數(shù)字經(jīng)濟時代中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究

王 媚

一、研究背景及意義

1.研究背景

2018年8月，全球知名信息技術(shù)咨詢公司IDC在網(wǎng)易云創(chuàng)大會上發(fā)布了《2018中國企業(yè)數(shù)字化發(fā)展報告》預測，到2021年，全球至少50%的GDP將以數(shù)字化的方式實現(xiàn)，數(shù)字技術(shù)將全面滲透各個行業(yè)，并實現(xiàn)跨界融合和倍增創(chuàng)新。隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)財會人員與其他行業(yè)從業(yè)人員一樣，面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財會工作被替代，財會工作向智能化方向發(fā)展，財會人員需要重新定位自己在企業(yè)的角色，由價值的守護者向價值的創(chuàng)造者轉(zhuǎn)變，通過自身賦能，才能趕上企業(yè)數(shù)字化發(fā)展的需求，才不會被時代所淘汰。

2.研究意義

筆者基于上述研究背景，以中上企業(yè)作為分析對象，在財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行的情況下，以財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)財會工作的影響為切入點，分析中小企業(yè)在財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型中將遇到的問題，并針對問題提出應對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的相關建議。具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。

（1）理論意義

通過對國內(nèi)外研究文獻及案例的對比分析，筆者發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進相較國外發(fā)達國家而言，還處于起步階段，尤其是中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的相關研究與案例較少，尚未形成完善的理論體系。筆者在本文分析了財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵及特征以及財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務工作的影響，為中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了理論依據(jù)，對提升中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論水平具有促進意義。

（2）現(xiàn)實意義

從實踐角度出發(fā)，以中小企業(yè)為研究對象，深度分析轉(zhuǎn)型過程中中小企業(yè)面臨的問題并提出應對建議，有利于提升企業(yè)加快財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的意識，促進企業(yè)財務、技術(shù)和業(yè)務的融合；從而在一定程度上提高中小企業(yè)的資源配置效率和利用效率。另外，有助于財會工作人員在數(shù)字經(jīng)濟時代進行自身財務職能和角色的轉(zhuǎn)變，以期為中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級提供參考和借鑒。

二、相關概念界定

1.數(shù)字經(jīng)濟

根據(jù)2016年G20杭州峰會發(fā)布的《二十國集團數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與合作倡議》，數(shù)字經(jīng)濟被界定為，使用數(shù)字化的知識和信息作為關鍵生產(chǎn)要素、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡作為重要載體、以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動力的一系列經(jīng)濟活動。伴隨經(jīng)濟活動向數(shù)字化邁進，社會生產(chǎn)進入以數(shù)據(jù)生產(chǎn)力作為主導的時代，這一時代下，企業(yè)通過利用智能化的工具，實現(xiàn)了生產(chǎn)全流程、全產(chǎn)業(yè)鏈、全生命周期管理數(shù)據(jù)的可獲取、可分析、可執(zhí)行；而這一過程中，企業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型即業(yè)務、財務與信息技術(shù)的融合能力將成為企業(yè)未來核心競爭力的來源。

2.財務數(shù)字化

財務數(shù)字化是充分運用“大智移云物區(qū)”等數(shù)字技術(shù)實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營相關信息的采集與加工處理，提取有價值的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)化與存儲，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化和業(yè)財融合的需要，輸出數(shù)據(jù)進行價值決策的過程。對于這一定義的理解可以從企業(yè)財務部門層面和企業(yè)整體層面兩個角度進行：從財務部門來說，財務數(shù)字化意味財務部門業(yè)務職能由線下轉(zhuǎn)換為線上，財務部門運用數(shù)字技術(shù)實現(xiàn)共同性財務業(yè)務的流程化、自動化并提升數(shù)據(jù)處理和分析能力，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的可視化分析；從企業(yè)整體部門來說，是通過財務、業(yè)務與數(shù)據(jù)的融合，能最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實時控制經(jīng)濟業(yè)務，將財務的決策職能發(fā)揮出來。

3.中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)，是指人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，具體的界定可以參考國家統(tǒng)計局2017年印發(fā)的《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法》，按行業(yè)門類從職工人數(shù)、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標進行確定。

三、財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)財會工作的影響

1.財務組織形式發(fā)生變革

在數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)的財務組織形式發(fā)生了重大的變革，業(yè)務財務、共享財務及戰(zhàn)略財務構(gòu)成了企業(yè)財務的三大支撐，其中：業(yè)務財務參與企業(yè)價值鏈的每個進行預測、預判及完善；共享財務將各業(yè)務組織單元的財務共同性業(yè)務通過信息化手段進行標準化、流程化處理；戰(zhàn)略財務參與企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃和戰(zhàn)略決策、制定戰(zhàn)略層面的財務政策和制度。

2.財會工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變

基于上述財務組織形式的變更，企業(yè)的財會工作也由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，具體變化體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）業(yè)財技實現(xiàn)融合

傳統(tǒng)財務工作側(cè)重于核算，而核算是對過去的財務狀況和經(jīng)營成果時行記錄，與業(yè)務數(shù)據(jù)比較起來，具有滯后性。在數(shù)字經(jīng)濟時代，利用信息技術(shù)手段，將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)緊密融合起來，讓財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)發(fā)生連動，可以迅速反映業(yè)務數(shù)據(jù)變化對企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的影響，分析企業(yè)價值變動影響因素，為企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動及融資活動提供有效的決策依據(jù)。

（2）核算智能化轉(zhuǎn)變

通過財務數(shù)字化平臺的搭建，企業(yè)可以流程化、標準化的共同性業(yè)務，如費用報銷、采購業(yè)務、銷售業(yè)務及資產(chǎn)管理業(yè)務等的業(yè)務憑證在業(yè)務前端由業(yè)務員發(fā)起后，可以通過電子流的方式在各業(yè)務環(huán)節(jié)進行傳遞，機器利用事先設定好的規(guī)則自動審批并生成記賬憑證。

（3）財會數(shù)據(jù)實時獲取

由于信息技術(shù)將財務和業(yè)務銜接起來，財會工作可以在業(yè)務運行各環(huán)節(jié)準確定義財會數(shù)據(jù)的變化，讓財會數(shù)據(jù)的實時獲取與分析成為可能。

3.財會人員能力需求面臨提升

要實現(xiàn)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)對財會人員的能力需求必須也會提升，除了要求其具備財會專業(yè)知識和核算能力外，還應具備以下三個方面的能力：

（1）數(shù)據(jù)分析能力

這是數(shù)字經(jīng)濟下財務人員轉(zhuǎn)型后的核心能力，該能力需要財務人員能借助于各種數(shù)據(jù)分析工具，進行數(shù)據(jù)的采集、清洗、挖掘及分析，從而發(fā)現(xiàn)對企業(yè)有價值的財務數(shù)據(jù)集。

（2）溝通能力

傳統(tǒng)財務工作中，財會人員往往埋頭于進行計賬、算賬和報賬，不太注意于和其他部門的溝通，但隨著核算型向管理型轉(zhuǎn)變，財會人員往往需要與業(yè)務部門的同事進行有效協(xié)作和配合，向業(yè)務關聯(lián)方詮釋財務與非財務信息，這是發(fā)揮其規(guī)劃控制和決策支持職能的關鍵。

（3）商業(yè)能力

該能力將財務、業(yè)務和技術(shù)進行三融合，在數(shù)據(jù)分析的基礎上，以財務數(shù)據(jù)集為核心，輔以其他信息，從財務角度解析企業(yè)所面對客戶類型與客戶需求，對企業(yè)自身、競爭對手及行業(yè)的經(jīng)營情況和財金資源運作情況進行全面分析以支持公司戰(zhàn)略和業(yè)務戰(zhàn)略的制定。

四、中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的問題

1.管理層財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識薄弱

中小企業(yè)管理者通常非專業(yè)和管理人才出身，往往眼光不夠長遠，他們管理決策的重點往往在于追求短期利潤的最大化，認為財會工作的重點就是記賬、算賬與報賬并按期出具報表，沒有意思到財會工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型給企業(yè)帶來的價值。

2.缺乏足夠的資金與精力進行財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型平臺的構(gòu)建

財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中需要企業(yè)搭建和引入與業(yè)務環(huán)節(jié)銜接的智能平臺，而平臺的搭建與維護往往需要企業(yè)投入大量的資金與精力；而中小企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小且資金能力有限，很難有足夠的資金預算于精力去探究和實施財會工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

五、中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑及應對措施

1.中小企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑

中小企業(yè)財務數(shù)字化的轉(zhuǎn)型需要從轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務管理思維模式及業(yè)務、實現(xiàn)財務和技術(shù)的融合兩個方面推進：

（1）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務管理思維模式

傳統(tǒng)的財務管理思維模式下，復雜業(yè)務流程的完成是基于將企業(yè)按照職能劃分成不同的部門，各部門依職能協(xié)同配合來完成業(yè)務的運行。傳統(tǒng)的財務管理思維模式忽略了企業(yè)與外界的互動，導致企業(yè)的經(jīng)營決策無法隨外部環(huán)境的變化做出及時的調(diào)整與應對。傳統(tǒng)財務管理思維模式不再適應數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，企業(yè)管理者應改變傳統(tǒng)思維模式，強化與外部的信息交流，利用現(xiàn)代數(shù)據(jù)技術(shù)關注企業(yè)價值鏈的數(shù)據(jù)流動與價值交換。

（2）業(yè)務、財務和技術(shù)融合

數(shù)字經(jīng)濟時代強化了人們利用數(shù)據(jù)工具對數(shù)據(jù)的挖掘及分析能力，數(shù)據(jù)挖掘及分析能力的提升有助于提升決策的有效性。有了技術(shù)的加持，財務才能更好地為業(yè)務賦能，一方面，數(shù)據(jù)平臺的利用可以將財務嵌入業(yè)務系統(tǒng)，

在業(yè)務活動發(fā)生時，同步實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的自動獲取與記錄；另一方面財務人員熟練掌握了數(shù)據(jù)工具的使用后，能將工作重心從財務核算轉(zhuǎn)到財務管理，為業(yè)務部門提供更多實時智能化決策支持。

2.中小企業(yè)應對財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的措施

（1）提高對大數(shù)據(jù)、信息化的重視程度

財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進離不開企業(yè)管理層對財務智能化和數(shù)據(jù)分析工作的重視，這需要企業(yè)管理層從根本上轉(zhuǎn)變思想意識，認識到數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)的必要性。為此，中小企業(yè)應加強對管理層對智能財務及大數(shù)據(jù)相關內(nèi)容的培養(yǎng)，通過培養(yǎng)讓管理意識到變革對企業(yè)價值創(chuàng)造的重要作用。

（2）逐步推進財務數(shù)字化信息平臺的建設

中小型企業(yè)應結(jié)合自身規(guī)模、行業(yè)特點及發(fā)展需要，在借鑒大型企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功經(jīng)驗，制定適合自身的財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑。在建設過程中，為解決預算資金有限的情況，可以通過設立階段專項資金方式分步完成信息化建設。

（3）激勵員工提高綜合素質(zhì)

財務數(shù)字化信息平臺的推進需要企業(yè)配備復合型的財務人才，進行平臺的操作與維護；為此企業(yè)應形成員工自我提升激勵制度，鼓勵員工認真學習大數(shù)據(jù)相關理論及數(shù)據(jù)工具使用技能，對積極參與企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的員工給予嘉獎，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的學習氛圍，以應對企業(yè)的財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

六、結(jié)語

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關鍵在于企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型即以財務為出發(fā)點和核心點，運用云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)來重構(gòu)財務組織、再造業(yè)務流程，提升財務數(shù)據(jù)質(zhì)量和財務運營效率，從而更好地賦能企業(yè)商業(yè)模式和盈利模式的分析與搭建，使企業(yè)的運營變得可預見、可計量、可控制。有鑒于此，中小企業(yè)的管理者為順應財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型，對現(xiàn)有體制和模式的變革與創(chuàng)新已迫在眉睫。