資產(chǎn)評估獨立性缺失問題探討

郭佳

摘要：客觀準確的資產(chǎn)評估能最大化的實施資源配置的優(yōu)化，保障雙方交易的公平性。近年來我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)模不斷擴大，部分評估機構(gòu)獨立性缺失問題凸顯，對我國市場經(jīng)濟環(huán)境秩序構(gòu)成嚴重挑戰(zhàn)。文章基于資產(chǎn)評估獨立性的重要性，分析當前我國資產(chǎn)評估獨立性缺失產(chǎn)生的主要原因，并據(jù)此提出相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估;獨立;缺失

獨立性是進行資產(chǎn)評估的首要原則，同時也是有效規(guī)范評估機構(gòu)和評估人員職業(yè)道德的重要手段。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，資產(chǎn)評估需求市場不斷擴大，服務(wù)范圍不斷拓展，資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展迅速。在資產(chǎn)評估需求的快速發(fā)展過程中確保服務(wù)質(zhì)量的有效提升是其可持續(xù)發(fā)展的重要保障，我國政府通過國外先進經(jīng)驗的借鑒，結(jié)合本國實際國情，在政策指導、法律法規(guī)制定等方面對其提出新的要求。近年來，部分評估機構(gòu)及人員基于自身利益需求違反評估獨立性的行為時有發(fā)生，嚴重損害了市場經(jīng)濟的穩(wěn)定及資源分配的公平，在我國經(jīng)濟發(fā)展求穩(wěn)的大環(huán)境下必須采取有效手段確保評估行為的獨立性和客觀性，才能更好的服務(wù)市場經(jīng)濟環(huán)境。

一、確保資產(chǎn)評估獨立性的作用

首先，確保資產(chǎn)評估獨立能有效提升評估機構(gòu)的客觀性和公平性，只有公平、客觀的獨立評估機構(gòu)才能保障自身的信用程度，評估的結(jié)果才能最大化的被人們所認可和接受，才能真正服務(wù)于社會和委托者的評估需求，有利于信用型社會的建設(shè)和發(fā)展;其次，確保資產(chǎn)評估獨立能最大化確保評估結(jié)果的準確和客觀。在進行資產(chǎn)評估的過程中，任何有涉及其中利益關(guān)系的個人和機構(gòu)均有可能對評估結(jié)果施加影響，獨立的評估機構(gòu)能不受這些因素的影響盡量給出客觀的評估報告，保障各方的權(quán)益不受侵害。

二、我國資產(chǎn)評估獨立性的發(fā)展歷程與發(fā)展現(xiàn)狀

我國資產(chǎn)評估在發(fā)展初期，是基于對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易評估而產(chǎn)生的，這一時期的資產(chǎn)評估機構(gòu)依賴于國家政治，缺乏獨立性。隨著第三方資產(chǎn)評估機構(gòu)的崛起，資產(chǎn)評估的獨立性逐漸開始受到人們的重視，但是在初期階段由于法律法規(guī)的缺失導致虛假評估案件頻發(fā)，如，麥科特欺詐上市案等，其虛假評估致使投資者出現(xiàn)巨大損失，嚴重危害了市場經(jīng)濟環(huán)境，人們對資產(chǎn)評估產(chǎn)生信任危機。隨著國家對資產(chǎn)評估行業(yè)的重視，加之虛假評估對市場經(jīng)濟的損害，相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范陸續(xù)出臺，2016年《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》的實施正式標志這資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范化和法治化的新征程。

當前，我國資產(chǎn)評估行業(yè)在經(jīng)過多年發(fā)展，資產(chǎn)評估獨立性得以凸顯，行業(yè)發(fā)展也更加貼合我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，評估人員的專業(yè)化程度得到明顯提升，執(zhí)業(yè)評估師數(shù)量大幅增長，正規(guī)評估機構(gòu)發(fā)展迅速，為我國經(jīng)濟快速發(fā)展的評估需求提供了堅實的業(yè)務(wù)保障。總的來看，雖然我國當前資產(chǎn)評估行業(yè)在法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范性上都有了長足的進步，但是存在的問題仍然不容忽視。例如，資產(chǎn)評估機構(gòu)分布區(qū)域嚴重失衡，經(jīng)濟發(fā)達的沿海地區(qū)評估機構(gòu)較多，而中西部區(qū)域則較少，對于一些跨區(qū)域的資產(chǎn)評估，則不利于對資產(chǎn)真實情況的了解;除此之外，部分資產(chǎn)評估機構(gòu)在人員配置和業(yè)務(wù)能力上存在嚴重不足，專業(yè)的資產(chǎn)評估師較少且業(yè)務(wù)水準不達標。雖然我國目前已經(jīng)有了較為獨立的評估準則，但是受利益驅(qū)使部分評估人員違反職業(yè)道德事情仍時有發(fā)生，通過發(fā)布虛假報告或按照某一方利益主體意思進行評估價值傾斜，也有部分評估機構(gòu)為獲取較多業(yè)務(wù)訂單惡意壓價通過降低評估標準等行為牟利。總的來說，目前我國資產(chǎn)評估獨立性相對規(guī)范和完善，法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范也基本杜絕了違規(guī)評估行為的產(chǎn)生，但是在具體的執(zhí)行層面仍有較大的發(fā)展空間。

三、我國資產(chǎn)評估獨立性缺失產(chǎn)生的主要原因

（一）獨立性準則執(zhí)行不到位

首先，雖然資產(chǎn)評估處于獨立形式，但是在實質(zhì)上存在弄虛作假的行為。從資金來源上來看，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其從業(yè)人員的薪酬來源于被評估機構(gòu)，二者存在實質(zhì)上的利害關(guān)系。雖然資產(chǎn)評估機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)評估師對外是以獨立于委托人的姿態(tài)呈現(xiàn)，但是在評估結(jié)果上很難完全避免附加主觀性因素，且附加因素相對較為復雜，除了利害因素以外，業(yè)務(wù)水準、感情影響等都會在一定程度上影響資產(chǎn)評估的準確性。其次，評估方式與市場經(jīng)濟的發(fā)展之間存在一定的滯后性。部分評估機構(gòu)在評估方式和評估準則上相對傳統(tǒng)，與快速發(fā)展日新月異的市場經(jīng)濟環(huán)境存在一定的割裂，雖然我國在2017年重新修訂了資產(chǎn)評估準則，但是并沒有完全避免外在因素的干擾，獨立性缺失問題并未得到根本性解決。特別是對于一些較為復雜的資產(chǎn)評估案例，外在因素涉及較多，操作規(guī)范無法完全覆蓋。

（二）資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管力度不足

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)整體起步較晚，但是業(yè)務(wù)需求發(fā)展較快，相關(guān)部門對其監(jiān)管力度整體不足，致使部分機構(gòu)和從業(yè)人員在評估過程中沒有實施規(guī)范化業(yè)務(wù)操作，評估效力和質(zhì)量受到質(zhì)疑。除此之外，涉及資產(chǎn)評估行業(yè)的管理部門較為混亂，多頭監(jiān)管、監(jiān)管真空等現(xiàn)象時有發(fā)生，基于此，我國在2016年頒布了資產(chǎn)評估法予以規(guī)制，雖然在一定程度上降低了監(jiān)管亂象，但是仍存在法律缺位的現(xiàn)象，導致證監(jiān)會在面對部分違規(guī)行為時出現(xiàn)無法可依的窘境。除此之外，資產(chǎn)評估兼具咨詢性和鑒證性兩種特征，評估實踐中很多機構(gòu)因為特定條件的變化而導致評估結(jié)果與標準存在較大差異，且在出現(xiàn)評估結(jié)果的錯誤后評估機構(gòu)與評估人員是否應(yīng)承擔何種責任目前也存在較大爭議。對于一些特殊情況，如并購重組案例中，企業(yè)協(xié)同作用可能會導致其價值大幅上升，如果評估師業(yè)務(wù)水準不足無法對其作出精準預(yù)判和把握，則很容易導致誤判出現(xiàn)資產(chǎn)評估價格虛高。

（三）評估主體獨立性缺失

首先，評估師的績效是與工作業(yè)績存在關(guān)聯(lián)的，當評估師承接評估項目以后，會進駐企業(yè)進行工作，為準確了解資產(chǎn)的真實情況，在工作過程中可能會與相關(guān)人員進行接觸，在資產(chǎn)評估的過程中就增加了感情傾向的因素，可能會基于系統(tǒng)性風險導致資產(chǎn)評估的獨立性缺失。第二，部分評估機構(gòu)專業(yè)評估師人員不足，部分項目可能會采用實習評估師，受專業(yè)水平限制，可能會導致工作質(zhì)量不達標。例如，資料收集不全面、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敏感、部分需要發(fā)函查驗的數(shù)據(jù)輕易采用企業(yè)內(nèi)部提交的數(shù)據(jù)、對風險的敏感性較低等。第三，評估人員整體素養(yǎng)不達標。目前我國執(zhí)業(yè)評估師的整體增長水平較快，證件考取資格降低，部分執(zhí)業(yè)人員出現(xiàn)“考試水平高、實踐經(jīng)驗低”的現(xiàn)象，導致評估師的整體水準有所下降。

四、提高我國資產(chǎn)評估獨立性的建議

（一）提升評估機構(gòu)從業(yè)門檻

為確保資產(chǎn)評估質(zhì)量和從業(yè)環(huán)境的良性發(fā)展，規(guī)避不合格從業(yè)機構(gòu)和人員對市場經(jīng)濟秩序的破幻，可通過提升評估機構(gòu)從業(yè)門檻予以完善。首先，要嚴格限制準入門檻。對于不符合行業(yè)準入許可的機構(gòu)以及違反信用體系的主體應(yīng)嚴禁其進入資產(chǎn)評估行業(yè)，不予發(fā)放從業(yè)許可;其次，現(xiàn)有的評估機構(gòu)應(yīng)嚴控從業(yè)人員整體素養(yǎng)，對新進入的評估師應(yīng)強化培訓，通過老帶新等途徑提升其從業(yè)經(jīng)驗，要求從業(yè)人員嚴格遵循誠實守信制度，不能安排缺乏從業(yè)經(jīng)驗的評估人員單獨從事資產(chǎn)評估項目;第三，優(yōu)化評估行業(yè)組織結(jié)構(gòu)。在市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)上進行發(fā)展和監(jiān)管，對于不合規(guī)的評估機構(gòu)應(yīng)督促其進行整改;第四，完善產(chǎn)權(quán)制度。對于評估機構(gòu)的持股比例應(yīng)作出指導性規(guī)定，減少國有股以及法人股的比例，適當增加社會股，通過不同的利益群體形成相互監(jiān)督作用。

（二）強化資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管力度

首先要充分發(fā)揮行政部門的監(jiān)管作用。證監(jiān)會要強化對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)管力度，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)對其進行全面、動態(tài)、可持續(xù)的監(jiān)管措施，一旦發(fā)現(xiàn)異常行為應(yīng)立即要求其進行自查或者機構(gòu)入駐進行稽查，發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)及時責令進行整改。對于違反行業(yè)規(guī)范的評估機構(gòu)應(yīng)依據(jù)行業(yè)準則和法律法規(guī)要求嚴查嚴辦，避免其出現(xiàn)僥幸心理;其次應(yīng)提升資產(chǎn)評估機構(gòu)的行業(yè)自律性。行業(yè)協(xié)會應(yīng)充分發(fā)乎其監(jiān)管作用，通過協(xié)會章程等形式制定制度保障和處罰細則，提高行業(yè)協(xié)會的威懾力，震懾評估過程中違規(guī)違法行為的發(fā)生。需要注意的是，行業(yè)協(xié)會也要對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價監(jiān)督，通過引入社會監(jiān)管力量提升自身執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和自覺性。

（三）優(yōu)化評估機構(gòu)的內(nèi)部控制

首先，評估機構(gòu)應(yīng)構(gòu)建科學完善的內(nèi)控制度，充分提升評估人員工作期間的規(guī)范性，對任何評估步驟都應(yīng)有章可循。實踐中應(yīng)注意機構(gòu)內(nèi)部的權(quán)責劃分，確保組織結(jié)構(gòu)的科學性和合理性，通過完善的內(nèi)控制度減少評估過程中的法律風險，提升評估質(zhì)量，增強其核心競爭能力;其次，要完善評估業(yè)務(wù)的糾錯機制。資產(chǎn)評估涉及因素多，范圍廣，評估過程中難免會出現(xiàn)錯誤，因此要通過內(nèi)部控制制度進一步完善糾錯機制。評估師在出具報告時應(yīng)全方位檢查評估方法及過程是否存在瑕疵，確保結(jié)果翔實可靠;第三，提高從業(yè)人員的整體水平。內(nèi)部控制的完善離不開從業(yè)人員素質(zhì)的提升，機構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注從業(yè)人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)，通過培訓、交流學習等形式提升從業(yè)人員綜合素養(yǎng)。對于失信失范失德等行為應(yīng)及時采取措施予以規(guī)制，對于業(yè)務(wù)能力突出，綜合素養(yǎng)全面的人才應(yīng)通過科學的考核機制予以物質(zhì)和精神上的獎勵。

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