的條件和動力

（一）研究型教學的特征與研究型審計的需求相契合

隨著我國經濟社會的發展以及高等教育事業的不斷進步，研究型教學已經得到了越來越多的重視和推廣嘗試，相關理念和特征也在不斷厘清，是需要教師與學生協作，強調開放意識、問題意識、探究意識和能力培養意識的教學方法。具體到審計學專業，結合專業特點尤其是開展研究型審計的現實需求，本文認為研究型教學至少在以下方面具備優勢：

第一，研究型教學注重邏輯思維能力培養，這既是研究型教學與傳統的案例研究和舉例式教學的重要區別之一，也是審計工作非常注重的能力之一。研究型教學雖然也聚焦于某一具體問題，但其關注深度要遠勝于傳統的案例教學，通過對文獻的剖析逐步深化學生對問題的認識，并且在反復引導、不斷認知的過程中，強化理論學習，并塑造和鞏固學生的邏輯思維能力（曹娟，2002）。這對于學生日后將要從事的審計科研與實務工作都有著較強的促進效應，也正是研究型審計推廣和深入最為看重的能力——一方面在調查研究階段注重資料和信息的搜集、整理、判斷，全方位分析審計對象的情況，更為全面系統地開展風險評估；另一方面在審計的內容、程序和方法上從一個個孤立的審計項目中提煉共性，注重從證據和邏輯出發，思考現象背后的根源，總結經驗和規律并由點及面、推廣實施，揭示體制機制問題并提出建議，更好地服務于國家宏觀治理 （晏維龍，2021）。

第二，研究型教學有助于學生接觸學科前沿，加強學習深度。學術界往往更為關注理論前沿，也注重從實務工作中總結特點并歸納成為理論，指導實踐工作的發展方向。通過在研究型教學中關注前沿問題，能夠使學生在學習專業知識的起步階段就接觸到學科最新的理論與實務知識，有助于優化知識結構、更新知識體系，有效彌補教材的滯后性（毛雅娟等，2010）。此外，在研究深度和細節程度上，研究型教學也遠勝于傳統教學模式，通過多層次的剖析和開放式的討論深入分析問題，有助于學生正確認識審計學的內涵，開拓視野、打開思路，這對于研究型審計的開展和深入也是大有裨益的。

（二）審計學的學科特征與研究型教學的理念相適配

審計學專業有其自身的特點，因此在培養研究型審計人才的過程中，應當在考慮這些審計學特征的基礎上融合現實需求，這些特征至少包括：

第一，審計學是一個有著較強應用性和復合性的學科。審計學專業的理論與實踐結合緊密，因此在專業教學中也應當保持與現實應用之間的緊密聯系，在解決現實問題的過程中深化理論教學。同時隨著審計內涵不斷向多角度、多層次、全方位擴展，反過來對審計學專業的理論教學又提出了更為多元和復雜的需求，只有把握理論主線才能在不斷演進的實務工作中保持清醒的頭腦，抓住重點，理清脈絡。近年來管理審計、績效審計、信息系統審計的興起，使審計學與經濟學、管理學、工程學、法學的銜接日益密切，為審計學專業賦予了更為豐富的內涵，突出了審計學專業的復合性特征，也對學生綜合運用知識的能力提出了更高的要求。

第二，審計學是一個有著鮮明時代特征的學科。伴隨著我國經濟社會的全面發展，國家審計事業經歷了從無到有的快速成長和發展，審計內容不斷變化，審計方法不斷革新。國家審計在不同的歷史階段有著不同的特色和發展重心，定位和功能也在不斷完善。這些都需要審計學專業教育緊跟發展的新動態、新方向，不斷從學術界、實務界獲取最新的知識和經驗，從而保持與現實發展的協同。

三、政府審計學課程開展案例和文獻教學的模式和路徑

研究型審計的現實需求，促使任課教師在傳統課堂教學的基礎上，對新的研究型教學方式方法開展進一步探索，重視培養學生自主收集資料、分析資料、提煉內容并由點及面向外推廣的能力。筆者結合日常的教學實踐，認為有必要加強文獻研究在審計學尤其是政府審計學課程中的比重，通過搜集合適的學術文獻進行研讀和深入分析，開拓學生的視野、提升其研究能力，在文獻中學習政府審計的新內容、新方法的應用進程。這種嘗試的優勢和有利條件包括：

首先，能夠加強對學生思維能力的培養。對具體學術問題的關注，使學生有機會運用學到的理論知識，更有代入感地將理論聯系實際，激發學習興趣，還能夠通過教學環節的設置使學生有機會嘗試自己分析問題，鍛煉研究能力，適應未來研究型審計發展的需要。其次，對新問題、新方法、新內容的教學和普及。學術文獻是對已有教材的很好補充，相對于動輒數年才能更新一次的教材，近期的學術文獻能夠有效彌補其在時效性方面的不足。并且在現實問題中踐行新知識，是對這些新內容的最好普及。這一點在審計學科上有著天然的優勢，審計學的學術文獻一方面保持著對新動態和理論前沿的高度關注，另一方面其較之于其他專業的文獻在本科生的閱讀門檻方面更為友好，只要能夠掌握基礎的學術概念和經典的研究方法，就可以閱讀和理解相當一部分審計學的學術文獻。最后，對文獻的研讀，可以培養學生的研究性成果撰寫能力。規范的文章寫作架構和學術語言的表達，既需要足夠的文獻閱讀和理解作為基礎，也應輔以適當的撰寫嘗試和練習來實現。一篇優秀的研究型審計成果包括宏觀的謀篇布局、概念術語的正確引用、語句的順暢表達、上下文邏輯的連貫等多個方面，既要考慮到單個案例的特征，也能夠上升到全局層面加以歸納和總結。這些都需要系統的培養，通過優秀的學術文獻進行示范，在現實的案例分析中加以練習。在研究的規范性和分析的系統性方面，學術文獻能夠起到很好的示范作用，其篇幅更長，信息量更大，分析也更為系統嚴謹，是良好的學習資料和分析依托。

四、開展文獻閱讀的研究型教學實驗的探索和成果

以上述思想為指導，筆者所在的政府審計學課程組在課堂教學中，開展了一系列研究型教學的改革嘗試，主要方式是結合課程中涉及的知識點，選取相關文獻，引導學生在學習相關課程內容之后進行閱讀，結合自己的思考和查閱的資料，回答由教師在文后提出的2至3個相關問題并提交答案，并在下一周的課堂上進行討論。題目設置方面則注重開放性和分析性，以文獻內容為基礎進行適當展開，關注不同的分析思路而非最終結論。選取的文獻類型方面，包括文獻綜述、理論研究、實證研究、比較研究、案例研究等不同范式，在考慮到本科生接受能力的情況下盡可能兼顧深度和廣度，部分章節和文獻的相關信息列示于表1。

表1 知識點與文獻研究相關情況

此外，在課堂討論時，教師還會進行文獻的介紹和評講，內容一方面包括研究的相關現實背景與理論基礎，以及已有文獻的研究動態等，在幫助學生理解問題的同時為后續的討論打好基礎；另一方面還會對該類型文獻的基本框架結構和行文思路進行拆解與分析，開展研究方法上的教學，同時向學生介紹相關文獻的寫作技巧和范式，提升學生在公文尤其是研究性成果寫作方面的能力。

在效果方面，一方面及時收集學生的反饋，結合學生的意見改進和完善相關的討論機制和相關內容，優化學生的體驗，獲得了學生的肯定與歡迎，大部分學生都較好地接受并完成了相關任務并積極參與討論。另一方面，收集學生政府審計學課程的成績，以及整個大三學年必修課和專業課的成績，與其他班級進行了比對。此外，根據培養方案，學生需要在大三學年末的暑假，在導師的指導下完成一篇5 000字左右的學年論文，并由指導教師進行評分。在課程安排階段課程組并沒有對所負責的班級有任何傾向，完全由課程組長在不知情的情況下統一分配，實現了事前的隨機安排。同時按照學校的相關規定，所有專業課的試卷都由課程組統一命題并組織流水閱卷，學年論文的指導教師也在相當程度上實現了隨機分配，保證了評分標準的相對統一以及班級之間、學生之間成績的可比性。課程組將2個參與教改實驗的班級設為實驗組，2個沒有參與教改實驗的班級設為對照組，下頁表2對各項成績進行了列示。

表2 不同班級的成績表現

可以看到，實驗組的2個班不論是在大三上學期還是整個大三學年，其專業課成績都要略低于對照組班級，表明在常規學習成果上兩組之間存在一定差距。在實施了研究型教學試點的政府審計學課程當中，雖然實驗組的成績仍然略低于對照組，但差距遠小于其所處的大三上學期的總體情況，即一定程度上縮小了兩組之間的成績落差。更進一步地，在與研究型教學效果更為相關的學年論文方面，兩組的表現出現了反轉，實驗組的學年論文成績反而高于對照組，這從另一個側面印證了研究型教學的嘗試對于實驗組學生在文獻閱讀和論文寫作方面的正向影響。需要指出的是，實際操作中學生普遍選擇了文獻綜述作為學年論文的形式，這與在課堂上引導學生閱讀文獻、借鑒分析思路并學習論文寫作的相關規則與慣例有關。考慮到本科生并沒有必修的論文寫作和學術分析課程，政府審計學課堂上的文獻研讀對他們而言也是一種學術訓練。通過對高質量文獻的精讀和分析打下基礎，實現對學生學年論文質量的促進。與學生的交流與訪談也印證了這一點，學生表示一方面課堂上分享的文獻能夠激發學習興趣，通過對學術文獻的閱讀接觸系統分析問題、思考問題的方式，是傳統課堂教學的良好補充；另一方面這也是一個很好的接觸學術研究的方式，對學生的論文選題、研究思路、學術規范等多個方面都提供了借鑒和幫助，因此學生在處理學年論文乃至畢業論文的過程中都更能做到心中有數。

五、有的放矢，構建案例教學體系

當前的試驗仍然處在初步階段，屬于對傳統教學模式的補充，在很多方面仍然存在有待提升之處。尤其是隨著研究型審計的逐步推廣和深入，對于審計工作者的分析能力，以及跳出具體案例舉一反三、融會貫通能力方面的要求越來越高，對于審計學教學的要求也隨之提升。本文認為在后續使用文獻和案例開展研究型教學探索的過程中，應當進一步注重方式方法，堅持至少以下幾個原則，并結合課程和學生的自身情況進行調整和優化：

一是注重系統性和可推廣性。文獻閱讀作為例證與具體分析，在知識的系統性和全面性上不如教材，因此在構建案例和文獻閱讀課堂時，需要建立足夠清晰的主線和系統框架，注重均衡性，對不同類型的內容和研究方法都要適當提及和涵蓋，避免結構不均衡或者過于強調具體知識點。同時還要關注案例的可推廣性，契合研究型審計的需求，順應宏觀經濟社會的發展形勢，選擇能夠反映某一研究方向發展脈絡的關鍵性、代表性文獻，使學生有機會從個案上升到宏觀層面，探討體制機制問題和宏觀推廣。

二是注重時效性與代表性的平衡。課程組開展案例分析教學一方面是為了用現實案例進行例證，還有一個重要原因就是為了彌補教材在時效性上的天然不足。因此在選取案例和文獻時，要時刻注意兩者的均衡，力求兼顧。適合作為研究對象的經典案例和文獻標準很高甚至可遇不可求，如果不及時更新則有可能偏于陳舊、落后于現實，教學效果也有可能大打折扣；但如果過于追求新穎性，資料的全面性、分析的代表性則可能存在缺陷。這對于任課教師的資料獲取和篩選能力以及教學資料的更新頻率都提出了更高的要求。

三是注重參與性，鼓勵學生自主分析。文獻教學最重要的目標仍然是培養學生的思維能力、分析方法和學術規范，而不是具體的研究結論，因此尤其要避免單向的灌輸和講授，而是更多鼓勵學生自主收集和整理信息，構建分析框架，得出相應的結論，探討不同思路之間的異同和優劣，并嘗試將研究結論匯總成文。此外，還可以鼓勵學生自主搜集和整理文獻，培養學生探索問題和自主分析的能力，提高學生的參與感和積極性。

四是探索培養學生多方面能力。對文獻的研讀完全可以成為開展研究工作的基礎，后續可以嘗試以此為起點培養學生其他方面的研究能力，比如可以鼓勵學生自己應用文獻搜索工具搜集和整理文獻；可以嘗試納入英文文獻培養學生更為開闊的國際視野；可以引導學生以此為基礎撰寫更長篇幅的小論文，培養其學術寫作能力等，進行全方位的培養。

總之，合理利用文獻深化研究型教學，能夠培養審計學專業學生分析問題、解決問題的能力，更好地開展研究型審計，應對未來工作中紛繁復雜的情況，服務于國家治理，不失為一種值得思考和嘗試的教學方法。