互聯網企業稅務風險特點分析與管控措施

馬 晨

一、引言

將稅務管理流程當作企業稅務風險管理的基礎，是當前諸多企業構建稅務風險管理系統時使用的方法，在設計稅務風險的管理系統時，必須要對企業面臨的稅務風險進行掌控，結合其管理流程，對整體框架進行設計，確保整體設計合格之后再進行子系統模塊的構建，通過系統的合理設計，將企業的稅務風險管理效果提升，加強其應對稅務風險的能力。

二、稅務風險概述

在企業運用過程中，稅務風險是其發展中的不確定性，因為企業在發展過程中肯定會存在一些稅務風險，而這些稅務風險是無法將其完全消除的。而且在處理企業稅務風險的過程中，其涉稅事項如果處理不當，就會在一定程度上增加企業的成本，而且如果沒有應用相應的優惠政策，還會使得企業多繳納一定的稅款，最終增加企業的稅負。更有甚者，企業可能還會面臨比較嚴重的行政罰款或者是刑事責任，這樣會給企業的聲譽造成不良影響，更為嚴重的還會影響企業的運行發展。

企業在日常運營和發展中，為對其稅務風險進行有效的管理，利用科學合理的管理措施來管控企業的稅務，通過這些管控措施，盡量降低稅務風險發生的概率。而且，應用良好的稅務風險管理措施，可以使企業的稅務風險得到有效的控制，有效降低企業的稅務成本，維護好企業的聲譽和形象，使企業的經濟效益得到進一步提高，保障企業更加順利和穩定地發展下去。同時通過應用行之有效的稅務管理措施，還可以使企業的核心競爭力得到進一步提升，保障企業的可持續發展。

三、互聯網企業稅務風險特征

1.互聯網企業稅務風險具有普遍性

無論是互聯網購物平臺，還是互聯網金融、互聯網旅游等不同業態的經濟主體，都具有脫實向虛的經營特征，雖然具有縮短交易時間、加速資金周轉的經營優勢，但由于虛擬環境下的交易活動過于復雜、在線支付數據難于獲取，收入和成本確認模式含混不清，以致在稅收計算、上繳過程可能會形成不確定性風險。

2.互聯網企業稅務風險具有隱蔽性

對于B2C、C2C互聯網企業來說，其交易對手大多是個人用戶或消費者，雖然近年來互聯網企業的銷售收入增長迅猛，但由于單個消費者的消費能力有限，因此，互聯網企業的財務收入大多呈現出單筆交易數據量多、交易明細頻率高的特點，而且收入取得渠道大多來自支付寶、微信等第三方支付平臺，面對海量財務數據，如果互聯網企業趁機渾水摸魚或蓄意造假，以此隱匿真實財務收入，稅務部門也難于及時發現。

3.互聯網企業稅務風險具有信息不對稱特征

互聯網企業線上交易、線上收款的經營形態，使得財務數據更加隱蔽，由于互聯網企業與稅收征管部門的信息不對稱，不僅加大了稅收征管部門的計稅難度，而且也降低互聯網企業的納稅遵從度，隨著國家稅收監管技術的不斷成熟，由信息不對稱所導致的稅務風險，隨時有可能產生爆雷，這會給互聯網企業帶來不必要的經濟和聲譽損失。

四、互聯網企業稅務風險產生的原因分析

1.稅務審計管理體制不夠完善

我國企業在稅務審計管理制度上的不夠完善，具體地表現為在展開企業內部稅務審計的工作過程中，執行步驟和執行流程都不夠流暢，對于各類業務活動的審計證據界定都不夠明晰，對審計選取的憑證數量和憑證范圍并沒有制定出統一化的標準，各類稅務審計制度都不夠健全，審計工作的各個實質環節也沒有制定出規范化的制約措施，導致企業內部的稅務審計工作無法展開深入化的發展，仍然存在著非常嚴重的稅務風險。

2.稅務風險管理意識不夠

一方面，管理人員知道企業需要履行納稅義務，但不認為有稅務風險的存在，認為只要按照主管稅務部門的納稅要求，完成日常的稅款繳納，以及相應的稅務核查工作，就不存在的稅務風險；或是對于領導或者國家下發的文件執行力度不夠，沒有嚴格按照規定或者要求去辦事。另一方面，管理者以盈利最大化為目的，過分的主張少交稅款，對于稅務風險認為是稅務機關在核查過程中才會出現，企業并不需要太多關注。這使得大多數企業都會設置財務部門，且配備相應的財務管理流程，但卻很少有相應的稅務風險控制體系，說明企業在一定程度上對于稅務風險防范意識缺乏主動性。

3.企業內部稅務控制制度的缺陷。

為了保證企業戰略目標，企業原本應該建立完善的稅務控制制度，遵守稅法制定包括預防、審查、發現和糾錯道德一系列完整的稅務規章制度和章程。但在現實的企業經營當中，有許多并不重視稅務管理制度建設工作的企業，其風險管理意識薄弱，并無獨立的稅務機構，稅務工作人員身兼多職，嚴重影響了稅務管理工作的效率，并且稅務管理部門往往處于管理體制的末端，稅務管理的重要性和實際情況之間有巨大落差，對企業經營帶來了巨大的稅務風險。

五、互聯網企業稅務風險管控措施

1.加強對財稅人員的人才隊伍建設

提高企業稅務風險的管理水平，加強財稅人員的人才隊伍建設十分重要。財稅人員是直接和稅務部門接觸的工作人員，其專業素質直接影響企業的納稅情況，進而影響企業的稅務風險。當前，企業面對的市場環境更加復雜，面對的稅務風險挑戰更大，這對于財務人員的專業素質提出了更高的要求，因此，企業要重視對財稅人員的人才隊伍建設。第一，企業要定期對財稅人員進行專業培訓，加強理論知識培訓和實踐操作培訓。同時，財稅人員也要及時更新自身的專業知識體系，及時了解稅務風險政策的變動，確保掌握最新的稅收政策。此外，企業可以邀請一些稅務專家面向財稅人員開展講座培訓，通過案例講解的方法加強財稅人員對稅務工作的深刻認識，進而提升他們的業務能力。第二，為進一步提高財稅人員對培訓的重視程度，企業可以將培訓效果和員工的績效相掛鉤，從而增強財稅人員參與專業培訓的積極性，切實提高財稅人員的專業能力。第三，企業還要重視對財稅人員職業道德素質的培訓，提高他們的綜合素質，避免不合法行為出現。第四，為更好地提高稅務風險的應對能力，企業還可以邀請第三方稅務中介負責企業的稅務事項，降低稅務風險的發生概率。

2.進一步完善企業內部稅務審計制度

企業在經營與發展過程中，應當根據企業的發展規模及業務發展情況，立足于企業的發展戰略目標，建立科學合理的內部稅務審計機構，并且成立審計委員會。在內部審計委員會建立后，要確保審計機構的獨立性和權威性，直接對企業的董事會或者監事會負責，這樣才能夠更好地規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率，從而更好地幫助企業進行高效的稅務管理工作。在審計部門開展各項工作的過程中，應當著重審計企業對稅收法律法規的執行情況和遵守情況，審計企業針對內部稅務控制制度的建設以及執行效果，同時還要結合企業發展的情況確定企業內部審計的頻率。另外，還需要針對企業的實際情況抓好內部審計人員的專業能力與綜合素質，不斷提高審計人員的審計水平，這樣才能夠更好地滿足監督審計工作開展的現實需要。首先，企業應建立健全、科學的內部審計制度及內部審計機構，成立審計委員會，以確保其獨立性和由公司直接管理。其次相關的工作人員應明確和標準化企業內部稅務審計的頻率和范圍，加強對公司稅收工作合規性的審查和監督。同時，還應審查公司內部稅務控制系統的建立和實施情況，檢查公司員工的工作質量，從而降低公司的稅務風險。

3.完善風險防控體系

為了加強企業稅務的安全，更好地設計風險管理系統，工作人員需要具備強烈的數據安全的意識，完善風險防控體系，在風險防控的工作之中積極應用先進的備份軟件進行稅務信息的備份，保障資金結算的數據不會缺失，即便遭到惡意篡改也有原始數據的備份。在進行稅務信息管理時必須要按照嚴格的規定進行，使用人臉識別技術、指紋識別技術等手段來保證用戶對稅務信息共享中心的合法訪問。為了加強稅務風險防控，還可以應用安全性更高的先進區塊鏈信息技術。在區塊鏈系統中，對于異常事件可以做到自動化判斷和處理，跳過了對預警的響應，完善了預警機制，對稅務風險的防范更加到位。除此之外，還需堅持優先邏輯互聯，發展和安全都要兼顧，平衡工作效率和稅務風險，利用區塊鏈所具備的不可篡改的特性，對電子數據的保存、共享方式進行優化升級。企業還能夠應用先進的信息技術和設備支撐實際財務結算工作的開展，例如預警系統、ERP系統以及EHR系統等，此類風險識別系統可以幫助企業對稅務風險進行防控。

4.提高稅務風險管理信息系統生命周期管理的效率

作為稅務風險管理部門，其資產數和類型高度多樣化。為了確保信息系統運行的效率和準確性，運營者必須以實驗的方式操作不同的數據。試運行數據越多，共享資源的部門越多，運營者的信息操作越有效、準確、實時。這些數據操作可以避免數據錯誤，確保無懈可擊的數據連接。在建立信息系統時，要確保不同子系統之間的關系，規范信息流程，強化各種責任，為了促進稅務風險管理內部正規化發展，實現分級責任。實現統一稅務風險管理，追求稅務風險管理最大效益的同時，提高稅務風險管理帶來的影響。此外，與稅務風險管理相關的信息在獨立的規劃系統中傳播的話，信息的高度是不可避免的，這是整個生命周期稅務風險管理的主要障礙。通過突破信息屏障，開發數據安全接口，導入相關軟件，建立稅務風險管理的信息系統，實現不同的稅務風險管理信息從單一平臺滲透到多點位融入的模式，達到高效能程序系統建立的目的。

六、結語

由于互聯網企業稅務風險意識淡薄、內外溝通不暢、稅務風險評估體系欠缺等方面的原因，致使互聯網企業存在多方面的稅務風險隱患。因此，互聯網企業應根據其運營特點及存在的稅務籌劃問題，采取有針對性的管控措施。