加強內審監督與巡視監督貫通融合思考①

宋家驊

（中華人民共和國江蘇海事局，江蘇 南京 210000）

巡視工作是黨章規定的一項重要制度，是加強黨的建設的重要舉措，是從嚴治黨、維護黨紀的重要手段，是加強黨內監督的重要形式[1]。通過巡視幫助被巡視單位及時發現和糾正影響政治生態的苗頭性問題，形成風清氣正、干事創業的良好風氣。十八大以來，黨中央兩次修改巡視條例，明確政治巡視的地位，設置硬指標，巡視“利劍”作用彰顯，全面從嚴治黨信號更加強烈。內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動[2]。2014年1月24日中共交通運輸部黨組成立交通運輸部黨組巡視工作領導小組以來，江蘇海事局接受交通運輸部兩次巡視，同時也接受部財審司多次審計檢查。2019年度的巡視與經濟責任審計同步開展，給予我們諸多啟示，江蘇海事局財務審計處作為履行單位內部審計職責的部門，在積極配合此次巡視與審計工作的同時，牽頭負責審計發現問題整改與巡視發現的經濟管理方面的問題整改，對巡審結合的監督模式進行了一些思考。

2019年9月6日，中共中央政治局常委、中央巡視工作領導小組組長趙樂際出席十九屆中央第四輪巡視工作動員部署會時強調“巡視中要注重運用科學思想方法和工作方法，把實事求是、依規依紀依法貫穿始終，緊緊依靠被巡視黨組織開展工作，促進巡視監督與紀律監督、監察監督、派駐監督、審計監督、群眾監督等各方面監督貫通融合”。隨著巡視監督與審計監督的結合度越來越高，提升江蘇海事局內部審計監督與巡視監督貫通融合，對促進領導班子建設、加強自我約束、完善內控機制具有重要的現實意義。

一、內審監督和巡視監督的共性與內在聯系

(一)從工作人員應具備的素質上看。巡視和內審工作人員均要求有較高職業道德水準和能力素質水平。一是在思想上均要求理想信念堅定，堅持黨性原則，行動上同黨中央保持高度一致；二是在工作上做到嚴守政治紀律、組織紀律、保密紀律、廉政紀律，敢于擔當，依法辦事，認真完成各項工作，確保程序依法合規、工作嚴謹規范，辦事公道正派，做到獨立、客觀、公正、保密；三是在能力上熟悉相關領域工作和政策法規，具有較強的職業敏感，具備發現問題、溝通協調、文字綜合等能力，同時身體健康，能勝任工作要求。只有工作人員自身具備較高的素質水平，才能完成一次質量較好的巡視和審計工作。

（二）從職責權限的一致性上看。內部審計和巡視均是對單位整體運行情況進行的一次體檢，在職責權限上具有一定的相似。一是均要對本單位及所屬單位是否貫徹落實黨中央國務院重大決策部署、是否貫徹落實國家和上級各項重大政策措施、是否執行本單位各項發展規劃和戰略決策以及是否遵照執行年度業務計劃情況進行檢查；二是從反饋的問題看，既有黨建和黨風廉政建設方面的問題，也有人財物等內部管理方面的問題，歸根結底反映出我們在管黨治黨過程中的不足和疏漏，對本單位及下屬單位經濟管理、制度建設、內控風險和效益情況以及領導人員廉政建設和履職盡責情況進行報告；三是無論是巡視監督還是內審監督，其履行職責的目的均是為了促進被檢查單位在制度和管理上查漏補缺，均能促進依法辦事、推進廉政建設、推動履職盡責，強化領導干部一崗雙責和規矩意識、紀律意識，規范領導干部從政行為、規范單位內部管理，通過一系列工作來促進單位治理體系建設。

（三）從工作開展的方式上看。內部審計和巡視一般都要事先發布通知、公告、召開動員會并聽取工作匯報或專題匯報、與對方單位的領導班子成員和其他干部群眾進行個別談話，向有關知情人詢問情況，受理來信、來電、來訪、調閱和復制有關文件、檔案、會議記錄等資料，列席有關會議，進行民主測評和問卷調查，以及延伸到下屬單位或者部門了解情況，方式和步驟基本相似。

（四）從結果運用的互通性上看。由于兩者均是站在單位全局高度看待和思考問題，運用的方法和檢查的材料有一定的相似度。無論巡視監督還是內部審計，均高度重視查出問題的整改落實情況，在開展工作時都要查看以前年度監督檢查結論及問題整改資料。對工作中發現的問題均要求及時糾正，對好的做法、經驗不斷總結，促進政策落地生根和管理不斷完善。

二、內審監督和巡視監督的差異性

（一）二者的目標、范圍和關注點不同

內部審計主要集中在經濟業務領域，無論是離任經濟責任審計、預算執行審計還是專項審計，大多偏重于對檢查會計憑證、賬簿、報表等資料的真實、完整性方面。按照《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計通常由財務檔案入手“對本單位及下屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。

巡視是政治巡視，而非業務巡視，聚焦“一個中心”、圍繞“四個著力”，盯住單位黨委（黨組）領導班子及其成員等“關鍵少數”，查找政治行為偏差。巡視主要是對被巡視對象是否嚴格執行黨章和其他黨內法規、是否落實黨風廉政建設主體責任和監督責任、是否遵守黨的紀律等情況進行監督，重點關注違反政治紀律和政治規矩，違反六大紀律、八項規定和四風問題，發揮政治“探照燈”、“顯微鏡”作用。

（二）二者的獨立性和權威性不同

一是獨立性不同。相比較巡視而言，內部審計更加熟悉單位情況，工作開展也更為便利，但是內審人員是本系統、本單位內部產生的，出于對從屬、人情關系等傳統觀念，內部審計難以完全打破情面、動真碰硬去認真檢查，對發現的全部問題去公正處理，造成內審報告中問題輕描淡寫。同時，由于系統內沒有獨立的內審機構，內審人員絕大部分也是財務人員，造成既當運動員也是教練員的情況，內審結果難以從根本上提升內部管理水平，達不到再監督的效果。而巡視組一般是上級黨委派出的工作機構，地位明確，組成人員 “滾動式”調配，實現優勢互補，形成工作合力，與被巡視單位無隸屬關系，獨立性強。

二是權威性不同。相比較巡視而言，內部審計大多屬于同級監督，審計人員相對固定，知識結構單一，對審計力量的統籌空間不大，權威性不夠。巡視作為自上而下的監督因而具有天然的權威性，得到關注程度高，監督、震懾效果好，受到干部群眾的信任和支持。

（三）二者對問題整改力度不同

內部審計對被審計單位經濟決策的科學化、內部管理的規范化及風險防控的制度化建設話語權不多，得出的審計結果常常礙于情面，反復溝通修改，不能一針見血、原汁原味。對問題的整改缺乏跟蹤，對責任人的處理缺乏手段，常常造成被審計單位整改不到位、屢審屢犯等問題。

被巡視單位對巡視整改的重視程度更高，推動問題解決實效更加凸顯。巡視善于成果運用，分類處置，對重點線索逐一核實，督促整改，能夠做到件件有著落。

三、對策建議

巡視和審計，都肩負著推進治理體系和治理能力建設現代化、推動黨風廉政建設和反腐敗工作的重要職責。巡視工作作為黨內監督工作的一項制度，取得了明顯的監督績效，一些經驗和作法，內部審計工作應該予以借鑒。加強黨對內部審計工作的領導，將巡視同審計兩種監督方式有機結合起來，既能增強內審監督威懾性，也大大提高了巡視工作查找經濟管理方面問題的效率。

（一）積極參與、聯動配合，促進內部審計融合力度。

內審部門除了在接受巡視時做好溝通解釋以外，還要積極支持和參與巡視工作。通過參與巡視工作，有利于審計人員運用專業知識和經驗，提升發現問題線索的快捷性和精準性；有利于培養政治責任感和使命感；有利于內審人員拓寬工作視野，提升多部門溝通、合作、協調能力。同時，巡視監督與審計監督相結合，既有利于推進審計監督職能的發揮，又有利于增強巡視工作的針對性、實效性。既可以提高被巡視單位依法行政、依法理財意識，又可以規范單位財務收支行為，提升風險防控能力，促進問題整改落實。

在日常工作中，我們也應該逐步建立由財務審計、紀檢監察和組織人事等多部門組成的內部審計工作協作機制，成立內部審計委員會，明確相關職責，定期召開聯席會議，相互充分利用工作成果，著力推動各方問題線索的互聯互通，著力實現多種監督方式優勢互補。

（二）更新理念、創新方法，拓寬內審監督范圍和方式。

一是參考巡視計劃性、規范性做法，制定年度內部審計工作計劃，明確審計要點，推動關口前移。進一步加大對單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度計劃執行的內部審計監督力度，全面實施績效審計、國有企業投資經濟效益審計、內部控制審計、領導干部任期中及離任經濟責任審計、預算執行審計等多種形式的審計項目；推動對局屬單位內部審計兩年一次全覆蓋檢查；加大對重大項目和建設資金的審計力度，選擇部分有代表性的重大項目持續開展建設項目跟蹤審計。

二是不斷拓展內部審計監督范圍，加強對被審計單位動態監控，對發現的違規問題及時糾正處理，促進內部審計由合規導向型向管理導向型轉變。內部審計重點由財務審計向管理審計轉變。內部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉變。充分利用先進的審計技術和審計手段，借助“大數據”， 順應潮流、打破成規，嘗試內部審計外部化，以符合外界對內部審計要求的不斷提高，借助外力以提升組織的管理水平，實現管理目標。

三是借鑒巡視工作“回頭看”， 保持審計發現問題整改的高壓態勢，做到問題不見底，整改不到位絕不收兵，杜絕弄虛作假、敷衍塞責行為，防止問題反彈。通過 “回頭看”和“全覆蓋”打消被審計單位的僥幸、搪塞心理。

（三）加強監督、結果互用，提升審計成果利用效果。

一是加大宣傳力度。審計工作也應大膽學習借鑒巡視工作的宣傳攻勢，敢于揭短亮丑，刮起“審計風暴”。召開內部審計座談會、研討會，及時發布審計動態、公開審計計劃、公開審計發現問題和審計整改結果，主動接受監督。推動內審工作更好地服務海事內部治理提升單位治理能力建設中的作用。對拒不整改或屢審屢犯單位和責任人予以曝光，更好發揮審計監督在反腐倡廉工作中的重要作用。

二是在工作中制定相關制度，明確相關職責，形成“巡審結合”的協作配合機制。計劃互商，在各自確定年度計劃時相互溝通，綜合考慮各方面因素，統籌確定被巡審單位；力量互補，同步進駐被巡審單位，分工協作，深度融合，形成監督和反腐敗合力；成果互享，審計全面提供需要關注的重點問題和工作建議，同時，也將巡視掌握的信訪舉報、發現問題作為線索列入審計重點。

（四）完善制度，培養人才，建立長效監督機制。

一是積極貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要指示批示精神和《公路水路行業內部審計工作規定》的學習，結合江蘇海事實際，制定具體實施意見。進一步強化內審機構建設，優化內審崗位設置和內部審計人員職業發展方向，配齊配強專兼職審計人員，切實提高審計工作的獨立性、權威性，逐步破除制約審計工作發展的體制機制障礙。加快內部審計人員知識更新和淘汰獎懲機制建設，吸引更多高素質復合型人才加入到內部審計的隊伍中來。

二是全面規范內審行為，優化審計流程，加大對局屬單位審計工作的監督與指導力度。建立健全內審通報和專報制度，不定期向單位主要領導及班子成員提交審計專報，提示經濟活動管理中存在的突出問題與主要風險，并提出相應的管理建議。

三是堅持結果導向提升工作成效。落實被審計單位主要領導對審計整改的第一責任，建立整改情況動態檢查與回訪機制，建立審計結果與年度預算安排、單位年度考核、領導干部考核任免相掛鉤的工作機制。充分發揮保駕護航作用，嚴格執行財經紀律，不斷加強作風建設，推進江蘇海事完善治理、增加價值和實現目標，切實肩負起保障單位健康運行“免疫系統”重要防線的作用。