基于業務全過程的項目財務預算管控模式探究

虞西霞

摘 要：現代公司經營的戰略目標是追求資產保值增值，實現企業價值最大化和可持續發展，推動企業加快轉型升級、深化價值管理，不斷提升企業核心競爭力和發展質量，實現做優做強的目標。價值創造引領公司經營決策和業務活動的重要性在現代公司經營管理中已達成共識，價值引領如何在公司業務活動中發揮作用，價值鏈管理如何與公司經營活動有效融合銜接等問題，是值得深入研究的問題。基于此，就業務項目全過程的財務預算管控模式做一些粗淺的探究。

關鍵詞：業務項目；財務預算；管控

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）30-0095-02

一、價值管理和業務活動

在自由的市場經濟時代，現代公司依靠先進的管理、高效的資本運作提升競爭力，以價值引領為主線貫穿公司戰略決策、公司治理、經營活動、績效評價等現代企業管理活動過程中。財務預算以公司戰略目標為導向，制定長、中、短期財務經營總控目標；在財務總控目標的基礎上，細化分解資源配置和價值創造指標，落實到業務部門和責任中心，通過設計一系列具體量化的預算管控指標，動態管控業務活動全過程，將公司經營組織的各個層面銜接為一個價值創造的整體。

業務活動是價值創值的源泉，是價值管理的載體和依托。價值創造從本質上講，是基于業務的一種活動或過程，預算目標通過實實在在的業務活動具體落地實施完成，通過財務活動以量化的數據反映業務活動創造的價值。從預算管理的整體性來看，業務活動和價值活動是同一目標、兩種形式的有機統一體，在企業管理的各個層級都應該無縫鏈接、緊密耦合。

如何將公司錯綜復雜、形式多樣的業務活動納入精細的財務預算管理，一方面要將使公司資源能配置到某一項具體業務活動，保障業務活動正常開展創造價值；另一方面要確保配置出去的資源按預期目標正常運行。基于業務項目全過程的財務預算管控模式，確實較為妥善地解決了上述問題。

二、基于業務項目全過程的財務預算管控手段

1.確定公司年度內價值資源配置規模。分析市場走勢，確定合理的生產計劃，測算盈利空間，編制翔實完整的年度財務預算方案，根據收支匹配及降本增效原則，結合公司長短期經營目標，確定費用性支出資源配置盤子合理區間。另外，通過分析年度財務預算方案中盈余及折舊數據，分析公司資產負債結構，考慮償債能力及融資風險，確定年度內公司自有可動用及外部可利用價值資源規模，形成年度內公司資本性投入資源配置總盤子。

2.根據公司生產經營特點劃分業務界限。按照業務內容屬性，將公司業務活動劃分為基本建設、技術改造、大修、營銷投入、研究開發、信息化投入等項目類別，按項目類別對應項目歸口管理部門，全面負責各類別項目儲備庫的儲備及項目實施排序。

按照項目過程，即項目活動主要經歷項目創建、需求提報、招投標、合同簽訂、合同履約、物資領用、支出入賬等七大環節，按項目活動縱向環節對應責任部門，落實項目活動各階段業務的執行。

3.以業務項目明細為載體，有效分配公司年度價值資源。為了既能滿足公司生產經營活動需要，又能保證公司價值資源分配效用最大化。首先，各業務歸口管理部門負責動態管理項目儲備庫，年度內組織項目均衡入庫，形成總量充足、結構合理、儲備深度滿足要求的項目儲備庫；其次，各業務歸口管理部門依托項目儲備成果，考慮年度內重點工作安排等因素按照輕重緩急將項目排序，形成年度項目計劃建議提交公司預算管理辦公室。預算管理辦公室根據公司可安排資源總盤子，綜合考慮項目的必要性及投入產出效益等因素，確定公司價值資源分解落實到業務項目明細。

4.按財務資金管理要求將項目預算分解到月季有序執行。對費用性項目支出按可控費用進度均衡發生要求分解落實到月，對資本性項目支出按進度要求分解到季落實執行。每月25日前，各項目管理部門將次月項目資金預算指標上報財務資產部；財務資產部審核平衡后下達各歸口管理部門月度預算指標，同時按項目明細在財務管控系統預算管理模塊錄入月度預算數據，從線下彈性管理和系統固化流程兩方面強化月度預算剛性執行。

5.跟蹤分析項目活動過程中的預算執行質量。財務預算專責總體負責項目預算執行數據分析工作；各項目專責負責分管明細項目數據質量的動態跟蹤。利用數據中心查詢包括預算下達率、需求提報率、招投標完成率、合同履約完成率等一系列監控指標完成情況，分析項目預算全過程各環節執行質量，財務部門從項目支出入賬率完成情況倒推前移追蹤，分析預算執行受阻具體環節，將疑似問題及時反饋給環節對應責任部門，督促解決和改進。

6.公司內部建立固定的項目聯絡人機制。項目聯絡人由歸口管理部門及項目責任部門相關專責組成，發展策劃部、財務資產部為項目聯絡人牽頭部門，主要用于共同協商解決項目執行過程中各業務環節有效銜接問題，保持計劃變更、工程進度受阻、物資到貨、財務結算等信息暢通，在解決受滯的過程中能有效溝通以保持上下步調一致及快速跟進，提高了項目預算全過程活動的效率。

7.依托公司績效考評機制，保障項目預算全過程有效執行。為保障項目年度指標的完成，在公司年度績效考評中設計指標，關聯落實責任部門，以驅動項目預算全過程活動。通過設置項目支出入賬率、竣工決算完成率等年度績效考核指標，落實配合部門，實現財務目標與項目管理部門獎懲捆綁，以績效考評機制保障項目預算全過程管理有效執行。通過月度預算指標分解下達，將月度預算執行情況納入公司月度績效考核，使得年度績效指標考核有了著落點，保障項目預算全過程的動態有序執行。

三、總結

1.價值創造引領業務活動，確保公司經營目標實現。依據公司年度經營目標，利用財務預算，科學合理地確定價值資源分配方案，以業務項目活動為載體實現價值創造，項目預算全過程管理使得業務與財務有效耦合，有序協同推動公司經營目標的實現。

2.前移細化預算管理關口，提升財務管理效益。將財務預算管理關口前移細化到業務活動每一環節，監督控制費用合理支出，細化財務管理顆粒度，促進財務預算與業務預算緊密銜接，營造公司各層級員工價值創造意識環境，提升財務管理效益。

3.深化業務活動對預算的支持和融合程度。項目管理部門價值管理意識加強，形成業務活動與財務預算同步完結理念。在項目預算全過程管理過程中，財務部門各專職與各歸口管理部門和責任部門較為密切的動態跟蹤反饋，共同商討解決項目活動各環節問題，加深業務與財務的融合度，各項目管理部門由支配型管理向自律型管理轉變，主動關注項目流轉環節，提前布控項目預算事項，從源頭上提升預算執行的效率和質量。

參考文獻：

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[責任編輯 劉兆峰]