企業全面預算與績效有效融合研究

李 丹

一、引言

現代化的企業非常重視全面預算管理和績效管理工作。這兩項工作是相互支撐、相互補充的，能夠在企業內部建立完整的管理鏈條，讓企業達成既定的戰略目標。如果能夠使二者有機融合，就能高效配置企業資源、減少財務成本、更能激勵員工激發士氣。所以，對企業來說將全面預算與績效充分融合是非常有必要的。

二、全面預算與績效有效融合的意義

1.資源配置最優化

對現代化的成熟企業來說，完整的內控體制是非常重要的。全面預算管理則是企業管控的一種方式，屬于內控體系的一部分。全面預算管理在優化配置企業資源的同時，能夠把預算目標量化，將目標落實到每年、每個季度、每個月、甚至是每周等。這些目標又會下達給每個部門，部門的每一個員工。在分解目標的同時，企業內部的資源也會按照既定的計劃分配到每一個經營環節中。也就是說，全面預算管理能夠讓有限的資源發揮最大化的經濟效益。同時也給每一個部門、每一個員工劃分了清晰的工作目標和職責。績效管理的各項工作都是在此基礎上確定的，如：績效考核是以全面預算的編制為基礎制定的。二者的有效融合，能夠建立更加完善的績效考核體系。這個體系可以貫穿生產經營的每一個環節，能夠定期糾錯、執行問責機制。如果發現預算出現較大偏差，這可以直接通過績效考核體系發現問題，通過調整績效考核工作來解決這些問題，這樣就能節省更多資源，減少資源消耗。

2.充分發揮全面預算與績效考核的作用

正如上文所說，如果將二者融合在一起，那么在預算出現較大偏差時，直接以績效考核的方式就能發現問題，企業能夠在短時間內快速糾錯。這提高了預算的準確性、解決了預算存在的不足；在二者融合的過程中，可以細化企業分工，這樣無論是管理層還是員工層都能擁有清晰的任務分配制度。各部門及各員工之間能夠相互促進，協調發展；在二者融合的過程中，無論是預算編制、預算結果也會納入考核體系。這種方式能夠讓每一個人都重視預算考核和績效考核。內部的工作人員也能朝著預算目標共同努力。配合著績效激勵制度，能夠有效激發員工的動力，讓員工有更高的工作熱情。

三、全面預算與績效融合過程中存在的問題

1.重績效，輕預算

很多企業在發展的過程中，過分追求經濟效益，出現了重績效，輕預算的情況。即使是一些發展規模較大的公司，也不免會出現只關注績效、忽視預算的問題，這是因為他們對預算的認知度不足。但績效考核則是以預算為基礎開展的，全面預算管理又要通過績效考核檢驗實施成果，所以兩者并不是獨立存在的，而是相輔相成的。但績效考核直接與員工的切身利益掛鉤，所以無論是管理層還是員工，都比較關注績效考核。員工關注的是自己的考核結果、關注的是考核制度是否合理，在工作過程中無法全身心投入。在預算管理這方面，存在著形式化的情況，甚至一些管理層認為預算就是精打細算，不能發揮實際作用。所以對全面預算管理的響應度不高。

2.績效考核與預算管理脫離實際

企業在經營過程中，會受到市場及法律政策的影響，無法有效落實全面預算管理。部分企業的績效考核存在著目標方式不合理的情況，很容易受領導主觀意識的影響?？己斯ぷ鞑⒉还?，嚴重脫離企業實際。在這種情況下，無法發揮績效管理的效果，也無法將二者有效融合。

3.預算管理機制不完善

落實全面預算的前提是有完善預算管理機制的保障，但部分企業并沒有將財務部門和預算管理部門分離開來。財務部門既負責財務工作，又負責預算管理工作。所以很多預算管理更傾向于財務預算。在這種情況下，業務與資本預算常常流于形式，更多的是數據編報。而財務部門的工作人員缺少專業的預算管理經驗，工作過程中依靠個人經驗和主觀判斷，工作并不嚴謹。

此外，財務部門雖然也負責績效考核工作，需要制定各項考核數據。但這些考核數據來自企業的各個部門，數據的真實有效性無法得到保障。這與監管工作不到位、績效考核周期長，有一定的關聯。這種績效考核方式并不公平，更會滋生較大的內部矛盾。

四、全面預算與績效有效融合策略

1.轉變認知，為融合發展奠定基礎

企業要轉變認知，認識到預算與績效有效融合的重要性。擴大預算管理范圍，把預算管理從財務范疇延伸到企業戰略層面，這樣預算管理工作才能發揮統籌規劃指導的作用。更要改變財務部門主導預算管理的局面，增加更多的預算主體。管理層要大力支持預算管理工作的開展，主動學習預算管理理論知識，在懂預算的基礎上能夠管預算。

企業更要定時定期將各部門組織在一起，開展聯動分析會議。主要針對績效考核和預算管理的融合情況進行分析。指出當前工作的不足、細化后續的推進計劃、提出當前工作的解決方案等，加強二者的有效融合。但這項工作不能只靠管理層的推進，還需要執行層積極落實，才能真正發揮作用。需要建立相應的績效考核、預算管理責任機制，打造一體化的管理模式。

2.細化績效評價指標、預算管理目標

部分企業設定的預算目標不合理，只是在以往目標的基礎上增加或是減少，缺少科學依據。有很多目標完全不符合企業當前的發展實際。在預算目標不合理的情況下，預算管理不僅無法發揮作用。企業的發展更會受到較大影響。雖然全面預算的實踐性比較強，但缺少數據和理論支撐。所以企業還要建立相應的績效評價指標。如果預估標準出現偏差，與企業實際要求不符，工作人員就可以調整預算指標。

如：企業可以把上一年的總收入、凈利潤以及管理費用等整理在一起分析評估，結合近些年的數值，基于績效評價體系設置具體標準?？梢杂?、2、3代替不同的等級，數字偏高、偏低都證明企業當前經營發展過程中存在問題。企業要基于自身的實力以及未來發展前景，預估后續的數值。如果預估結果達到3，超過3，就要調整預估數值，適當降低。如果過低，甚至不足1，就需要提高數值。也就是根據正負偏離情況增加或是降低數值。這樣既能幫助工作人員快速發現問題所在，又能保證經濟正常流通。預算人員也要提高對經濟形態變化的敏感度，在工作過程中，多與績效評價人溝通，及早解決問題。

3.建立完善的預算與績效組織結構

在理想狀態下，無論是預算管理還是績效管理工作，都要從財務部門中分離開來，劃分為獨立的部門，這樣能夠讓工作更加專業，也能建立一個全新的組織結構。企業需要把這兩項工作內容劃分開來，建立單獨的部門。雖然部門是獨立存在的，但是工作有很多交集，每周都要選擇一個時間共同召開例會，互相探討。預算部門，需要根據部門成員的個人優勢分配工作內容。如：某個成員有較強的分析能力，可以讓他專職負責預算分析，探索改進措施。績效部門需要提前整理每個員工的考核成績，條件允許的情況下，每周整理一次。在例會上探討某些員工工作的不足，發現其中存在的問題。并給員工的培訓、職業發展等制定詳細的規劃。如：某位員工的考核結果不理想，表明工作有懈怠的情況。根據考核結果，可以針對這個員工采取相應的懲罰措施，自己員工調整自己的工作態度。針對其他員工也要采取正常的獎懲措施。兩個部門匯總自己的工作，分析近期企業的經濟預算是否出現偏差、是否存在問題。在相互溝通的基礎上共同解決這些問題，督促其他部門積極落實例會政策。這種方式能夠讓企業的經濟始終在可控范圍之內穩定發展。

4.借助信息手段，監控運作流程

要想建立全面的預算運行體系，就必須要有企業內部數據的支撐。為了讓預算更加準確，企業需要建立內部網絡數據庫，這樣也能為線上績效管理提供便利。線上績效管理能夠更直觀地看到每一個員工的工作效率，可以彌補傳統人力資源監督體系的不足，也不會因為人為因素出現運算錯誤。所以企業可以利用信息化手段把績效管理和全面預算融入同一個體系中，在線上也可以監督預算的實際運行情況。

如：企業將內部的每一個部門都直接連入內部數據庫，借助信息化手段就能考察部門在每一個階段的經濟運轉情況。對比日利潤、月收入與預算數據是否存在較大偏差。財務部門也要把數據匯總傳送到數據庫中，借助信息化程序，就能直接分析考核評價結果。這些結果會直接傳輸給績效管理部門，部門會在第一時間整理出數據報表。根據報表，能夠直觀地看到各部門是否存在分工不足、員工工作是否盡心盡力等情況。只需要在分工薄弱的地方增加更多的工作人員，充分發揮人才作用，就可以幫助企業節省資源，提升經濟效益。績效考核部門也會把分析結果整理在一起，傳輸到數據庫中。數據庫會自動保存備份這些數據信息。在下一年度開展經濟預算時，這些數據信息也可以作為參考。

這樣就能在企業內部打造逐層配合的方式，加強層與層之間的連接，建立更加完整的運作體系。借助數據，企業的決策才會更貼合實際，才會有更高的可行性。

此外，互聯網數據庫還能把員工的工作信息記錄下來，進行信息化處理。管理層能夠根據這些信息直觀看到企業的運轉情況，高效完成監督考察工作。結合兩個部門上傳的數據，也能直觀看到企業發展過程中有哪些影響因素。如：員工工作態度、外部市場影響等。企業在研發新項目時，如果需要計算投資占比，也可以借助數據庫完成信息分析。

五、結語

全面預算管理和績效管理的高效融合能夠讓企業戰略有效落地，推動企業經濟發展。企業要規避原有經營模式的不足，轉變認知觀念，就既要重視全面預算管理，又要重視績效管理，支持二者深度融合，這樣內部資源才能優化配置。同時，企業要根據現實情況制定切合實際的預算目標、績效評價指標、建立完善的組織結構，提高部門的獨立性，加強部門之間的合作、借助信息化手段完成決策、監控等多項工作等。如果在高效落實這些措施的同時不斷改良不斷修訂，就能加強績效和預算管理的融合程度，提高內部管理效率、提高企業核心競爭力。