淺談企業內控管理

薛同娟

（淮安西游樂園有限公司 江蘇淮安 223243）

隨著改革開放的不斷深入，市場經濟在不斷完善，企業在這一過程中扮演著重要的角色，它是市場活動的主體。內控管理由美國引入我國，最早在上市公司試運行，現在已普遍應用到每個企業，對企業的運行起到了監督控制的作用，正所謂是得控則強、失控則弱、無控則亂。最近某知名房企的問題就說明了這個道理，試想其內控管理如果正常發揮監督作用的話，就不會有這樣的結局。這樣的事件對企業、對社會的負面影響巨大，同時也給每個企業敲響了警鐘，狠抓內控管理，使企業在正確的軌道上穩步前進，是企業管理者對員工、對本人、對社會應盡的責任。

一、企業內控的產生

企業內控管理是近代經濟發展的產物，最早產生在美國，雛形表現為內部牽制。也就是說，讓其職能之間在相互協作的前提下相互約束，使得企業內部任何一項經濟業務不能完全由一個經濟部門單獨控制，也可以說這是企業財務管理的最基本理念之一。隨著企業經濟業務的不斷復雜化，財務風險也隨之產生，企業經營也由生產型向管理型過渡，內控設計也有了新的理念，那就是杜絕無意識的錯誤，避免舞弊的發生，保全企業利益，使企業價值最大化。在這樣的前提下，企業內控又有了運行階段，也就有了企業的內控的要素、意義及作用的產生。

二、現代企業內控管理的發展趨勢

企業內控是社會經濟發展的產物，隨著全球經濟一體化的加劇，企業外部環境因素十分復雜。為了應對外部環境影響，企業就要采取一系列方式與方法提高內部管控力度，以此達到企業內控管理的效果。一是企業內控管理要多樣化。在數據化管理的今天，“大數據”“云計算”等新科技一定要被引入企業內控管理中來，這也是內控管理顯著特點之一。二是企業內控環境要優化。尤其是人力資源管理要有顯著提高，要充分體現人力資本的企業價值。三是企業內控機制要健全化。要完善企業運行中各種機制，這是企業管理提升的動力源泉。四是要在實踐中不斷總結與評價，這是企業內控發展的根本原因。

三、企業內控的概述

內控管理是對企業經營過程的全方位管理，并且是時時管理、事事管理。也就是說，企業為了實現經營合法、資產安全、財務信息可靠、經濟效益提高，而組織的由董事、監事、經理層在內的全員共同參與的自我調整、自我規劃、自我管控的一系列手段及措施。企業內控管理的定義字數不多，但是含義深刻，并且隨著企業經營規模的擴大，活動日趨復雜，其得到有效實施就越發困難。

四、企業內控的基本內容

企業內控管理主要由兩大階段組成，即設計與實施兩階段，并且在這兩階段中，監督控制貫徹于兩大階段的始終。企業內控包括內部會計控制與內部管理控制，內部會計控制要求企業做好各項會計程序的處理，防止違法行為侵吞企業的資產。內部控制體現了企業管理二字，也是內控管理區別于其他管控的亮點，它涉及企業經營的方方面面，如生產、經營、銷售、售后服務等。企業內控管理的內容可以從不同的角度去劃分，如從持股比例來說，有絕對控股與相對控股，他們對企業管理都有控制權。經營管理權控制是從管理者職能的角度來管控企業；戰略控制是企業最高的部署，它統領企業的全局，企業的經營、財務、人力、生產、激勵等一切活動都要以戰略控制為中心。從時間上看，控制活動貫穿于事前、事中、事后，具有連續性。

五、企業內控管理的重要意義

企業要想占領市場、擴大知名度就必須擁有核心競爭力。這個核心競爭力就是企業內部運營高效、獲利能力強、償還能力佳、發展前途壯大，也就是企業的四大能力都達到了最佳狀態，具備這樣的條件，企業才能對外部市場瞬息變化做到得心應手，企業才能在競爭中處于不敗之地。內控管理可以使企業內部各環節的運行都能很好銜接，并且達到最佳狀態，從而提高企業核心競爭力，同時使企業在各個環節運行效果都達到最佳，并且相互之間合作緊密，起到協調效應，企業經濟效益會穩步提升還避免了短期行為。企業在這種良好的氛圍中穩健運行，最終實現質的飛躍，達到可持續發展的效果。反之，企業內部運營出現重大差錯，會導致企業出現無法挽回的財務風險，最終很難使企業走出困境。從早期的雷曼兄弟到最近的企業破產案例，都反映了“得控則強，無控則亂”的道理。

六、企業內控管理存在的普遍問題

從上述分析中可以看出，企業內控管理是一項復雜的系統工程，它體現“眾人拾柴火焰高”的道理。但是當下多數企業財務基礎比較薄弱，沒有最佳資金持有量的預算，資金安排不夠緊湊，沒有一個完整獨立的內審機構，使企業的二次監督流于形式。在稅收管理上，一般企業僅僅停留在按時申報稅款、準時納稅，而忽略了最關鍵的環節，那就是稅收籌劃。目前多數企業，尤其是中小企業在人力資源管理上，還是停留在員工的培訓、考核、薪酬發放、檔案整理等基礎環節，而沒有關注企業文化的提升、人力資本的管理與應用。在經營管理上，多數企業僅僅注重了效益的提高，而沒有建立以人為本的內部工作環境。

（一）財務基礎薄弱

首先，人員的配置不到位，一些企業對財務人員的要求較低，能夠進行基礎的程序操作及處理基礎報表即可，使一些財務人員不具有專業知識，僅僅有上崗證就做財務工作。有的企業對財務人員要求的門檻僅僅限于懂相關業務流程操作即可，沒有將職業道德作為衡量財務人員的最基本要求，為日后財務基礎工作管理混亂埋下了伏筆。其次，一些企業對憑證、臺賬、明細賬、總賬及報表、憑證的來源管理不嚴，導致一些票據不夠規范，臺賬填寫不全，明細賬不夠清晰。在這樣的前提下，核算就不會精確，再加上總賬僅僅是簡單的匯總，報表緊緊圍繞著幾大主表而填寫，其他附表一帶而過，缺少附注的描述，這樣的基礎資料不能進行財務分析，也無法為企業經營決策提供信息。

（二）資金安排不夠合理

資金是企業的命脈，是企業正常運營的血液，企業在正確的預算下合理地留有備用資金，同時再有效啟動財務杠桿，為企業的正常運行源源不斷地注入活力。但是一些企業，包括上市公司，他們在資金的管理上充分發揮了“藝高人膽大”的思維能力，片面夸大了財務杠桿的作用，低估了財務風險。在資本結構上，大量使用負債，其后果是資金鏈斷裂，企業經營處于癱瘓狀態。另外，在資金管理上，往來賬管理不夠嚴謹，一些企業只關注銷售而忽視了應收賬款的管理，形式上的催賬而忽視對客戶經營狀況的跟蹤考核，最終導致壞賬的增加，利潤的虛增。

（三）內部審計不到位

很多企業管理者都認為企業有內審機構，并且每天都在進行審計管理工作，所以他們對內審機構的虛設看法表示不認可。一般企業有內審部門，但是沒有成立內審委員會，有的中小企業，內審還隸屬于財務部門，不具有獨立性與權威性。另外，許多內審機構沒有專業的內審人員來擔任，而是由財務人員上崗，財務與審計是管理學的兩個分支，這樣的內審工作效果可想而知。還有部分企業內審都是審計財務業務，而沒有對企業經營的全面業務進行審計，這樣的審計往往存在漏洞。最終一些內審僅僅是作為內部審查而已，而沒有實行內外審計聯合行動，也就是沒有很好地配合管理部門及社會各中介機構共同進行對企業檢查督促工作。

（四）稅務管理深度不夠

許多企業包括負責人在內，在稅務管理上僅僅按照納稅申報，及時上報稅款，稅務機關或者稅務輔導員不找企業即完成任務，甚至有的企業連這最基本的要求都做不到，如一些賬務處理不準確。企業作為守法的“公民”，有必要按時納稅申報，及時繳納稅款是對企業的最基本要求。國家為了進行宏觀調控，在稅收方面出臺有一些稅收政策，這就需要企業要有專門的納稅籌劃管理人員，他們的作用不是鉆稅法的空子來偷稅漏稅，而是根據一些地方特色及企業自身的特點合理地利用國家政策進行納稅籌劃。同時，需要企業擁有一支既懂稅法，又精通企業經營的復合管理人才隊伍，但這樣的納稅籌劃師及稅務師等專業人員，企業卻很少擁有。

（五）企業文化底蘊不濃

談到企業管理，有些人認為企業離不開制度，認為制度能規范員工的行為，有規章制度就能使一切事情迎刃而解。其實，留住人才、用好人才，才是企業發展的根本。有些企業，簡單地用制度加強企業管理，用懲罰約束員工的行為，從而導致有才華有能力的人才跳槽而去，業務平平、技能一般的員工消極怠工，但會導致員工結構失衡，還會導致人才不必要的流失。另外，沒有好的激勵模式也是引起上述問題出現的重要因素之一。

（六）內控環境欠佳

良好的內控環境是企業內控有效的前提與基礎，但是許多企業對內控管理認識不夠，認為內控管理成本大、見效慢，投入與產出的效果不能在同一時間上體現，所以一些企業管理者將主要精力放在企業經營的主要財務指標的考核上。由于內控得不到重視，許多企業內控環境欠佳，如綜合治理結構虛設，企業“一言堂”現象十分嚴重，重要的集體聯簽制流于形式，部門之間為了自身業績相互拆臺，推諉扯皮現象時有發生。這些問題的存在會給企業內控管理帶來很大的阻力。

七、解決上述問題的對策

企業在經營過程中遇到各種問題在所難免，關鍵是如何加以完善，使之在不斷完善中提高。建議企業要從以下幾個方面加以提高。

（一）細化財務基礎工作

在企業內控定義中明確指出要確保財務信息準確可靠，所以細化財務基礎工作是確保財務信息有效的前提，是企業做好內控管理的基礎。首先，企業要提高相關財務人員的綜合素質，如培訓、物質獎勵工作人員通過專業考試，在晉職晉升上打破論資排輩的舊思想，考核專業能力及工作能力，以此鞭策相關專業人員通過不同方式來提升自我。另外，企業要引入高科技的內控數據庫，并使之與財務體系有效融合，這樣有助于財務基礎工作的完善。其次，企業要把好財務基礎工作關，對于臺賬、核算、報表這些基礎工作的管理要有制度加以管控，同時要與績效掛鉤。最后，企業要在做好財務基礎工作的基礎上，深化財務報表的分析工作，定期分析一些財務指標，對一些特殊值要重點關注。

（二）合理有效安排資金

資金是企業的生命源泉，也是確保企業健康發展的基石。企業要正確利用有效的資金，使之在安全的前提下提高使用效率，否則，企業就會在外部信息稍有變動的情況下對內部產生巨大影響。同時，企業要根據發展戰略來制定經營目標，因為戰略目標具有長遠性，能避免經營的短期行為。在目標確定的前提下確定最佳資金持有量，還要根據企業的具體情況及資產、成本、費用等指標確定最佳資本結構。成本費用最低不是資產管理的唯一目標，因此要考慮財務風險最小化，同時能夠合理規避財務風險的前提下，真正提高資金的使用效率。另外，要統籌安排資金，與銷售部門一起做好往來賬的管理工作。

（三）狠抓內審管理

內控對企業管理有著監督、協調、管控的作用，內審是內控的二次監督，是內控管理的進一步完善，所以做好內審工作更有利于提高企業的經營管理水平。首先，企業要成立獨立的內審部門，要有專業審計管理人員來工作，并且在崗位的設置上不能與財務等部門重合。其次，在審計的內容上要體現出企業經營管理的各個方面，以此達到審計工作無死角。同時，在審計票據及經濟業務的合法性前提下，還要審計其合理性。最后，內審不是孤立作戰，對內要與企業的財務部門、經營部門、技術部門等有關部門聯合辦公，以此達到事半功倍的效果；對外要配合主管部門及社會中介機構的審查與督導，不斷提高自身的業務水平。

（四）做好納稅籌劃工作

準確做好每項經濟業務，積極配合稅務機關工作，按時納稅申報，及時繳納稅款，是每個企業必須履行的責任與義務，也是對每名稅務管理人員的最基本要求。在此基礎上，稅務管理人員要不斷學習相關的稅法知識，及時掌握地方尤其是本行業的相關稅收優惠政策，如研發企業、高新企業、小微企業等具體相關規定，以及疫情期間國家出臺的一些推動經濟發展的優惠政策等。企業稅務管理人員結合外部經濟環境，再依據自身企業的特點及時響應國家號召，在稅法允許的前提下，做出最佳的繳稅方案，這樣既遵守了國家稅收政策，又使納稅成本最小化。客觀地說，納稅籌劃不是近期某項稅收成本最小即完成任務，它需要考慮企業整體稅收成本最小化，所以需要稅務管理人員在法律上、政策上、企業經營上都要思維敏捷，同時還要具備高尚的職業情操，企業要對這樣的復合人才給予極大的激勵。

（五）大力弘揚企業文化精神

企業文化是企業在多年的經營過程中所形成的，并被全體員工所認同與遵守，它反映了企業的理念、宗旨、精髓，同時也體現了員工的行為及企業的形象。企業文化的核心就是企業精神與企業價值觀，所以企業文化是企業的靈魂，好的企業文化在企業發展中起到了積極的推動作用，員工會因此而努力工作，心甘情愿地與企業同呼吸共命運，客戶也會因此與企業長期合作，并建立持久伙伴關系。企業要大力弘揚企業文化精神，要學習先進行業的理念，企業高管應深入基層并身先士卒，不斷完善企業文化。

（六）營造良好的內控環境

一個企業從研發到產品的設計，從采購到生產，從銷售到售后服務，都涵蓋了企業人財物的合理組織配合。如果一個環節的資源配置不佳，就會影響企業其他環節的運行，最終影響企業的整體運營效果。企業內控融入上述各個運營環節，從而使各個環節能夠有效銜接，最大化減少時間成本。即便如此，也有一些企業舞弊現象頻繁發生，違紀違法案件屢見不鮮，這些都是企業內控環境不夠優化造成的。企業內控環境包括治理結構、機構設置及人員的配置，內審及人力資源管理也是內控環境的重要內容，還包括企業文化。企業的這些環節要強化管理，同時還要注意以上部門的相互協作與合作，良好的內控環境是企業內控發揮最佳作用的重要因素。

八、結語

綜上所述，內控建設在企業管理中起到了不可替代的作用，企業經營管理者要腳踏實地學習相關知識，從源頭優化企業內控環境，在此基礎上客觀做好內控的設計階段，規范落實好內控運行的各個環節，同時要將監督管理融入企業的各個經營環節中去。總之，踏踏實實地做好內控，是企業不斷向前發展的基石，也是使企業充滿生機的動力源泉，要以此為契機并付之以行動，持之以恒，推動企業的良性發展，這是本文對企業內控建設的認識與理解，希望對企業內控工作有所幫助和借鑒。