基于國庫集中支付中財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)防范研究

李曉紅

摘要：隨著國庫集中支付的改革實(shí)施，財(cái)政資金也逐步由傳統(tǒng)的“分散化”轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹谢保M(jìn)而演化到現(xiàn)如今的“高度集中化”，國庫集中支付中財(cái)政資金的各類風(fēng)險(xiǎn)逐步出現(xiàn)，給財(cái)政資金的安全帶來了一定的隱患。該文探討了國庫集中支付的基本概念，以及國庫集中支付的優(yōu)勢，分析了國庫集中支付財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，提出了國庫集中支付財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國庫 ?集中支付 ?財(cái)政資金 ?風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ? ?文章編號：1672-3791（2022）01（a）-0000-00

Research on Risk Prevention of Financial Funds in Treasury Centralized Payment

LI Xiaohong

（Changchun New Area Finance Bureau， Changchun， Jilin Province，130000 China）

Abstract：With the reform and implementation of treasury centralized payment， financial funds have gradually changed from traditional "decentralization" to "centralization"， and then evolved to today's "high centralization". Various risks of financial funds in treasury centralized payment have gradually appeared， which has brought certain hidden dangers to the safety of financial funds. This paper discusses the basic concept of treasury centralized payment and the advantages of treasury centralized payment， the risk of centralized payment of financial funds by the State Treasury is analyzed， put forward risk prevention measures for centralized payment of financial funds by the state treasury， for reference.

Key Words： Treasury; Centralized payment; Financial funds; Risk prevention

伴隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國傳統(tǒng)的“分散化”財(cái)政資金支付制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)如今社會發(fā)展的要求，實(shí)施國庫集中支付是社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)騰飛的必然走勢。我國國庫集中支付制度的從“0”到“1”，從中央到地方，經(jīng)歷了較為漫長的發(fā)展，也在不斷進(jìn)行優(yōu)化和改革。不得不說，我國國庫集中支付現(xiàn)階段的要求和標(biāo)準(zhǔn)越來越高，既要及時(shí)全面地提供財(cái)政資金的收支信息，還需要完整客觀反映預(yù)算執(zhí)行和資金流動(dòng)的準(zhǔn)確情況。所以，國庫集中支付制度是一項(xiàng)涉及面廣的具有復(fù)雜性的系統(tǒng)工程，且是屬于一個(gè)循序漸進(jìn)和不斷優(yōu)化改進(jìn)的過程，其中必然會出現(xiàn)一些安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，探索國庫集中支付中財(cái)政資金中風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施對于我國國庫集中支付制度的完善和發(fā)展有著極其重要的價(jià)值。

1 國庫集中支付的基本概念和重點(diǎn)問題

1.1 國庫集中支付的基本概念

國庫集中支付最初源于歐美等發(fā)達(dá)國家在財(cái)政資金支出管理中的常規(guī)化流程和模式。依托于國庫集中支付，有效解決了歐美等發(fā)達(dá)國家在政府資金撥付過程中存在流程多、環(huán)節(jié)繁瑣、賬戶眾多等問題，有效提高了政府財(cái)政資金的使用效率和運(yùn)行效益。所以，國庫集中支付主要是由基層單位進(jìn)行財(cái)政用款預(yù)算編制和上報(bào)，財(cái)政主管部門經(jīng)過規(guī)范化的審批流程之后確定預(yù)算，國庫再將財(cái)政資金逐級進(jìn)行撥付，基層單位再根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)需求和開支支付給第三方，這樣就是一套較為完整的國庫集中支付流程。依托國庫集中支付，涉及國庫集中支付的各單位都需要在中國人民銀行開設(shè)的國庫進(jìn)行賬戶開設(shè)，基層單位在發(fā)起支付需求之后經(jīng)過國庫集中支付審核方才可以進(jìn)行支付。因此，國庫集中支付的實(shí)施還需要依賴于系統(tǒng)功能強(qiáng)大、信息反應(yīng)迅速的財(cái)政預(yù)算管理和信息系統(tǒng)，以確保銀行結(jié)算能夠及時(shí)準(zhǔn)確完成，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“集中化”。

1.2 國庫集中支付的重點(diǎn)問題

國庫集中支付實(shí)際上將部門預(yù)算和財(cái)政綜合預(yù)算有效結(jié)合了起來，并將財(cái)政體制改革中納入了國庫集中支付制度的改革和實(shí)施。國庫集中支付過程中各級政府的職能和事權(quán)范圍明確進(jìn)行了劃分，重點(diǎn)落腳于國庫集中支付的監(jiān)督維度和管理維度。所以，國庫集中支付中部門預(yù)算是重要前提和基本要求，是國庫集中支付實(shí)施過程中不可或缺的。此外，部門預(yù)算編制也應(yīng)當(dāng)實(shí)施規(guī)范化和科學(xué)化操作，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督審查機(jī)制，確保預(yù)算編制部門全方位了解預(yù)算單位的財(cái)務(wù)真實(shí)狀況和資金實(shí)際需求。另外，國庫集中支付脫離了傳統(tǒng)國庫支付框架體系，構(gòu)建了創(chuàng)新型的預(yù)算外資金管理流程，為預(yù)算單位的預(yù)算外資金留住了空間，但是也造成了預(yù)算管理的控制成效降低。因此，國庫集中支付還應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在預(yù)算外資金管理維度，將部門綜合預(yù)算和集中支付制度中嵌入預(yù)算外資金管理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算外資金結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化和管控，為預(yù)算外資金的靈活運(yùn)用奠定基礎(chǔ)[1]。

2 國庫集中支付的優(yōu)勢

2.1 管理負(fù)擔(dān)輕，財(cái)政資金管理有效

國庫集中支付制度的實(shí)施讓國家財(cái)政資金在資金撥付的過程中實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一化管理、高度化集中，有效避免了傳統(tǒng)“分散式”“多層次”的國庫支付管理模式，有效提升了國庫資金支付和管理的力度。而且，國庫集中支付始終處于發(fā)展和變革當(dāng)中，有效減少了國庫支付過程中對于行政資源的損耗，將傳統(tǒng)國庫支付過程中存在的管理漏洞、安全風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了有效規(guī)避。這樣，財(cái)政部門依托于國庫集中支付實(shí)現(xiàn)了一致化的協(xié)同管理，在財(cái)務(wù)信息、資金管理等方面的效率得到根本性提高，財(cái)務(wù)資金從申報(bào)預(yù)算到最終的支付分配全過程各環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督和控制，保障了國庫支付過程中資金安全。因此，財(cái)政部門在國庫支付過程中的管理難度有效降低，管理負(fù)擔(dān)逐步減輕，資金管控的效率實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步提升。

2.2 財(cái)政資金流速快，社會經(jīng)濟(jì)效益高

財(cái)政資金支付的傳統(tǒng)模式當(dāng)中中間流程和環(huán)節(jié)較多，國庫集中支付的實(shí)施有效剔除了繁瑣的流程和環(huán)節(jié)，依托賬戶統(tǒng)一開設(shè)的形式替代了不同單位在銀行設(shè)立獨(dú)立資金賬戶的問題，確保了財(cái)政制度改革的推進(jìn)。預(yù)算單位一旦出現(xiàn)資金需求或者支付需求，即可通過資金支付管理單位向上級單位提出預(yù)算申請或者資金支付報(bào)告，審批完成之后預(yù)算單位通過資金支付管理單位可以及時(shí)迅速獲得款項(xiàng)，有效提高了商務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營項(xiàng)目中所需資金的流動(dòng)速度，加快了財(cái)政預(yù)算的審批效率。最為重要的是，預(yù)算單位的申請信息、上級單位的審批信息、資金支付管理單位的支付信息均能實(shí)現(xiàn)可視化和可傳輸化，為資金管理過程中市場真實(shí)信息的獲取提供了支持，有效緩解了資金管理的運(yùn)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)，讓有限資金可以迅速創(chuàng)造更大效益。

3 國庫集中支付財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 信息技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國“5G”時(shí)代的深入發(fā)展，“6G”時(shí)代也將會很快到來，這標(biāo)志著我國現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益成熟和迅猛發(fā)展。國庫集中支付的主要支撐是信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，而大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展也會推動(dòng)國庫集中支付制度的逐步成熟。但是，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，必然也會出現(xiàn)一定的安全風(fēng)險(xiǎn)和安全漏洞，給國庫集中支付中財(cái)政資金帶來安全風(fēng)險(xiǎn)。比如：現(xiàn)行的國庫集中支付信息系統(tǒng)中一些系統(tǒng)性漏洞、技術(shù)性漏洞需要經(jīng)常性和長期性開展?jié)B透測試和修復(fù)整改，進(jìn)而保證國庫集中支付中財(cái)政資金可以在安全的支付體系內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，由于現(xiàn)階段國庫集中支付依托的主要是數(shù)字化信息處理和數(shù)字化信息儲存，對于數(shù)據(jù)終端構(gòu)建的信息系統(tǒng)要求較高。一旦信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者支付信息在傳輸過程中受到外部病毒感染、黑客惡意攻擊，出現(xiàn)丟失、損失的風(fēng)險(xiǎn)概率將會大大提升，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被刪除和被修改的風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)安全帶來風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.2 內(nèi)部控制安全風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國國庫集中支付的實(shí)施過程中一套完整科學(xué)、嚴(yán)格縝密、規(guī)范合理的支付操作流程還處于不斷完善過程，這就使得國庫集中支付機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員在開展相關(guān)工作的過程中缺乏一套完整的規(guī)范化行為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)賬目核算和預(yù)算審計(jì)的相關(guān)工作人員在財(cái)政資金控制權(quán)上往往不受限制，給內(nèi)部監(jiān)管帶來一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。所以，資金支付管理單位工作人員的內(nèi)控引起的管理不足使得國庫集中支付的監(jiān)管措施和審核方法可行性降低，財(cái)務(wù)資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)無形中增加不少。

3.3 支付形式安全風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付是處于發(fā)展和變革過程中的，尚待優(yōu)化的地方較多。而且，國庫集中支付從中央到地方、從“0”到“1”的實(shí)施過程中，部分資金支付管理單位極易出現(xiàn)諸如財(cái)務(wù)管理原則違反、資金節(jié)流、扣押撥付款、額外限制資金支付制度設(shè)立等問題，不僅導(dǎo)致國庫集中支付流于形式和流于表面，還讓大批量的財(cái)政資金脫離了國庫集中支付相關(guān)的法律監(jiān)管層面，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的安全和國家經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展。另外，盡管國庫集中支付規(guī)避了一些中間環(huán)節(jié)提高了支付效率和資金管理效率，但是卻又造成了資金流向和預(yù)算項(xiàng)目的監(jiān)察效力降低，對于行政事業(yè)單位、國企單位等資金使用方的行為無法進(jìn)行約束，資金周轉(zhuǎn)流通過程的及時(shí)性、便捷性受到影響，失去了“集中”管理的意義[3]。

4 國庫集中支付財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 建立健全數(shù)字化支付網(wǎng)絡(luò)機(jī)制

首先，需要建立健全數(shù)字化支付網(wǎng)絡(luò)機(jī)制，不斷提高國庫集中支付中數(shù)字化信息、數(shù)據(jù)儲存構(gòu)建的信息處理系統(tǒng)的可靠性、安全性、保密性以及穩(wěn)定性。具體來說，資金支付管理單位可以逐步將虹膜識別、指紋識別、人臉識別等技術(shù)運(yùn)用到國庫集中支付的安全防護(hù)系統(tǒng)中，逐步規(guī)避資金安全風(fēng)險(xiǎn)，提高登錄安全防控等級。其次，通過等級訪問制度的構(gòu)建，對數(shù)據(jù)庫修改、數(shù)據(jù)庫訪問等權(quán)限實(shí)施管控，針對關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)信息、支付數(shù)據(jù)等實(shí)施云儲存。這樣，國庫集中支付過程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、支付信息等財(cái)務(wù)信息的傳輸安全性、儲存安全性就能實(shí)現(xiàn)，數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、層級化和模塊化的現(xiàn)代支付系統(tǒng)管理也能實(shí)現(xiàn)[4]。

4.2 建立健全內(nèi)部管控機(jī)制

國庫集中支付中財(cái)政資金的安全需要會計(jì)核算和預(yù)算審計(jì)多項(xiàng)工作安全、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范開展才能實(shí)現(xiàn)。因此，建立健全內(nèi)部管控機(jī)制，改進(jìn)國庫集中支付涉及的資金支付管理部門、各級財(cái)政機(jī)構(gòu)、各級預(yù)算單位等的內(nèi)控管理機(jī)制，創(chuàng)新管理模式，逐步規(guī)范資金支付管理部門人員的財(cái)務(wù)行為就顯得非常重要。例如：經(jīng)常性和長期性針對審計(jì)財(cái)務(wù)賬目以及清算記錄進(jìn)行核對;建立健全資金支付管理部門的核查制度、監(jiān)管機(jī)制;強(qiáng)化技術(shù)設(shè)備操作人員、內(nèi)部審計(jì)工作人員的監(jiān)管;依托輪崗制度、授權(quán)范圍調(diào)整、審計(jì)行為限制等全方位多層次開展賬目核對;明確國庫集中支付過程中相關(guān)崗位工作人員的權(quán)責(zé)，確保財(cái)會人員在實(shí)際開展工作的過程中有法可依、有規(guī)可依，最大程度避免出現(xiàn)違規(guī)操作、漏記賬目等情況發(fā)生。這樣，依托于內(nèi)部管控機(jī)制，國庫集中支付中財(cái)會人員就得到了約束，財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)得到了有效管控[5]。

4.3 實(shí)施資金流向?qū)徍吮O(jiān)督

財(cái)務(wù)資金流向?qū)徍撕捅O(jiān)督能夠讓國庫集中支付中管理者、支付方明確財(cái)務(wù)資金的最終流向，有效保證財(cái)務(wù)資金的安全。因此，國庫集中支付實(shí)施過程中務(wù)必實(shí)施資金流向監(jiān)督審核，構(gòu)建全流程各環(huán)節(jié)的監(jiān)管制度，有效避免部分單位通過不合理不合法的方式對財(cái)政資金進(jìn)行節(jié)流，進(jìn)而提高各個(gè)支付業(yè)務(wù)的管理成效，實(shí)現(xiàn)資金流向的全面監(jiān)管。比如：資金支付管理部門、財(cái)政部門可以通過銀行轉(zhuǎn)賬管理系統(tǒng)對財(cái)政資金的具體流向、使用方式進(jìn)行監(jiān)督和稽查，采取定期檢測、不定期篩查的方式對財(cái)政資金收款人進(jìn)行回訪，及時(shí)避免財(cái)政資金在使用過程中的合法性和合規(guī)性。這樣，財(cái)政資金才能在合法合規(guī)之下順利流轉(zhuǎn)，安全風(fēng)險(xiǎn)才能降為最低[6]。

5 結(jié)語

國庫集中支付實(shí)施以來已經(jīng)取得了良好的成效，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了國庫集中支付制度的橫向發(fā)展和縱向推進(jìn)，解決了我國國庫支付過程中的種種弊端。因此，更進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付又好又快地發(fā)展，保證國庫集中支付中財(cái)政資金安全，實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)穩(wěn)定和預(yù)算審計(jì)準(zhǔn)確，對于我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政府宏觀調(diào)控能力提升有著重大意義。

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