新時期國企財務管理與內部控制體系的構建探索

陳盛弟

（吉林省現代農業投資有限公司 吉林長春 130000）

引言

國有企業是推動社會經濟前進的主要力量。如今，國企改革不斷深入，國有企業應當高度重視財務工作，狠抓財務工作質量，不斷強化財務內控管理，促進國有企業經營管理質量提升。從管理實踐看，財務管理工作與內部控制間的關聯十分密切，如何處理好二要素的關系，做好二要素間的協作，是當前國企轉型面臨的重要課題。因此，國有企業必須認識到財務管理與內部控制體系建設的重要性，將之納入改革重點，不斷推進管理創新，提高內部管理質量，從而確保國企改革發展目標實現。

一、財務管理與內部控制體系的相關理論概述

(一)關于財務管理的概述

財務管理是企業依據整體發展目標，依法組織財務活動，協調處理各種財務所進行系列管理行為的總稱。

財務管理是企業管理的重要內容。管理對象主要是資金活動及財務關系處理兩個方面。在資金方面，涉及資金的籌集與投資，資金運營與利潤管理；在財務關系處理方面，主要涉及及稅收處理、利潤分配等，以及在經濟業務中與其他主體進行往來，由此形成系列關系。因此，財務管理屬于企業經濟管理的范疇，必須依照國家的財經法規行事，主要內容涉及到財務職能、財務目標及財務組織架構、財務制度及財務運行方式等，其目標是實現企業利益最大化。企業的所有活動都是圍繞這一主體目標進行。

(二)關于內部控制及內控體系概述

內部控制是指企業為了達到預期目標，使用各種資源，提高經營效率，在組織內部采用組織、計劃、規范的程序及控制措施所實施的一系列調節制約手段的總稱。其實質是加強風險管理，主要特點有全面性、全員性、全程控制等。

內部控制體系是依法律規定，為保證經營活動效益，而自行檢查、制約和調整而構建的一套完整的系統。

內控體系貫穿于企業經營管理全過程，涉及到企業決策、執行和監督環節，對經管活動實行全覆蓋，與企業經營活動始終相伴。內部控制體系的職責主要是為企業做好風險預測與分析，提前采用預防措施，加強風險預防與規避，降低風險出現的概率，促進企業競爭力提升。

二、新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性分析

財務管理是企業的重要職能，也是一項重要的經濟管理工作，對企業正常經營與穩健發展提供強有力的支持，內部控制體系涵蓋的范圍更加廣泛，與財務管理有著相同目標。國有企業內部業務運行與經濟業務發生時，內部控制體系與財務管理活動發揮不同的作用。在國企內部，它們間的關系非常密切，同時，它們的配合協調程度對國企運營質量有著很大影響。國企財務管理與內部控制體系的相關性可以從以下方面表現出來。

(一)二者在國企管理中發揮著重要作用

國有企業正常的經營活動離不開財務管理的支持，需要有完善的內部控制體系作保障，才能有序運轉，保證各項業務穩健開展。國企財務管理以“資金活動”為管理載體，對資金運行的軌跡進行跟蹤管理，做好資金籌集、安排與科學調度，從而保證資金鏈條完整，國企開展業務活動時有資金保障，這樣，國企目標實現就有一定的基礎。如果財務管理混亂，企業資金調度失調，企業面臨的風險加劇，企業正常的經營活動就會受到威脅，經濟目標就難以完成，因此，財務管理對國企經營的穩健性至關重要。同時，除了財務活動外，國企其他環節的活動也要有序運行，必須通過內部控制對相關活動進行約束、規范，保證國企內部各個部門、環節能夠有序協作，堵漏洞、保安全、防風險，提高運營效率，使國企管理優勢充分發揮出來。這就需要內部控制能夠針對管理中的漏洞進行嚴格防范，加大風險防控力度，對風險環節加強監督，確保經營中不發生違法違規現象，從而為國企穩健經營提供內控保障。在國企管理中，財務管理是核心，管理水平會直接影響國企效益提升，國企開展正常經營，要有健全的內部控制體系提供保障，加強對財務活動的運營監督，因此，二者在國企發展中的作用非常特殊。

(二)完整的內部控制體系能夠確保財務管理質量提升

內部控制體系是一套完整的內控管理與運行機制的總稱，它將財務管理等也涵蓋在內，從某個方面講，財務管理也屬于內部控制體系中的一部分，可以稱之為財務內部控制和會計內部控制等，完善的內部控制體系能夠防范企業運營風險，幫助企業完善內部管理，保持財務會計工作有序運轉，業財信息能夠及時對接，提供完整會計資料，保證會計數據真實、準確，為國企管理與決策提供精準依據，從而保證財務管理質量不斷提升。如果缺少完善的內部控制體系，企業的會計工作將會失去內控保障，財務運行中的風險會不斷增加，運營難以得到保障，國企目標實現的難度加大，同時，內部效率下降，內部違法違規現象有可能增多，從而不利于國企發展。因此，必須構建健全的內部控制體系，保證財務管理工作穩健運行，在保證財務安全的基礎上，才能更好地發揮財務管理的職能作用，促進國企效率提高，促進國企效益不斷增長。

(三)穩健的財務管理工作，可以保證內部控制體系更好發揮職能作用

財務管理有一系列的管理理念與管理模式，可以對內部控制體系提供有效幫助，讓內部控制體系更好地發揮作用。如通過預算管理方式，對企業內部各部門設定收支管理目標，通過預算編制將國企經營發展目標向下分解，對各部門進行績效考核，將績效與各部門、各崗位員工進行掛鉤，有利于產生較好的激勵作用。國有企業可以引入全面預算管理方式，確定預算收支目標，對企業內部各方面、各環節實行全面預算控制，達到降本增效目的。如財務相互牽制與內控模式相似，通過財務內部監督，加強財務風險防范，發揮內審作用，對投資管理與資金運營進行監督檢查，對投資項目進行內部審計，可以對投資項目事先評審，進行投資效益與投資風險分析，提供投資建議，規范投資管理活動。在投資過程中加強投入資金的跟蹤審計，查找資金運用中的風險要素，運用專業的審計方式對投資預算進行把關，防止投資項目突破預期，引發投資危機。一系列措施都與企業的內部控制體系有著關聯，都需要有穩健的財務管理體系做保證，才能確保內部控制體系更好地發揮作用，取得較好的內控效果。

三、加強國企財務管理和內控體系建設的必要性

與民企相比，國有企業擔負的社會責任更大，加之國企受其性質影響，在管理體制及運行模式上受政府管控較多，對國企管理及內部活動有著較大影響。因此，更需要加強財務管理，構建完善的內部控制體系，充分發揮二者的優勢，從而不斷增強國企抵抗內外風險的能力，這對國企改革與發展具有重要的現實意義。

首先，這是保證國企資產運營安全的需要。在新的發展形勢下，由于競爭日益激烈，國有企業面臨的壓力更大，國有企業在推進改革轉型過程中，必須要有健全的財務制度與財務管理模式，為改革轉型提供財務支撐，必須構建完善的內部控制體系，保證改革發展穩健運行，增強防風險能力，保證國企改革發展中資產的安全性，使國資價值得到充分發揮，不因改革轉型而導致國資流失。國有企業通過加強財務管理，不斷提高財務工作質量。在內部控制體系全面實施中，促進財務工作規范化，加強資金監管，注重業務風險防范，有利于保證國企資產安全運行。

其次，這是國企不斷提高管理質量的需要。一段時期以來，國有企業擔負的責任較大，發展的包袱很重，受管理體制制約，管理質量一直難以提升，使國企的優勢難以充分發揮出來。如何將國企的管理質量不斷提高？如何提高國企的競爭力？還需要從財務管理與內部控制入手，制定完善的財務目標，充分發揮財務職能，不斷加強內控體系建設，使之與市場經濟對接，滿足國企內部管理的需要，保證國企內部運行有序，管理規范，消除體制機制的阻礙，與其他市場主體一樣建立現代企業制度，實現發展轉型，促進管理質量不斷提高，使國企競爭力不斷增強，確保國企改革發展目標實現。

最后，這是國企加強風險防范提高效益的需要。作為市場主體，國有企業應當大有作為，注重效益增長，增強自身實力。這需要有健全的財務體系與內部控制體系提供保障，從國企內部管理入手，深入到內部各個層面，加強對內部風險的預防與控制，促進國企效益不斷增長。而在實際管理活動中，部分國企對財務工作與內控體系建設的重要性未引起重視，財務職能弱化，內控體系不健全，給國企發展帶來較高的風險，甚至危及國企正常運營。因此，國有企業必須結合管理現狀，對財務活動運行情況及內部管理實際進行分析，查找管理體系中的漏洞，對財務工作和內控工作不斷完善，采取有效措施，做好經營管理中的風險防范工作，不斷提高國企經營效益。

四、國企財務管理與內部控制體系建設應注意的問題

財務管理與內部控制體系間的相關性很強，在國企發展中發揮的作用非常重要。國有企業必須對此清楚認識，注重保持二者間的協調性，使二者在國企中共同發揮作用。應當注意如下幾點。

第一，風險管理問題。國有企業在經營發展過程中，將關注和重點放在效益提升上，為了追求更大的業績，通常會采用投資擴大等方式，進行規模拓展。然而，在投資拓展活動中，對投資風險沒有很好地預估，對投資效益預估較高，卻忽視了投資風險的存在，沒有重視財務風險管理，導致財務管理中存在很大漏洞，財務作用沒有很好發揮，也反映出企業內部控制體系中的問題，因此，風險管理是國企應當高度重視的問題。

第二，處理好財務管理與內控體系的關系問題。財務管理與內部控制體系間的相關性很強，處理好二者間的關系，使之協調配合對國企發展可以提供極大助力。然而，從管理實踐看，有的國企在二者的關系處理上沒有協調好，沒有使二者保持協調統一。如在財務制度建設上沒有與本企業的運行特點相符合，只是套用了其他企業的財務管理制度與財務管理模式，設計的內部控制體系與本企業的關聯性差，管理中的漏洞較多，有的內控制度在其他企業運行較為成功，而在本企業中運行失靈，這與本企業的內控環境有很大關系，國企在內部體系建設中沒有全面考慮，沒有制定科學的內部控制體系，對國企發展影響很大。

第三，財務管理與內部控制執行力弱的問題。制度好壞與效果必須通過實踐檢驗才能確認，國企要提高管理質量促進效益增長，在制定好內部控制制度的情況下，還必須加大執行力度，如嚴格財務管理，規范財務手續，不符合財務規定的成本費用不予報銷，突破預算的費用不予追加，執行績效考核辦法，強化管理責任，實行績效管理與責任追究機制，增強執行力，促進國企管理質量全面提升。如果執行力弱化，將難以推進國企改革順利進行，各項工作進程受阻，將不利于國企轉型發展。

五、新時期完善國企財務管理與內部控制體系構建的具體建議

（一）轉變管理觀念，增強風險管理意識

在新的發展時期，國企面臨的競爭壓力更大，國有企業必須轉變管理觀念，在注重效益增長之前，首先考慮的是風險問題，將風險管理放在首位，保障資產、資金運營的安全性。一方面，在財務制度與內部控制體系設計中，應當將風險觀念貫穿其中，從制度建設源頭加強風險設計與預防，為運用規范化的內控制度加強對風險的防范。另一方面，要構建財務預警系統。國有企業應用好現代信息化工具，引入財務預警系統，如在企業的負債率水平進行設定，負債率偏高時，進行預警提示，給出應對方案。運用系統管理加強對財務風險的預警與防范，增強風險防范能力，減少風險發生對國企造成的危害。

（二）注重內部環境建設，不斷優化財務與內控工作環境

良好的內部環境是國企良性運轉的基礎，對國企發展有著巨大的促進作用，國有企業應當對現行管理狀況進行分析，從組織結構、部門設計、職權分工及崗位建設等方面入手，重視內部環境建設，不斷優化財務與內控工作環境，促進國企運營效率提升。一是做好組織架構設計。要按現代企業制度的要求，對國有企業進行架構設計，按三權三分立模式對企業的董事會、監事會及經理層進行科學籌劃，搞好分工與協作，既要防止一權獨大，使內控失效，又要防止相互推諉，運行效率低下。二是做好部門優化與崗位設計。對國企現行的業務運行體系與財務管理體系進行分析，本著精簡高效的原則進行部門設計，做好崗位配備，使部門之間協作有序，又相互制衡。崗位配備要精簡，更要牽制約束，關鍵崗位必須有配套監督機制與輪換機制，防止人為風險發生。三是開展宣傳教育工作。和諧的環境有利于減少內部矛盾糾紛，促進運營效率提升，要在國企內部開展和諧發展環境宣傳教育工作。創設和諧的發展環境，使國企輕裝上陣，激發內生活力。

（三）明確目標責任，加大執行力度

國有必須加大對各項制度執行力度，保證經營目標得以完成。一方面，在國企管理體系中，要引入預算管理、目標管理與績效管理等先進的管理理念與管理模式，運用一系列規范化的內部控制制度為運營提供保障。各部門實施動態管理，確保內控制度在實際工作中得到執行，將目標與責任相連，將績效與激勵機制對接，構建獎罰分明的目標責任機制，對全體員工，包括國企高層全部納入考核體系中，確保國企經營目標完成。另一方面，要加大制度兌現力度，要嚴格執行考核結果，運用考核機制對全體員工進行客觀公正評價，做好績效獎勵兌現。同時，對達不到考核要求的一般員工，進行給予一定處罰，對管理層應當實行問責或調離崗位，對全體員工給予警示。此外，要引入監督機制，分析崗位風險，加強對內部各項活動全面監督檢查，對內控制度執行情況進行分析、評估，對財務工作及內部控制體系中的漏洞及時改進。

六、結語

如今，國企發展壓力大，國有企業必須加強財務管理，發揮內部控制的作用，促進管理效率提升，增強國企競爭力。為此，國有企業應當認清財務管理與內部控制體系間的相關性，使二者之間保持協調一致，從而更好地為國企改革發展提供保障。