淺談新形勢下財政稅收體制改革創新

李瓊瓊

洛陽市孟津區財政局 河南·洛陽

要促進社會經濟進一步發展，就需要有足夠的資金保障。國家需要通過稅收等方式來獲得更多的資金，只有完善財政稅收制度，才能夠有效保障資金收入。可見，財政稅收制度與社會經濟發展有著密切的聯系，而要想有效發揮財政稅收制度的作用，就需要結合社會經濟發展形勢，不斷完善財政稅收制度，只有這樣才能更好地推動我國社會經濟發展。

一、新形勢下財政稅收體制改革創新的必要性及意義

1.必要性

新形勢下推進財政稅收體制改革創新，對促進社會經濟發展有著重要的意義，既實現了制度革新，又能夠有效地服務于社會。雖然我國社會經濟快速發展，但也面臨著一系列矛盾問題，因此就需要加快社會經濟改革，并進行財政稅收體制改革創新，這樣才能夠促進國家和社會發展。

2.意義

（1）完善財政支出機制。新形勢下推進財政稅收體制改革創新，有助于進一步完善財政支出機制。目前，財政支出主要是購買性支出和轉移性支出這兩項。其中，購買性支出對消費和生產產生直接影響；轉移性支出主要用于各項財政補貼及社會保障。而推動財政稅收體制改革創新，可讓財政支出機制更加完善，進一步優化國庫支出，讓財政支出變得更加公開透明，居民也能夠及時地了解國家財政稅收政策。除此之外，在我國財政支出中也包含大量的公益性項目支出，主要用于建設民生工程和基礎設施。隨著財政支出機制不斷完善，能讓居民切切實實地獲得幸福感，也有助于建設服務型政府。

（2）優化預算管理機制。新形勢下推進財政稅收體制改革創新，能夠進一步優化預算管理機制。具體而言，建立預算管理機制的目的是確保我國財政支出更加合理，從而提升財政資金的使用效率。隨著預算管理機制不斷優化，既能夠很好地處理各級財政部門的關系，同時也能進一步增強預算監督作用，提升廉政建設水平。除此之外，完善財政預算管理制度也能有效簡化財政支付流程，不僅能有效提升政府部門工作效率，也能確保各項工作規范開展。

（3）促進稅制轉型發展。稅制是我國各項財稅管理辦法的總和，反映的是國家與納稅人的經濟關系，同時也是我國財政制度中不可或缺的內容。推進國家財政稅收體制改革創新，可讓稅制較為統一，這樣能更好地體現公平性，同時也能有效改善市場經營環境，促進企業公平競爭與發展。目前，我國的稅收體系以增值稅為主，地方政府在稅收方面具有一定的管理權。隨著稅制轉型發展，能有效處理各地區在稅收方面的問題，這樣有助于充分發揮政府的公共管理和服務職能，進而增強財政管理的有效性。

二、新形勢下財政體制改革創新的新要求

財政作為國家治理的重要支柱，在社會經濟發展新形勢下，如何構建現代化財稅體制引發了廣泛關注，國家也對現代化財稅體制構建有了更高的要求。新時期，我國財政部門主要從“收”“支”“管”“調”“防”等方面，進行現代財稅體制構建和探索。

其中，“收”即為收入，強調在完善稅收制度過程中，應重視財政收入管理政策的作用；“支”即為支出，強調在保證合理支出的前提下，堅持支出突出重點，切實遵循有保有壓的原則；“管”即為管理，強調在新形勢下，應加快預算管理機制改革創新，充分發揮預算管理的作用，從而有效提升資源配置的效率及資金使用的效益；“調”即為調解，強調要重視財政調控及調節收入分配方面職能的有效發揮，以更好地保障社會經濟健康、穩定、可持續發展；“防”即為風險防范，強調在財政稅收體制改革創新過程中，要重視發展與安全之間的有效協調，強化風險防范，從而保障財政發展的可持續性。

三、財政稅收體制存在的不足

1.財政收入組織結構存在缺陷

財政收入組織結構缺陷是現有財政稅收體制的不足之一，較為突出的是稅收收入與非稅收收入之間的比例難以維持平衡。從稅收角度來看，對我國收入分配方面起到重要調節作用的兩個稅種是財產稅和所得稅，所以就需要嚴格控制好這兩個稅種在總體稅收中的比例。而增值稅主要的作用是資金籌措，但在營改增之后，其在總體稅收中的比例呈下降趨勢。由于稅收比重在結構上不合理，使得稅收調節居民收入差距的作用難以有效發揮，而且還會使得稅收功能模糊，甚至出現重復征稅的問題。

2.稅收機制存在局限性

由于我國財政稅收制度還有待完善，因此也使得稅收機制存在一定局限性。一是財政收入分配的職能較集中，且呈現出集中向上的趨勢，會給財政分稅制度的實施及有效執行帶來一定的影響；二是現有的稅收種類較多，但并不能將所有的環境稅種或資源稅種納入財政稅收中。如不能將資源收入或國有資產收入納入財政收入管理范圍，就會影響整體稅收作用的有效發揮，進而對財政分配產生影響。

3.預算管理機制有待完善

預算管理是我國稅制改革過程中不可或缺的內容，有效的預算管理可確保財政支出更加科學合理，可以提升財政資金的利用效率，以防出現大量資金浪費，同時可確保各項資金落到實處，真正做到取之用民、用之于民。但目前在我國財政稅收體制改革中，由于預算管理機制不夠健全和完善，這樣就會對財政稅收工作產生影響。

比如，有的政府部門現有的預算管理制度未及時更新優化，仍然較陳舊，使得預算管理的作用難以有效發揮。有的政府部門的預算管理機制中，并沒有設立相應的監督機制和反饋機制，導致無法通過預算管理充分反映出財政支出的實際情況。還有的政府部門在預算編制過程中，為了能夠獲得更多的預算資金，甚至在預算編制時使用一些虛假信息，進而影響預算工作質量。

4.轉移支付還有待規范

針對社會經濟發展中存在各地區經濟發展不平衡問題，國家通過轉移支付對各個地區經濟發展進行有效調整，主要是通過財力轉移支付、專項轉移支付和稅收返還等三種形式來補助。但受到部分財務人員工作態度及轉移資金使用效率的影響，導致目前轉移支付的規范性并不足。

一方面，缺乏有效的監管機制，導致轉移支付難以有效地落實，還會出現信息泄露、支出模糊等問題。另一方面，轉移支付結構的科學性不足，從而影響稅收工作的順利開展。

5.財政稅收管理監督不到位

在當前的財政稅收管理過程中，缺少完備的監督環節。一方面，財政稅收預算在實際執行過程中存在較大隨意性。在年度預算之外常常出現預算資金追加撥款的現象，由于缺乏對資金收支的審核，監督管理不到位，以致出現資金滯留、擠占資金、私自挪用資金等違規行為。政府預算屬于法律性文件，如果出現年度預算以外的追加預算資金，即便是必需的資金，也需要通過規范的預算調整方式，提交至上級主管部門審核批準。但在實際執行過程中，對于當年出現的預算資金追加部分，常常存在上級管理者簽字通過后便執行的現象，隨意性較大，缺乏必要監督。另一方面，當前稅收風險問題仍然較大，存在部分企業偷稅漏稅、虛開發票、編制虛假財務報表信息等違法違規行為，造成稅收損失。

6.工作人員綜合素質有待提升

當前財政稅收體制改革不斷推進，對財稅工作人員提出了更高的要求。部分工作人員的思想觀念陳舊、知識技能不足，使得財政稅收管理工作效率不高。甚至在財政稅收管理過程中，少數財稅工作人員因思想道德素質較低，利用職務之便牟取私利。因而，需要著重提升相關工作人員的綜合素質。

四、新形勢下財政稅收體制改革創新的建議

1.推行分級、分權財政體制

結合新形勢下我國社會經濟發展的要求，需要科學合理地進行資源配置，從而彰顯出社會的公平性、公正性。為了實現這一目標，就需要在財政稅收體制改革創新的過程中，積極推行分級、分權財政體制。

具體來講，中央應當賦予地方政府一定的權限，讓地方政府能夠確保各項稅收政策有效落實。由于各個地區經濟發展水平并不一致，所以就需要各地政府充分考慮實際情況，制定適宜的稅收法規及稅收優惠政策，如此才能夠有效保證地方政府財政稅收的各項工作順利進行。同時，應在劃分財政權限的基礎上，由地方政府部門直接進行財政支出管理，這樣既能提升工作效率，也能落實支出責任。

除此之外，各級政府部門應深入了解居民的實際需求，以居民的實際需求為導向提供相應的公共服務。財政稅收部門也需要針對地區內的稅收體制進行靈活調整，依據政府規劃相關要求適當調整財政稅收結構，在滿足政府資金需求的同時，有效保障民生。

2.建立健全財政管理體制

為更好地發揮出財政稅收政策的宏觀調控作用，還需要不斷完善財政管理體制。

首先，在分類管理的基礎上，地方政府要做好債務管理工作，應結合所在地區的實際情況，制定完善的公共債務管理制度，做好項目投資的可行性分析工作，選擇性地進行項目投資，在緩解地方財政壓力的同時，為地方社會經濟發展增添活力。

其次，應建立起從中央到地方的統一的財政稅收管理模式，在簡化政府工作流程的同時，有效提升政府部門的辦事效率。

最后，不斷創新財政稅收管理職能，改進和完善財政稅收管理制度，促使財政稅收管理更加高效化、科學化，從而讓財政稅收管理在每個環節得以有效落實，進而有效發揮財政稅收管理的積極作用。

3.完善預算管理機制

首先，政府部門需要完善預算管理機構，設立相應的財政支出審核部門、預算管理部門、監督部門，讓預算管理工作得以順利開展，同時實現對財政預算整體情況的有效監督和管控。

其次，財政部門要進一步加大對財政支出的監管和審核力度，及時掌握財政資金的流向，避免出現資金浪費問題，從而提升資金的使用效率。

最后，財政部門也要充分保證預算管理的有效性。尤其是在社會基礎建設方面，應切實提升預算支出水平，從而提升居民生活質量；對于資源開發型項目，適當控制預算支出規模，避免不必要的資源消耗。

4.規范財政轉移支付

新形勢下應充分結合中央財政收入及各地實際發展情況，建立起完善的財政轉移支付體系，實現對普通轉移支付和專項轉移支付的有效控制，通過完善轉移支付制度來確保財政稅收收入合理分配。為此，相關部門需要進一步強化財政轉移支付管理，并要及時進行管理創新，實現對轉移支付來源的有效控制。另外，在轉移支付管理中也需要及時對不合理環節進行調整，從而提升轉移支付的科學性、合理性。

5.進一步優化稅收結構

在當前財政稅收管理過程中，如果內部監管不嚴格，外部監管工作也未有效實施，會使得稅收工作的預期目標無法實現。在當前的管理體系下，由于行政部門與業務部門之間不能充分配合，各部門的對應權限也不一致，如果不能很好地對管理權限進行分配和調整，就會帶來很多問題。

因此，相關部門必須進一步優化稅收結構。在稅收種類上，盡可能地減少間接稅種的數量，適當增加一些直接稅種的數量，由此從宏觀層面上降低稅負。同時，針對相關政策內容，除了要完善所得稅外，還需要加大稅收政策在各個地區的推廣力度，并督促企業完善經營模式。另外，也要加強出口退稅方面的管理工作，從而保障產品結構的合理性。

6.提高財稅工作人員的綜合素質

財稅工作人員的職業素養直接關系到財政稅收工作的質量，因此要想做好財政稅收工作，就需要提升財稅工作人員的綜合素質，確保其既能夠及時發現財政稅收中的問題，同時還能夠提出合理的解決措施及創新性建議。為此，需要加強財稅工作人員的培養。

首先，在招聘環節，應充分考慮應聘人員的職業素養，嚴格把關。

其次，在人員入職后進一步加強職業素養、專業能力及思想道德的培養。最后，可通過定期開展以職業素養為主題的研討會、定期評優評先、獎勵優秀員工等方式，切實提升財稅工作人員的綜合素質。

五、結語

總而言之，財政稅收在我國社會經濟發展中有著非常重要的作用。隨著我國社會經濟的快速發展，針對當前財政稅收體制中存在的不足，相關部門要進一步優化和創新，建立分級和分權的財政體制，強化財政稅收管理，完善預算管理機制，規范財政轉移支付，從而使財政稅收體制改革能夠適應社會經濟發展的需求。