鄉村振興背景下精準扶貧審計工作優化措施研究
——基于區塊鏈視角

容荻風

（廣西民族大學相思湖學院，廣西 南寧 530225）

我國進入鄉村振興戰略實施的新階段后，對審計工作提出了更高的要求。我國現行扶貧審計模式存在信息傳遞效率不足帶來的監管模糊，未能實現全過程審計，還存在重資金審計、輕績效審計等問題，從而導致出現政策措施落實不到位、扶貧資金管理和分配不規范、脫貧情況報告不實等現象，致使精準扶貧工作未能達到預期效果。在當前背景下，區塊鏈技術的獨特優勢給扶貧審計工作提供了新模式，有助于克服傳統扶貧審計業務模式中的缺陷，提升審計工作質量，對鞏固拓展脫貧攻堅成果和全面推進鄉村振興有著至關重要的作用。

一、鄉村振興背景下精準扶貧審計工作的現狀及存在的問題

（一）審計信息數據交流不夠暢通，公開程度有限，質量難以保證

1.信息數據交流不夠暢通，共享程度低

精準扶貧審計工作需要以大量信息數據為基礎，信息數據需要在所涉及的各類主體的信息系統里有序運轉，內部的信息協作關系和信息交換活動較為復雜，涉及的主體包括多級政府部門、眾多金融機構及廣大幫扶對象。信息的來源多種多樣，內部信息的交流依賴于系統內各主體的協作，而主體協作的基礎在于內部信息的溝通與交流。雖然互聯網等信息技術已在審計工作中充分運用，提升了信息數據交流的效率，在一定程度上削減了溝通阻礙，但各扶貧主體間仍然沒有建立起積極的信息溝通機制，各主體信息源往往各自為政，信息共享被動，交流存在壁壘，無法實現暢通交流，呈現信息碎片化的特點。由于信息數據交流不夠暢通，影響了審計主體全面、及時、準確地掌握扶貧信息數據，降低了審計效率，增加了審計成本，進而對審計工作質量造成負面影響。

2.審計信息數據存在失真現象

在扶貧工作中，信息失真現象比較普遍。扶貧信息屬于審計工作中非常重要的影響因素之一，只有在確保扶貧信息準確性的基礎上，才能使精準扶貧審計工作取得預期的效果。盡管各扶貧地區已充分運用信息化技術助推扶貧工作，并加強了信息數據的監督和管理，但在實際工作中，由于各類主觀或客觀的原因，導致扶貧信息數據失真。例如工作人員核實填寫信息時出現差錯，或者因為考核壓力而虛構或修改扶貧信息數據。

此外，扶貧數據動態管理至關重要。扶貧信息數據處于不斷變化中，現有體制尚未能構建持續、穩定的監測機制，數據具有一定滯后性，未能及時準確分析及判斷扶貧信息數據，導致審計工作未能夠根據實際情況開展，致使審計工作缺乏針對性及合理性，最終影響審計效果，無法達成審計工作目標。

3.審計信息公開程度有限，影響力不足

精準扶貧審計屬于國家審計，其審計結果屬于政府內部信息，審計主體很多時候不對社會公開或者公開不及時，致使社會各方主體無法行使監督權，審計結果披露問題的充分程度和強度大打折扣。若審計結果不能及時、準確傳遞給相關責任主體，使得部分責任主體不夠重視，審計結果無法得到充分利用，便會導致審計整改難度增大，整改措施不能切實落地，具體責任追究難度也大，最終使得審計工作效果不達預期。

（二）審計模式具有滯后性，未能實現實時全過程審計

目前開展的精準扶貧審計工作存在重事后結果監督，輕事前、事中審核和監控的情況，這會導致精準扶貧效果不及預期，甚至可能會出現“返貧”的現象。

相關審計結果顯示現有審計模式存在以下問題：一是精準扶貧項目普遍存在政策措施責任主體不清，貫徹不夠及時的情況，導致政策措施未能得到有效執行；二是資金投入的決策未充分考慮鄉村特性特質，項目資金分配缺乏科學統籌規劃，未建立科學合理的分配制度；三是存在扶貧情況弄虛作假，編造虛假信息等問題。此外，現有審計流程未能對扶貧項目建設規劃是否科學、項目資金預算是否合理、項目方案實施是否具有可持續性、項目相關政策措施是否具備可操作性等因素進行有效審查和評價。因為無法有效預防扶貧工作過程中出現偏差，資金等扶貧資源不能精準分配的問題頻繁出現，從而導致扶貧工作達不到預期的效果。上述問題在一定程度上反映出現有審計模式的滯后性，對扶貧政策措施的前期規劃制定和實施統籌缺乏必要的事前監督。

財政扶貧資金的安全監管和扶貧項目的建設運營均為審計主體應重點關注的內容。目前，在開展精準扶貧審計的過程中，審計主體主要將審計重心放在資金分配和使用結果，以及扶貧項目建設的完成進度上。資金分配和使用過程中可能出現的資金劃撥不符合有關規定和程序，甚至違法違規等情況，由于難以獲得真實、準確、完整的第一手資料，現有審計模式均未能進行實時監督。再則，現有審計模式針對項目建設過程中可能出現的違規干預項目建設，建設偷工減料、以次充好，擅自變更項目建設內容等情況也面臨監督乏力的問題。因此，審計主體無法保障對資金安全和項目建設開展事中的審計監督，發揮事中及時發現、及時糾正的作用。

現有審計模式下，審計主體開展審計工作通常是在資金完成分配和使用或項目完成建設后才開始進行審計監督。其目的在于從合法性、合規性、真實性的角度，對精準扶貧工作事后的結果進行審查和評估。雖然，該審計模式能夠對扶貧工作的完成情況進行全面綜合評價，但事后審計所使用的審計資料質量可能會出現因流程、時間因素導致不夠準確、完整的問題。該類型審計重在事后揭露問題，無法對事前及事中出現的問題充分發揮審計的監督作用。若進行事后審計時發現精準扶貧工作中出現的違法違規事實及造成的損失無法挽回，最終導致精準扶貧效果不達預期，大打折扣。

（三）績效評估機制不完善，評估不夠精準

現階段是鞏固拓展脫貧攻堅成果接續鄉村振興的階段，有必要確保精準扶貧工作績效得到全面客觀公正的評價。針對扶貧資金的使用分配以及項目建設的重點將從注重經濟效益的經濟領域，轉向教育、醫療、科技、文化等方面的社會民生領域，使得扶貧資金使用分配和項目建設更具內涵。而現行的審計模式存在精準扶貧績效評估機制不夠完善，存在重顯性指標評價、輕隱性指標評價的問題。

基于扶貧資金的收支情況和項目的建設完成情況的定量指標具有“確定性”和“可操作性”的特點，因此現有審計模式特別關注此類審計項目，往往將重點放在資金使用和項目建設的真實性、合法性和合規性上。但由于目前資金使用分配和項目建設的效率性、效果性、社會效益以及生態效益等方面的定性指標評價機制尚不完善，其效果需要經過長時間的觀察檢驗方能體現，此類項目的績效評估難以通過具體數值進行衡量，且具有高隱蔽性等特點，因此未能引起審計主體的關注。雖然定量指標更具“確定性”和“可操作性”，但單純針對定量指標進行審查過于片面，難以有效發揮審計在扶貧工作過程中的全面監督作用，難以真實、全面地反映出扶貧工作預期目標的實現效果。

此外，隨著扶貧工作進入鄉村振興階段，現有的績效評估機制已無法滿足當前的審計工作需求，完善精準扶貧績效評估綜合機制顯得尤為其重要、迫切。構建只有多元化、精細化、完善的評估指標體系，才能更加真實、全面地對扶貧工作進行客觀的評價。

二、借助區塊鏈技術，優化精準扶貧審計工作的措施

區塊鏈技術可以對扶貧審計程序的信息共享機制進行改革，推動扶貧審計信息數據共享方式不斷完善，還可以改進數據安全保障機制，確保信息數據的真實性和完整性。

（一）優化信息共享機制，提高數據安全，促進信息公開

首先，傳統審計模式過于依賴信息主體被動提供的審計信息，審計主體需要花費大量時間和精力去溝通協調、獲取信息。而區塊鏈的“分布式記賬”“去中心化”的技術特點，使得審計業務所需要的扶貧信息在業務辦理過程中實時記錄在數據系統里，并在系統里根據相關規則對全量數據進行智能共享。同時，區塊鏈數據系統允許相關業務人員根據相關規則對現有數據進行補充，或對錯誤信息數據進行修正，更新后的數據能第一時間通過區塊鏈數據系統進行實時共享，確保審計涉及的各個審計主體能及時、高效地共享數據，改變原有低效的數據交換模式，提高審計證據的收集效率，從而能根據業務需要作出適當的審計程序調整，降低審計風險。

其次，信息數據共享不僅局限于基于審計目的的扶貧信息數據共享，屬于政府內部信息的審計結果也可以借助區塊鏈數據系統及時反饋給相關責任主體，有利于提高其對審計結果的重視，積極整改，提高扶貧工作質量。并且，基于區塊鏈的信息數據系統，允許除政府內部以外的社會相關主體也能參與進共享網絡中，進行信息數據獲取，實現審計結果和整改進度公開、共享，有利于社會各方主體行使監督權利，提升審計結果的公正性、客觀性。

最后，傳統審計模式在獲取審計信息數據后，為了確保審計質量，仍然要對數據的真實性和完整性進行驗證。而區塊鏈“防篡改性”“可追溯性”的技術特點，可以確保扶貧審計信息數據不被篡改，且可以對審計信息數據進行追溯，從而獲取最原始的審計證據，確保審計信息數據的真實性和完整性，提高扶貧審計質量。

（二）促進實時審計，實現精準扶貧審計全流程覆蓋

依托區塊鏈技術的信息系統，審計主體可以將扶貧資金和項目流程中的每一步業務數據實時傳輸到區塊鏈信息系統上，實時獲取各個業務主體業務信息數據，實現對業務事項的實時審計。

借助區塊鏈信息系統建設提升審計工作的覆蓋面，將精準扶貧審計工作向審計流程前端移動，改變重事后結果監督、輕事前和事中評估監控的現狀。將評估預警機制貫穿于整個扶貧工作流程中，落實事前預防評估，加強事中威懾監控，鞏固事后監督追責，規避現行審計模式“滯后性”的缺點，從而能夠實現精準扶貧審計的全過程覆蓋，切實提升審計工作質量。

開展事前審計工作，需構建項目政策制定咨詢審計制度。審計工作應從扶貧資金分配和項目立項前期開始介入，重點對立項的扶貧項目進行充分論證。借助區塊鏈信息系統，對在之前積累的大量扶貧工作信息數據進行分析，將分析結果結合扶貧資金和項目相關政策規定，在政策規定的指導性意見下，通過扶貧整體業務的全局數據對比，評估扶貧資金和項目的合理性、可持續性和可操作性，從而發現可能存在的立項缺陷，規避決策失誤，發揮審計的防范作用。

在整個扶貧資金和項目實施過程中，還要對資金分配和項目建設的執行和落地情況進行跟蹤審計，加強監督。借助區塊鏈信息系統，實時收集和獲取扶貧業務信息數據，掌握資金分配和項目建設開展的詳細情況。開展基于區塊鏈技術的實時審計后，若出現與政策制度不符的異常信息數據，系統將觸發實時預警機制。審計主體能針對異常信息數據在整個扶貧業務流程中進行快速定位，有利于及時發現審計線索，并充分獲取適當的審計證據，對違規情況進行及時整改。

扶貧項目完成后，需對項目完成情況、完成效果和預期目標進行全面對比評估，借助區塊鏈信息系統可將扶貧工作審計結果及時、準確地傳遞給相關責任主體，對社會主體公開審計結果。這不僅有助于更全面、更真實地評價相關責任主體扶貧工作履行情況，也有利于社會主體監督，對扶貧工作過程中可能存在的違規問題進行追責。

（三）開展績效審計，促進脫貧績效精準考核

在鄉村振興戰略實施的新階段，精準扶貧工作績效的精準評估必須符合新階段審計的要求。在設計和構建績效審計指標時，需要針對不同地區的實際情況，科學謀劃、合理設計績效審計目標。要結合經濟效益、社會民生效益、生態效益等方面，借助數據分析手段，構建多維度的、更為精準的績效審計體系，促進審計指標全面覆蓋，確保扶貧工作得到全面客觀公正的評價。

大數據是精準扶貧審計工作中重要的審計依據，利用區塊鏈技術構建扶貧績效審計系統可助力提高審計工作質量。首先，將精準的績效審計體制中的各項指標、對應的評價標準、評價流程等導入評價系統。例如，資金投入和產出的比率、扶貧對象針對不同扶貧領域的滿意程度測評、森林覆蓋率等，形成信息化的扶貧績效審計目標，所有審計主體均可借助區塊鏈技術進行智能共享。其次，通過區塊鏈審計系統，在扶貧業務過程中收集信息數據，形成基于真實扶貧業務的海量數據資源，為后續的數據分析提供充分數據量支持。最后，審計主體在開展現場審計前，圍繞所制定的績效審計目標對扶貧業務數據資源進行采集、挖掘、分析和處理，進而取得準確、有效的數據。再將數據與績效指標進行對比，找出不同類型數據間可能存在的深層次邏輯關系，評估審計對象與審計目標之間的相關性，以實現績效審計指標定性與定量評價相結合，使扶貧工作實際效果的分析和評估更加科學準確，達到績效審計的預期目標。

三、結語

運用區塊鏈技術構建審計監督體系，是今后審計工作的發展趨勢。通過構建高效便捷的區塊鏈信息數據系統，有助于充分發揮審計在政策實施過程中的監督、評價和服務等功能，科學建立基于扶貧政策落實的全過程高質量審計，確保鄉村振興戰略目標如期實現。