大數據環境下基于業財融合的內部控制分析

何雨晴

摘 要：新時代背景下，企業面臨更多的風險與挑戰，內部控制對企業防范風險，迎接挑戰有重要意義。業財融合是提高企業內部控制質量、防控經營風險、促進企業發展的重要途徑。本文首先對企業內部控制的相關內容進行概述，然后梳理分析內部控制存在的問題，最終基于業財融合視角運用大數據技術幫助企業規避由內部控制失效引發的風險，為企業優化內部控制提出相應的解決措施，旨在為企業內部控制提供借鑒與參考，促進企業財務更好的發揮應有的作用。

關鍵詞：大數據;業財融合;內部控制;解決對策

中圖分類號：F23???? 文獻標識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.036

1 大數據背景下內部控制概述

1.1 內部控制的定義

內部控制是由企業董事會、經理階層以及其他員工實施的，旨在為營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵循性等目標的實現提供合理保證的過程。大數據技術能夠在短時間內捕捉、處理內部控制制度在實施過程中產生的大量信息資源，提升企業分析、判斷風險和機遇的能力，大數據技術的應用是企業適應時代發展的必然選擇。而業財融合是指現代企業在發展過程中實現業務與財務工作的高度結合，企業財務人員對企業組織結構、業務部門運營情況進行全面性分析，科學合理地將財務管理工作引進到業務工作中，幫助企業實現資源最優化配置。

基于業財融合視角的企業內部控制通過對現有的資金以及經濟活動的管理，分析企業內外部的風險，為企業業務活動提供信息支持，避免因為財務問題產生經營風險。內部控制主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控五個要素。其中業財融合通過豐富風險評估路徑、改善信息與溝通渠道、加強對企業內部控制的監控等方面實現對企業內部控制制度的優化，提高內部控制質量。

1.2 企業內部控制的重要性

1.2.1 內部控制是防治會計信息失真的有效途徑

會計信息是企業決策的數據支撐，財務數據的真實性對企業的發展決策有著較大的影響。借助標準化、規范化的內部控制制度與流程可以提升財務管理的質量，有效避免在委托代理關系下，管理層為了經營成果指示財務人員造假;或者財務人員串通舞弊現象的發生。

1.2.2 內部控制有助于夯實企業內部管理基礎，提升風險控制能力

在市場環境的不斷變化下，企業經營管理需要面對來自多個方面的財務風險。內部控制通過定性或定量的方法對企業層面以及業務活動層面的各種不確定事項進行預測、分析和確認后制定風險管理策略，實現對風險的有效識別與應對。同時通過內部控制的制衡與約束，實現各個生產環節、部門之間的相互制約，切實解決風險管理的相關問題。

1.2.3 內部控制是確保企業實現戰略目標的重要手段

合理的內部控制體系能夠協調各部門資源，加強部門之間的聯系，圍繞企業戰略目標開展各項工作。借助有效的內部控制可以使企業內部各模塊合理運作，幫助企業實現資源有效利用。企業決策建立在真實準確的會計信息基礎上，加強內部控制，保障財務數據的準確性，提高經營決策的正確性，為實現企業戰略目標奠定基礎。

2 業財融合視角內部控制分析

企業經過長期經營，其經濟體量有了質的提升，但是隨著市場情況的逐漸復雜化，部分企業內部控制體制無法適應現狀，暴露出許多管理弊端，限制企業的發展腳步。

2.1 財務與管理融合度低，缺乏全過程風險管理

大部分企業員工缺乏業財融合意識，財務與業務部門相對獨立，一方面財務人員缺乏了解企業業務內容的有效途徑，另一方面即使一部分財務人員接觸了公司業務，但流于形式，對企業整體業務流程沒有實質性了解，企業預算管理仍處于理想狀態，偏離實際。基此背景，財務部門提供的預算及分析很難為企業經營提供可靠的支持，難以實現對風險的事前有效預測。由于財務部門在編制預算時大多套用歷史數據，使得預算目標存在許多不合理之處，同時業務部門很少參與對自身績效考核指標的確定，不利于預算考核工作的實施，無法實現事中的有效監管。傳統的財務管理局限于對資金流的監督和管理，忽視了對業務部門的預算資金實際使用數據的采集，與企業業務脫節，無法通過足量的財務數據真實反映企業的經營效率與效果，未能達到事后的有效反饋。此外，管理人員缺乏一定的財務知識，而財務人員對管理層決策參與度低，無法有效運用財務分析風險，發揮財務的真正價值，達不到對企業內外部風險的事前、事中、事后有效控制。

2.2 內部信息溝通機制不完善

企業內部職權分散、各個部門相對獨立，缺乏統一的信息溝通系統和數據標準，財務、業務數據分散，部門之間無法達到有效合作，工作效率低。企業現有信息系統數據鏈接性差，容易出現信息孤島的現象，難以對內部財務數據進行有效統計，將前端的業務數據向末端財務信息轉化占據了財務人員大部分的時間與精力，影響了數據的及時性和準確性，不便于大數據處理和分析。業務系統與財務系統相互割裂，導致業務部門與財務部門之間信息不對稱，溝通交流缺乏特定的平臺，影響了業財融合的進度和管理層決策的效率。

此外，信息系統的建設與維護都要需要通過專業人才和專業技術實現，但企業在發展過程中只關注自身業務的拓展，而忽視了信息數據、互聯網技術等人才的培養，不僅無法及時解決威脅到信息系統的安全問題也造成了企業發展短板。

2.3 內部控制制度缺乏有效監管

一方面企業內部未建立嚴謹有效的監督機制。部分企業為節省運營成本，選擇招聘兼職會計，或將企業財務工作外包給記賬公司，而兼職會計缺乏對企業的認同感與責任心，一般只進行基礎的核算、記賬等工作，不涉及監督與控制職能。由于財務管理職能的缺失，現金流容易產生缺口，甚至發生財務部門與業務部門聯合舞弊的情況。雖然集團企業都已采取監督審計措施，但多停留在喊口號階段，內部審計過程流于形式，審計結果缺乏權威性、客觀性，難以對財務內控工作產生實質影響力。另一方面企業監管手段滯后，企業內部控制在實施過程中會產生海量的、各種類型的數據。這些數據中隱藏著企業內部控制制度的弊端但是企業采取傳統審計技術手段相對滯后，處理大量數據信息時效率低且風險大，還受到時空地約束，無法及時反映出內部控制制度的漏洞，也不符合現代經濟發展的要求。

3 企業內部控制優化思路

3.1 深化業財融合思想，實現風險管理流程再造

首先，管理者要意識到深化業財融合對完善內部控制制度的重要性，充分利用云計算技術進行財務分析優化決策、幫助企業規避經營風險。同時，財務部門要轉變傳統思路，加強動態管理職能，定期進行的財務分析要結合企業發展現狀，對企業的重要事項進行分析并提出合理意見。向管理層提供反饋信息時可以適當翻譯和簡化，讓非財務人員也能理解財務信息，提高財務數據的利用率。

其次，深化業財融合意識可以施行日常輪崗制度，組織財務人員離開辦公室深入基層學習，將財務工作融入業務活動，加深其對業務內容和完整業務流程的了解。在項目開始前增加溝通環節，讓業務人員參與預算報表的編制和績效考核指標的擬定，提升預算的合理性和可靠性;在項目實施過程中，審計部門與業務部門雙向發力，財務緊跟業務，及時收集數據，為審計分析提供依據，同時將預算績效考核常態化，實現對項目資金使用的事中控制，有效防范濫用資金，挪用資金的風險;在項目結束后，整合采集到的海量數據，對數據進行清洗，分析潛在風險，有針對性地改進業務流程，真正發揮全過程風險管理的作用，拓寬業財融合的深度與廣度。

3.2 加強企業內部的信息系統建設，規范數據標準

不論是引進還是開發先進的信息系統，都應結合業財融合的理念和企業的自身情況，制定規范的數據標準和程序，統一業務、財務數據口徑，減少部門之間的溝通環節，提高企業內部的溝通效率，促進業務、財務信息在管理層及不同部門之間有效流動。完善的信息系統應當包含除費用報銷等常規模塊外的企業購產銷業務模塊，發揮業務系統的橫向集成效果，將預算管理覆蓋全業務流程。信息系統建設在提升各部門間信息共享的效率的同時還應重視系統自身的穩定與安全，如果系統本身存在運行風險，那么很有可能錯誤處理收集到的數據，而信息系統的穩定運行還是要依靠人力資源實現。對員工進行信息技術、財務共享等多方面的系統培訓，是提升人才質量、提高數據錄入準確性，維護信息系統運行的基礎。在信息化環境下，數據安全成了威脅企業內部控制制度穩定的一大因素，對內強化權限管理，責任到人，防止信息被內部人員竊取;對外加強防火墻設置，配備高質量的信息系統管理人員，防止系統被外部人員破壞導致數據丟失。

3.3 建立健全內部監督機制

建立完善的內部監督機制可以從以下幾個方面入手：

一是將財務人員的業務參與度以及業務人員對財務預算執行程度納入績效考核。由人力資源部門嚴格按照考核指標對相應的部門和員工考核打分，予以公示，并根據績效對員工進行獎懲，提高員工工作積極性和工作質量。

二是定期開展內控評估，以審計人員牽頭，組建內控風險評估小組，獨立于各部門之外。定期對內控制度運行情況進行監督檢查，綜合評價分析預算管理、風險管理等模塊的科學性、有效性，以質量檢查倒逼企業內部控制改革，及時應對內外部環境變化帶來的風險。

三是充分利用宣傳的影響力，在企業內部尤其是財務部門張貼有關審計與內控的宣傳標語，營造相互監督的氛圍。同時組織企業員工學習內控知識，通過失敗的內控制度以及監督機制失效案例，提升全員保密意識，提高內控效果。四是完善大數據審計人才培養體系，大數據審計人才需要包括審計職業素養、大數據分析能力以及團隊管理能力在內的三個維度的能力。分層次、多方式開展大數據審計培訓課程，創新培訓形式，積極拓展“互聯網+”培訓模式，突破培訓員工接受培訓的時空限制，滿足不同基礎的審計人才發展的需求，培養一支擁有敏銳職業判斷、掌握宏觀數據分析能力和團隊管理能力的高素質審計隊伍。

4 結語

綜上所述，大數據時代的到來，對企業內控制制度提出了更高的要求。不僅需要企業轉變管理思路，也要求企業人才提高綜合素質，適應時代的變化。大數據技術的運用可以幫助企業規避一部分風險，提高企業的運營效率，但也要對數據管理加以防范，有意識地培養更高層次的信息技術人才和業財融合人才，這樣才能促進企業進一步發展。

參考文獻

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