探究營改增對商業銀行財務管理的影響與對策

黃夢

摘要：我國營業稅改為增值稅的最初實施的時間是在2012年1月1日，在上海進行首次試點實施，經過四年的迅速變革與發展，營業稅改增值稅改革在我國全國范圍內全面實行，將原來所有行業繳納的營業稅全面改為增值稅。銀行金融行業營改增中被列為重點施行對象。營業稅全面改革為增值稅以后，稅率由原來的百分之五上調至百分之六，且新增值稅改革下增值稅能夠與進項稅進行相互抵扣。本文通過營業稅改增值稅在我國商業銀行改革實施的現狀，對營改增對我國商業銀行財務管理的影響以及后期需要面臨的財務管理優化對策做進一步探討。

關鍵詞：商業銀行;營業稅改增值稅;財務管理;影響與對策

一、營改增對商業銀行財務管理產生的影響

（一）營業稅改增值稅使銀行財務管理工作成本增加

商業銀行營業稅改增值稅改革在短期內銀行運營成本會有所提高，重點體現在納稅成本的增加。在營業稅改增值稅政策剛落地的前期，由于商業銀行因相關政策不能夠完全的了解，所以要付出更多成本進行與稅務機關的交流與咨詢了解相關細則。與此同時，對于營業稅改增值稅的改革，銀行的財務管理系統需要面臨全面的核算軟件硬件升級，需要對財務人員進行重新的組合和分配，這些都需要比原來的財務管理工作增加行政成本。在硬件設施的改革方面，營業稅改增值稅全面實行后，商業銀行需要開具增值稅專用發票，所以必須購買并安裝增值稅專用稅控機和增值稅專用開票系統，對于統一的硬件設施更換也需要大量的經費支出。與此同時，商業銀行的財務人員對于營業稅到增值稅改革的會計處理需要重新的進行學習，需要銀行自行組織進行相關的培訓學習，這些都是營業稅改增值稅對商業銀行帶來的主要成本增加。

（二）營業稅改增值稅使商業銀行的稅收風險增加

營業稅更加的簡單易學，很容易被銀行財務相關的會計工作人員接受。但是在改革以后，整體的納稅環節從原來的簡單的流程變為相對復雜的流程，而且在新的改革以后，納稅的整個過程當中，每一個環節的制度管理，法律對其都有明確的細則規定，且每一個環節的操作流程相較于以往都極其的復雜，這給相關的操作人員帶來了極大的操作難度。在繳納稅款的過程當中，一旦在任何一個環節中出現了紕漏，都會面臨十分嚴重的后果。在營業稅改增值稅以后，給參與核算的會計人員增加了很多的工作內容與工作壓力。例如很多原來的員工對于新改革的稅收政策根本不熟悉也不了解，在新政策落地實施之前也沒有進行相關的學習和培訓，因此在工作中非常容易出現失誤的情況。改革以后增值稅收的法律相當嚴格，一旦出現細小的錯誤，將會給銀行帶來巨大的危害以及風險[1]。

（三）營業稅改增值稅使商業銀行的核算難度增加

納稅改革以后，其在核算上相較于以往的納稅核算有著更為復雜的方式，不但在核算當中要增設新的核算科目，而且核算的工作內容相較于以往也有很大增加，相關財務人員在新改革下面對的會計核算工作更為復雜。

（四）營業稅改增值稅使商業銀行的人員組成發生變化

我國稅收方式的改革對銀行內部人員結構也產生了很大的影響，很多工作人員需要進入新模式的崗位，且由于工作量的增加以及工作內容的更為復雜，導致了崗位人才的缺失。財務管理部門為了適應新的核算模式以及完成納稅工作，不得不對原有人員的組織結構進行重新編排。

二、營改增后商業銀行財務管理的應對策略

（一）積極掌握相關政策與法律法規

商業銀行財務管理人員應該及時的對“營改增”相關的政策與法律法規進行全面的學習和了解。對于會計核算中的重點難點工作，商業銀行應該根據銀行內財務部門人員的具體情況，開展統一的組織培訓與學習，以幫助財務人員技能的統一提高。培訓的具體工作需要同時兼顧當地稅務機關組織的政策學習與銀行自行組織的業務培訓學習。讓外部政策學習與內部人員技能提升協同并進，發揮出業務培訓的最佳成效。與此同時，商業銀行需要及時的跟進稅收改革的動向，根據政策及時調整銀行日常經營管理工作，讓銀行的日常業務管理工作以及財務管理工作能夠與稅收政策充分的符合。在營業稅改增值稅當中，商業銀行應該避免在改革當中的間隙中發生不正當的經濟交易，避免在改革間隙中利用非正常手段進行偷稅漏稅[2]。

（二）不斷完善會計處理工作

商業銀行在營業稅改增值稅調整以后，需要及時根據相關政策來調整財務管理與會計核算工作。在“營改增”的大環境現下，對于政策的執行可以參考小規模納稅人的處理方式，根據金融行業的特點，進行自身財務管理工作與會計核算工作的適配，根據本行的自身狀況，不斷調整財務分析的側重點，增值稅需要始終作為銀行財務管理工作以及會計核算工作當中的重點工作。對于“營增改”涉及到的硬件軟件改革如稅控機，商業銀行應該及時的安裝設備以及保證設備后期的良好運行和使用，配備專業的機器維護人員對機器進行定期的維修與養護[3]。

（三）不斷加強隊伍人才建設

商業銀行需要不斷的加強人才隊伍的培養與建設，在營業稅改增值稅的背景下，更是需要大力加強對財務管理工作人員的技能提升與培訓工作。需要在銀行內部組織開展“營改增”的專項培訓會議。在銀行內部帥選出在“營改增”方面的專業財務人員進行輪流的授課與指導，幫助商業銀行財務管理工作面對“營增改”大背景下的安全穩定過渡。與此同時，商業銀行可以在社會上聘用專業的納稅人員，根據自身銀行的情況制定出更加科學、更加合理的納稅籌劃方法，并帶動商業銀行中的年輕財務管理工作者對納稅政策及時的學習與技能提升，對會計從業人員進行定期的考核與培訓，以不斷加強商業銀行財務管理工作中的人才培養建設。

三、結束語

我國是世界上首個針對金融服務行業進行征收增值稅的國家，沒有任何歷史的經驗可以學習和借鑒，在改革前也沒有實行任何相關的過渡政策，所以，營業稅改增值稅在實施之初對于我國商業銀行來說，是非常重要的考驗，營業稅改增值稅在我國商業銀行的實施對改善商業銀行的稅收環境有了很大的影響和幫助，對銀行的日常經營和管理工作也有著深刻的影響，對我國商業銀行的健康穩定發展具有重要意義。

參考文獻：

[1] 毛梓奕.營改增后商業銀行稅收籌劃問題研究[J].福建質量管理，2018（2）.

[2] 田新民，夏詩園.全面營改增政策下商業銀行發展路徑研究[J].現代管理科學，2017（1）.

[3] 鮑江燕.營改增對商業銀行的影響及對策[J].金融與經濟，2016（7）.