基于內控視角的企業財務風險防范與控制

朱俊虹

一、引言

在當今企業的經營管理中，財務風險的產生大多數情況下都源于企業內部控制系統存在管理缺陷、或內部控制的執行不到位等，從而對企業的長遠發展造成阻礙和限制，因此企業想要獲得可持續發展，需要對自身內部控制體系的建立和實施進行重點關注，建立強大而有效的內部控制環境，并對內控的執行人員開展必要的培訓并充分調動他們的積極性，才能使財務風險的管控落實到位。

二、內部控制與財務風險防控的關系分析

1.內部控制

在企業的日常經營中，良好的內部控制的有序運行非常重要。內控的建立和實施可以幫助企業有效管控來自內外部的風險，為企業戰略目標的實現保駕護航。同時，內控體系的運作還能確保企業資金使用的安全性和運營的合規性，能推進企業財務管理活動的順利開展，為將來企業決策計劃的制訂和實施提供準確的參考。

2.財務風險防控

財務風險是指企業在經營過程中遇到的可能導致企業財務管理目標無法實現、或影響資金使用安全、導致成本上升、降低經營效益的各類不確定因素。財務風險的存在會對企業的生產經營產生直接影響，且其與各類業務活動、財務活動密切相關，并會對企業財務管理目標的實現包括企業利潤的獲得都產生直接影響。因此，企業如果想要提高經營管理效率和提升生產經營效益，就必須做好財務風險的防控工作，同時還需要相應強化企業所有相關人員的風險防控意識。

3.內部控制與財務風險防控之間的關系

（1）二者目標一致，且決策層相同

內部控制和財務風險防控的目標是趨同的，都是為了穩步推進企業的正向發展，讓企業在面對日益競爭激烈的市場環境時有強大的抵御和成長能力。同時，針對內部控制和財務風險防控的決策都是由企業管理層來指定的，且內部控制管理工作和財務風險防控工作的有效落實需要上至管理層、下至各個部門和各級員工的緊密配合?？梢哉f，內部控制和財務風險防控貫穿于企業經營的全過程，缺一不可。它們二者的目標相同、且決策者相同，這也為這兩者的有機結合提供了有利的先決條件。

（2）財務風險防控是企業內部控制的重要組成部分

實施內部控制的其中一項重要工作就是對企業經營過程中可能存在的風險進行有效的防范和控制，風險防控本就是內部控制的核心內容之一。而評價一家企業的內部控制運行是否有效的一個重要標準就是，內控系統是否幫助企業降低了風險的負面影響程度。但需要說明的是，財務風險僅是內控系統所管控的風險中的其中一種。鑒于此，基于內控視角的企業財務風險管理，就是從內部控制風險管控的角度，進一步突出財務風險管控這一內容。

（3）財務風險防控強化了內控管理的前瞻性

財務風險防控對提前對可能存在的各類風險進行識別，進而指定相應的風險防控對策，它更加強調風險的事前預防，同時還可以在風險實際發生時根據情況及時調整事中的應對措施，這就對企業的內控管理提出了前瞻性的要求。從事前、事中、事后三個方面完善內控管理的流程設計，可以更好地完善企業的內控體系，提高內控的預防性和時效性。

三、企業財務風險的來源分析

企業所面對的財務風險主要是由內外部的不確定因素導致的，所以對其財務風險的來源分析也應從外部和內部兩個方面進行。

1.由外部不確定因素導致的財務風險

企業目前面臨日益復雜多變的外部環境，特別是近幾年疫情形勢下，經濟下行壓力不斷增大，且由于行業市場競爭加劇，企業銷售出現疲軟狀態。同時，原材料成本、人力成本也呈上升趨勢，加之稅負上升，企業的利潤增長空間進一步壓縮，導致其生產經營面臨嚴峻的考驗。這一系列不可控因素都有可能阻礙企業的長遠發展，如果風險防控力度不夠，還有可能給企業帶來供應鏈中斷、資金鏈斷裂等不可估量的嚴重后果。

2.由內部不確定因素導致的財務風險

（1）財務風險管控體系尚不健全

企業只有建立了完善的財務風險管控體系，才能從各個方面規范企業的運營，同時增強企業的監督力度，能更有效地保障企業的正常運轉。財務風險管控體系能提前鎖定企業內外部可能會面對的隱含的財務風險，盡早防患于未然，根據識別到的風險做好相應的應對措施和政策調整，雖不可能完全消除風險，但也可以盡可能降低風險影響程度，從而減少企業的經濟損失。但目前很多企業的風險管控體系尚不健全，加之管理層對風險防控的重視程度不夠，導致部分企業的風險管控體系流于形式，無法真正落實到位。甚至還有一些企業財務監督力量薄弱、行政組織關系混亂，且缺乏相關的責任追究制度，導致即便相關職能機構發現了問題也難以形成約束力和控制力。

（2）企業管理層風險意識淡薄

一些企業的管理層缺乏風險意識，對財務風險有可能給企業帶來的負面影響認識不足，同時自身也缺少風險管控的相關知識體系，進而也疏于對下屬人員進行專業的培訓和督導，導致企業一旦遇到突發事件，難以做出正確而及時的應對。同時各職能部門人員長期以來受到崗位責任制的約束和影響，只狹隘的關注自己職責范圍內的情況，缺乏整體意識及關于財務風險的培訓和教育，當風險來臨時，未能引起其應有的關注度，或即便發現了風險的產生也難以提出有效的防范和應對措施。比如財務人員應時刻關注企業的資產負債率水平，避免負債過高且償付能力不足而導致財務風險的發生。適當比例的負債有利于提高企業的資產收益率，只有讓企業的資本結構保持在一個合理范圍內，才能盡可能降低企業出現“資不抵債”的概率，保障企業平穩發展。

（3）企業內部缺乏相關的財務風險管控部門或人員

因為每個企業所處行業的風險程度不同，所以并不是每個企業都需要專門設置財務風險管控部門。但即便沒有專門風控部門，每個企業都應有相應的人員負責風險管控的工作。這些人員應具備風險管控的知識儲備和專業能力素養，同時在風險管控方面有一定的工作經驗。企業可以從外部人才市場招聘相關的專業人員，也可以選取內部人員進行專業培訓。如果沒有專業人員對企業的財務風險進行管理，企業的風險管控工作就難以發揮最佳的職能作用。

四、基于內控視角的企業財務風險防范存在的問題

1.風險評估方面存在的問題

風險評估是針對各種影響因素可能會給企業造成的影響進行預先的評估和判斷，這是企業做到風險有效防范前的重要環節，其具體包括了風險目標的設定、風險的識別、風險的評估、風險的防范等步驟，如果沒有做好風險評估，極有可能讓企業忽視經營管理過程中的存在的潛在危險因素，從而可能導致企業陷入難以預料的財務危機中。比如在企業的賒銷環節，很多企業由于迫于市場競爭壓力的日益增大，加之沒有對可能產生的壞賬風險、信用管理風險、貨款回收風險等進行很好的評估，由此會給企業帶來巨大的資金壓力和經營風險。

2.控制活動方面存在的問題

任何企業的控制活動與財務風險之間有著密不可分的聯系，因為，如果企業能設計和執行好內控管理工作，可以在很大程度上降低財務風險的發生概率。但相反，如果企業內控設計有缺陷，或者內控執行中沒有落實到位，將不能實現風險評估和防范的最佳效果，并會對企業的健康發展產生負面影響。從目前的情況來看，部分企業并未建立完善的內控體系，比如沒有嚴格執行對會計憑證的審核機制，這就為財務舞弊的發生創造了機會和條件。再比如，某些企業未對不兼容崗位實施職責分離、或沒有設置預算控制，這都將導致控制活動出現漏洞和“真空”，從而降低內部控制的有效性，讓企業有可能面臨嚴重的經濟損失。

3.內部監督方面存在的問題

內控的監督是保證整個內控體系有效運行的最后一道防線，通過科學的監督活動，可以讓企業全方位掌握內控體系運行情況，從而確保企業的財務風險得到有效的防范和控制。但是就目前的情況來看，部分企業并沒有在內部單獨設立審計或監管部門，或者即便設置了內審部門也形同虛設，內審工作只是“走形式”，也會導致企業的各項決策缺乏相應的監管。眾所周知，內審部門的有效性受其獨立性因素的影響較大，而現實中很多企業的內審部門都是相對缺乏獨立性的，其監管效力被嚴重削弱，也就難以保證財務信息的真實性和可靠性，從而引發財務風險。

五、企業財務風險防范措施及建議

1.完善內部控制環境，增強企業財務抗風險能力

良好的企業內部控制環境是企業財務風險預測機制建立的前提，同時，風控機制的逐步完善也是企業財務內控管理體系日趨完善的必要條件。企業應首先從管理層開始強化風險意識，加大財務風險管控的重視力度，并由管理層將風險意識由上至下傳輸給全體員工，在整個企業形成良好的風險文化。同時，應由專業人員將識別出的財務風險整理歸檔，形成完備的風險清單，以備不時之需。

同時，企業內部控制的進一步優化受到企業管理層和執行層兩個方面的影響。一方面，企業的管理層要進行清晰的權責劃分，讓企業決策透明化、有序化，加強決策制定的科學性；另一方面，企業的執行層要對管理層所做出的決策層層推進，達到決策實施應有的效果。而內部控制在其中扮演了監督的角色，它可以確保決策層傳遞信息的準確和細化，同時各個執行部門按照行為規范開展日常工作，可以從根本上降低風險發生的概率。

2.建立財務風險預警機制

財務風險預警機制是通過對企業所處的內外部情況的具體分析，結合歷史經驗，對未來可能出現的風險情況進行科學預測，并提前制定好應對措施，以期將風險程度降到最低。只有這樣，才能有助于企業更真實客觀地了解企業當前的經營情況、財務狀況等，從而有效提升企業對風險預測準確度的把握。在當下經濟形式時刻變化的新時代，企業想要獲得可持續發展，就需要結合宏觀環境和行業微觀環境的發展現狀及自身經營情況，建立科學而有序的財務風險預警機制，提升企業自身的抗風險能力和風險預測能力。

3.提高財務工作的信息化建設

企業應打破傳統財務工作的局限，建立業財一體化信息管理流程，讓業務部門的人員清晰了解財務工作流程，并利用互聯網技術建立財務共享系統，確保業務部門人員與財務人員共享信息，促使財務工作朝著更加準確的方向發展。

另外，應定期對企業財務人員開展有針對性的培訓，并設置與風險掛鉤的考核及激勵制度，以激發員工的工作積極性，強化員工的風險管控意識和主動性，提升財務工作人員的工作能力。同時，企業應及時補充財務人員的新鮮血液，不斷優化財務風險防控工作的實施效果。