稅收征管體制改革與基層納稅服務

張蓉

納稅服務是稅收征管體制的重要內容，是貫穿我國經濟建設和國家發展的重要紐帶，要想總體提高納稅服務的質量和方式，就需要對稅收征管體制進行大力改革和創新降低納稅的成本，提高稅收的服務質量才是不斷發展國家綜合實力的重要措施。稅務機關的權利和義務是國家所賦予的，要在執法過程中，積極行使稅收法律法規的權力，認真落實稅收的義務。近年來，由于社會的快速發展和不斷進步，人們越來越重視基層納稅服務方面的發展，同時也對納稅服務的要求更加多元化，正是因為這樣的發展方向，使得稅收征管制度在逐步改革與完善，最大化地提高納稅服務的質量。基于此本文主要圍繞稅收征管體制改革背景下，對于基層納稅服務的研究與分析，促進征收與管理工作相結合，保證我國納稅工作有效推進。

伴隨著國家對于基層稅收服務工作的不斷重視，同時也需要對征管體制改革力度不斷加強，這就意味著我國的納稅工作有了質的飛躍。目前，我國現代化的體制改革不斷深入發展，使得納稅服務工作正在有序地進行中，對于納稅工作不斷深入研究，使得我國在稅收理論方面的知識儲備更加豐富。從現實意義角度考慮，此次稅收征管體制改革，對于我國稅收服務具有重要的現實意義，不僅提高人民群眾的稅收滿意度和生活質量，還能夠為我國綜合國力和經濟建設提供重要的物質保障。本篇文章的研究，一方面會促進對于體制改革的不斷完善與發展，有助于解決目前制度存在的問題與不足;另一方面還能夠進一步降低征收管理的成本，讓納稅人的滿意度更高，激發納稅人自身的社會責任感，積極地履行納稅義務。對于我國未來發展而言，不斷優化納稅服務工作，保證基層工作順利開展，這也是稅收征管體制改革的重要目的，同時也是稅務機關納稅服務的一項重要內容。本文研究，不僅希望能夠為我國未來的納稅服務工作提供更多的參考價值和新思路，同時也希望能夠在提升稅務工作人員的稅收義務和納稅服務優化方面提供更多的意見，努力建設一個綜合性較強的納稅服務體制。

一、有關稅收服務的相關概論

（一）納稅服務

從廣義的角度上，納稅服務是指以幫助納稅人，積極履行其正當的義務以及維護其合法的權益，這都是納稅機關所要做的基礎工作，同時這也是國家賦予稅收機關及稅收工作人員應盡的義務和權利，擁有行使稅收功能的相關組織，就是在進行納稅服務工作。從特殊意義角度來看，納稅服務是指稅務機關在納稅人辦理相關的稅務事宜時，為其提供相應的結果和滿意的納稅服務。

（二）基層稅務機關

基層稅務機關是指市級稅務機關及下屬的區（縣）級別的稅務機關或稅務分局，基層稅務機關是稅務總局對于地方財政收入的重要部門，主要作用就是提供稅收服務，承擔著“為國聚財，為民收稅”的重要責任，其納稅服務水平的高低，將會直接影響到該地區的經濟狀況以及政府形象。

（三）基層納稅服務內涵

提供勞動并非實物形式，為他人做事，滿足他人的特定需求，并從中獲取相應的利益，這樣的一種活動叫做服務。這樣的活動既可以是有償的，也可以是無償的，根據國家相關法律法規的要求，納稅服務是政府和社會組織根據稅收的法律法規，讓納稅人依法履行納稅義務，保證稅務工作人員的稅收權利，進一步確保我國納稅服務有更規范全面的各項服務措施。從總體來看，納稅服務包括了納稅權益，納稅環境以及各項納稅程序服務等工作，作為一種公共性的服務活動，既要符合公平公正公開的公共服務特性，又要滿足基層納稅人的實際情況，為提高我國納稅水平提供重要推動力。因此，基層納稅服務應當遵守依法收稅原則、納稅服務公平公正公開原則、降低納稅成本原則、注重工作質量和工作效率原則以及尊重納稅人滿意程度原則，這五個原則將會貫穿整個基層納稅服務工作過程。

基層納稅服務是指基層稅務機關以及相關的工作人員作為主體，而服務對象就是納稅人或者納稅的相關單位，通過管理的手段指導納稅人以及社會納稅服務中介機構進行納稅服務，不斷推動我國納稅規范化和合理化，為納稅的法律法規提供重要的保障和實踐經驗，既要尊重納稅人的權利，又要維護納稅人的合法權利。基層稅務機關是直接接觸納稅人的第一個部門，因此在接觸納稅人時，更需要重視其管理方法以及納稅服務態度，即便面對復雜的環境和不同規模的納稅情況，都需要做好各項稅收政策的落實工作，還需要對涉及到的納稅人進行一戶一人落實政策。納稅服務是相關政府的基本要求，同時也是基層稅務人員為納稅人提供更優質的納稅服務，進一步樹立政府部門的形象，提高政府部門及工作人員的行政效率和工作質量。

二、稅收征管體制改革背景下，基層納稅服務現狀

（一）納稅服務理念逐步增強

隨著國家和地方稅收體系的不斷開放，以及對于數據信息的處理分析，可以走出過去的稅收政策，在傳統的理念和制度要求下，對于稅收征收的管理得不到進一步的強化，因此稅收服務質量得不到提升。但是，現在的稅收情況，正是因為稅收服務理念不斷改革創新，在體制方面也得到了進一步完善和優化，使得征收管理能力進一步擴大，大量的勞動力和物質資源能夠釋放出來，投入到更重要的納稅服務技術創新過程中。納稅服務不僅是服務于納稅人，最重要的目的是能夠提高稅收的總率和管理，才能保證稅務人員的工作效率和工作質量得到提升。將納稅服務工作納入稅收工作的方方面面，使得人們的納稅意識不斷增強，從而保障納稅服務理念不斷深入人心，以高質量的服務能力，促進增收管理的發展，保證納稅服務工作環境良好，維護納稅人合法權益，保持我國稅收穩定增長。

（二）納稅服務水平不斷提高

在我國行政管理體制改革的情況下，我國對于納稅方面的制度改革，最重要的是能夠精確地落實到各個政策上。對于稅務部門的管理職責需要更加強化，才能夠保證納稅服務水平不斷提高。遵照各個稅收法律法規的要求，逐步讓納稅流程有更完整的程序化模式，納稅服務工作讓更多的納稅服務能夠和后臺管理相結合，保證納稅服務有更強的發展空間。稅收服務的提升主要體現在有了更人性化的服務設施，比如說綠色通道，為的就是能夠簡化稅收的程序，加快并優先處理復雜的稅收情況;還有就是全職能的辦稅服務廳，減輕了排隊的壓力和跨部門辦稅的復雜性，為納稅人提供更優質的服務。除此之外，也會建立健全綜合性的服務綜合窗口的稅收管理模式，將會進一步促進納稅人提高稅收服務效率和降低稅收成本，帶來極大的便利。建立健全通暢的舉報機制，主要目的是為了能夠合理規范化納稅服務工作，通過早期的調查和及時地反饋保證工作順利開展。另外，公開權利和責任清單，目的是為了保障納稅人的合法權益，做到公事公辦制定規范統一的納稅服務標準，才能夠讓政府機關樹立良好的形象和公信力。

（三）納稅宣傳效果良好

根據縱觀體系改革的要求，為納稅人提供了更多的稅收咨詢服務，幫助我國在基層納稅服務宣傳工作方面提供了便利性，積極響應國家的改革措施，幫助納稅人消除對政策管理的盲點，能夠在納稅宣傳效果上有更良好的表現。一方面對于稅收渠道的不斷擴展，可以根據不同行業和不同類型的納稅人能夠受到差異化的待遇，對于納稅會有更強的接受程度保證每個納稅人都有更個性化的宣傳渠道。稅務局的工作人員需要充分利用稅務機關的稅法宣傳，而這樣的活動最能充分發揮服務場所的宣傳作用，如稅法宣傳緊密結合到日常的工作中，嚴格落實好納稅服務工作的效果。稅務局還可以根據電子屏幕、公告欄以及電視廣播，對于納稅工作進行大力宣傳，發布最新的稅收政策，落實宣傳專項活動的覆蓋面。未來讓公民能夠在稅收法律法規方面有更大的普及力度，提高公民對于稅收方面的法律法規意識，進一步提升稅務局及其工作人員的專業素質和法律體系。

三、稅收征管體制改革背景下，對于納稅人滿意度調查情況

（一）滿意度調查設計

由于納稅人對于稅務機關所提供的納稅服務，在滿足感和認同感上面需要有進一步的調查，通過納稅人的滿意程度來確定我國改革之后的納稅服務，全面了解和掌握納稅服務存在的問題，能夠為納稅服務不斷優化，作出具體的優化措施。

調查內容主要包括對政策的落實、服務性態度、規范執法等等具體評價，為的就是通過這些數據，更好地了解稅務局的工作情況以及納稅人的真實反映。

（二）滿意度調查分析

此次滿意度調查共發問卷300份，收回300份，其中有效問卷300份。企業的樣本問卷占200個，是總比的66.67%，個體問卷樣本占100個，是總比的33.33%。

根據數據顯示，在5類一級指標中的具體評價良好。

四、征管體制改革后優化基層納稅服務工作的建議

（一）更新納稅服務理念，以納稅人需求為主導

稅務部門應當積極地為納稅人提供相應的服務，特別是對于稅收政策和辦稅流程方面，需要深入基層群眾，讓其及時了解相關的政策和方式，保證稅務人員和納稅人信息交流更加暢通，以免引起不必要的麻煩。在合乎法律規定的前提下保證納稅人的利益，認真履行納稅的義務，做好納稅人上門辦稅提供服務的重要工作，針對一些存在財務人員素質不高的情況，還需要及時的更新納稅工作人員的服務理念，要以納稅人的需求為主導，解決納稅人的實際問題，為其答疑解惑，提升納稅人的辦事效率。除此之外，稅務機關和相關工作人員都要微笑服務，對于納稅人的服務態度更需要積極熱情，為納稅服務提供良好的工作環境。同樣，納稅人員也需要按照合理高效的原則，落實好每一項辦稅的流程，提高稅務機關的工作效率，進一步簡化服務流程，提高工作質量。

（二）簡化辦稅流程，提高辦稅效率

要想做到簡化辦稅流程，提高辦稅效率，就需要從推進辦稅流程優化、精簡納稅申報表，以及不斷提升辦稅服務廳的效率三大方面進行入手。在優化辦稅流程過程中，首先要整合業務流程的內容，將復雜繁瑣、難度較大的辦理流程，進一步簡便化同一個窗口就能辦理多項內容，減少辦理的時間和材料，進一步優化流程系統;其次，還要推出便捷式的套餐服務，目的是讓納稅人通過一整套的服務內容，能夠更快速地做好納稅工作;最后，不斷優化業務流程就是將多個事項一次性辦理完成，推進納稅人以清晰易懂的形式做好納稅工作。精簡納稅申報表，就是要做到填寫便捷、書寫規范、格式準確以及表格制作簡單。復雜的格式要進行修改，最關鍵的一步就是能利用信息技術將納稅人的各項信息自動生成報表，以更加智能化的方式提高辦稅的效率。作為稅務局的第一道門檻，辦稅服務廳就體現出該稅務局的整體水平。那么，就需要服務廳做好強化業務能力，強化業務培訓，以及稅收政策宣傳三大方面的工作，確保納稅人能夠以更加便捷的方式做好辦稅工作。

（三）創新稅收宣傳方式方法

對于稅收方面的宣傳力度也需要不斷加強，才能夠保證在宣傳效果方面有進一步的優化，對于納稅服務工作中最重要的一項內容就是宣傳工作，只有落實好宣傳工作，才能夠讓納稅人及時了解納稅信息，保證納稅人在了解所有信息的情況下順利完成整個納稅工作，避免增加納稅工作人員的負擔，減少發生稅收糾紛的概率。對于稅收方面還需要加強信息的公開力度，不斷豐富稅收信息的渠道，讓群眾更加了解稅務的信息，通過信息的溝通與交流保證信息通暢發達。另外做好稅收宣傳和咨詢工作也是非常關鍵的，整個信息服務最重要的一項內容就是宣傳和咨詢，這樣的溝通工作，不僅保證我國稅收宣傳方式更加成熟，還能夠保證宣傳工作落實到位。通過對稅收宣傳的高度重視，才能夠保證稅收宣傳方面有良好的推動力，提升我國基層稅收服務質量。

結 語

在基層納稅工作中，納稅服務一直都是重點，在我國服務型的政府不斷建立的情況下，最重要的就是提升整個納稅服務的質量。為了進一步保障我國稅務機關及其工作人員，在稅務服務工作中進一步提升專業能力和服務水平，因此將會在征管體制改革背景下，不斷優化基層納稅服務工作，確保我國未來的納稅服務能增進國家實力和促進經濟發展。總而言之，根據國家稅務總局在黨的十九大報告上做出的重要講話，現代化稅收服務體系需要更加完善，繼續深入優化稅收征收管理制度的變革與創新，未來將會建立一個更加健全完整的稅收法律體系，為我國的基層納稅服務提供更優質的體制保障。

（作者單位：江蘇省南京市鼓樓區稅務局）