試論公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)防范

●張麗萍

近些年來(lái)，隨著我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)的發(fā)展，人們對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)的重視程度不斷提升，公路養(yǎng)護(hù)可用的資金也有所增加。但是，由于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中還存在著較多的問(wèn)題，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮最大化作用。在這一情況下，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位必須要制定適宜的措施提升自身內(nèi)部控制水平，將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率控制在適宜范圍內(nèi)，只有如此，才能夠使公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展，滿足我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需求。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是為了滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)為了長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的主要手段。在事業(yè)單位中開展內(nèi)部控制能夠盡可能避免事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，滿足事業(yè)單位發(fā)展需求[1]。

內(nèi)部控制的重要性，可以表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，能夠降低在管理過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率，使事業(yè)單位資金處在安全狀態(tài)下，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供條件，是當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位降低風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。第二，進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠較為有效地提升工作效果，使內(nèi)部管理更加適宜。一是從現(xiàn)實(shí)出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以確保資金應(yīng)用的科學(xué)性，對(duì)于內(nèi)部資源進(jìn)行整合，提升資源利用率[2]。通常情況下，事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政部門，用于為社會(huì)群眾提供公益性服務(wù)。和企業(yè)存在較大的差異，并不會(huì)被市場(chǎng)所限制，能夠在一定程度上表現(xiàn)出事業(yè)單位資源運(yùn)用情況，因此，必須要做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。這從某種角度來(lái)說(shuō)，能夠增強(qiáng)內(nèi)部管理能力。二是能夠?yàn)樨?cái)務(wù)信息公開提供支持，使財(cái)務(wù)信息更加精準(zhǔn)。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，要將公開財(cái)務(wù)信息，提升財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)程度作為工作的主要內(nèi)容，對(duì)于事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，確保其能夠充分地應(yīng)用資金，并對(duì)于資金使用情況進(jìn)行如實(shí)記載，這能夠較為有效地避免事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)的廉潔性。三是公路養(yǎng)護(hù)單位所開展的內(nèi)部控制能夠使自身服務(wù)水平得到提升，增強(qiáng)政府公信力，獲取更多群眾的關(guān)注。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)防范主要是指對(duì)于出現(xiàn)的不同類型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并運(yùn)用行之有效的措施對(duì)其進(jìn)行預(yù)防。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)因素可以劃分為內(nèi)部和外部?jī)纱箢悺ｋS著外界條件的不斷變化以及對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位要求不斷提升，公路養(yǎng)護(hù)單位必須要從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，制定適宜的機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制水平，降低出現(xiàn)問(wèn)題概率[3]。

二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）管理層對(duì)于事業(yè)單位缺乏認(rèn)識(shí)

大部分領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，所開展的財(cái)務(wù)管理以及物資管理較為隨意。并沒(méi)有對(duì)于會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)、了解，這就導(dǎo)致其對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較少，對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏理解，隨意開展財(cái)務(wù)管理工作。

（二）尚未建立健全的內(nèi)部控制制度

公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制時(shí)，需要將我國(guó)相關(guān)政策法規(guī)作為立足點(diǎn)，并考慮到公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，但是從現(xiàn)實(shí)情況分析發(fā)現(xiàn)，由于事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度較為片面，甚至是沒(méi)有內(nèi)部控制制度，無(wú)法為內(nèi)部控制工作的開展提供參考。并且，事業(yè)單位在對(duì)于人員崗位進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，并不科學(xué)，很可能會(huì)一人進(jìn)行多項(xiàng)工作，導(dǎo)致工作人員沒(méi)有充足的精力開展內(nèi)部控制工作，在工作的過(guò)程中存在較多問(wèn)題。此外，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位并沒(méi)有構(gòu)建專門的機(jī)制來(lái)開展資金保護(hù)工作。資金存儲(chǔ)、物資購(gòu)買、物資存儲(chǔ)等工作較為隨意，無(wú)法有序開展[4]。

（三）所開展的固定資產(chǎn)管理并不科學(xué)

從現(xiàn)實(shí)情況分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)單位固定資產(chǎn)管理并不科學(xué)。之所以出現(xiàn)這一情況，主要是由于以下幾點(diǎn)所導(dǎo)致的：一是事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)工作時(shí)，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行分離，缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致在工作的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé)，工作效率較低，得不到改善。二是事業(yè)單位不注重監(jiān)管工作的開展。三是在開展固定資產(chǎn)管理時(shí)缺乏相關(guān)規(guī)章制度，存在著隨意或者是重復(fù)對(duì)物資進(jìn)行購(gòu)買的情況，并且在對(duì)于固定資產(chǎn)維修、處理工作還存在著較多的問(wèn)題，并不能夠及時(shí)進(jìn)行，這就導(dǎo)致資金應(yīng)用效果并不理想，存在較多浪費(fèi)。

（四）并不注重預(yù)算管理

大部分事業(yè)單位管理工作者在開展工作的過(guò)程中，將預(yù)算收支作為關(guān)注重點(diǎn)，并沒(méi)有考慮到預(yù)算管理的重要作用。只是積極主動(dòng)地向上級(jí)部門申請(qǐng)資金，但是在對(duì)資金應(yīng)用過(guò)程中較為隨意，并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)，這就導(dǎo)致資金無(wú)法發(fā)揮最大化作用[5]。

（五）沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督

因?yàn)楣佛B(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知較為片面，并沒(méi)有成立專門的部門負(fù)責(zé)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，尚未形成完善的內(nèi)部控制制度，更加沒(méi)有專業(yè)的人員對(duì)內(nèi)部控制制度情況進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有足夠的能力進(jìn)行解決，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

（六）所開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題

現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控的開展，需要由充足的信息資源作為保障。因此，必須要構(gòu)建一個(gè)信息傳輸及時(shí)、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)體系，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有序開展。但是，根據(jù)相關(guān)資料分析發(fā)現(xiàn)，雖然部分事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了計(jì)算機(jī)技術(shù)以及其他現(xiàn)代化技術(shù)在其中的作用，但是其并沒(méi)有運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)來(lái)對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞，信息數(shù)據(jù)無(wú)法在第一時(shí)間進(jìn)行更新，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的開展。此外，財(cái)務(wù)系統(tǒng)將核算作為工作的重點(diǎn)，并沒(méi)有意識(shí)到管理和控制的重要性，所用的設(shè)施設(shè)備較為落后，這并不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制的進(jìn)行。

三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)防范

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展有著非常關(guān)鍵的作用，能夠在一定程度上決定公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位今后的發(fā)展方向[6]。因此，必須要對(duì)其予以充分關(guān)注。

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

內(nèi)部控制作為有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率，提高工作人員工作的規(guī)范程度。因此，想要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，就必須要明確不同工種人員的責(zé)任和義務(wù)，并加大力度進(jìn)行培訓(xùn)，使其樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，在這一觀念的引導(dǎo)下開展一系列工作。在這個(gè)過(guò)程中，為了確保培訓(xùn)效果，可以組織相關(guān)人員參與到考核之中，使其對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用形成充分認(rèn)識(shí)。此外，還應(yīng)該加大力度開展內(nèi)部控制宣傳，確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能夠深入人心，提高資源利用率，杜絕貪污腐敗行為出現(xiàn)。此外，在開展人員招聘時(shí)，要提升招聘人員各方面的能力，并借助于考試等手段，了解人員的現(xiàn)實(shí)情況。在結(jié)束招聘后，還需要主動(dòng)參與到學(xué)習(xí)之中，發(fā)展自己。最后，還應(yīng)該構(gòu)建健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的人員、在這個(gè)過(guò)程中，還應(yīng)該對(duì)表現(xiàn)不好的人員進(jìn)行批評(píng)，使其認(rèn)識(shí)到自身出現(xiàn)的不足之處，有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。

（二）加大力度開展固定資產(chǎn)管理

打造專門的體系負(fù)責(zé)進(jìn)行資產(chǎn)清查工作，并明確事業(yè)單位對(duì)于資金的應(yīng)用情況，確保賬目是正確無(wú)誤的。在這個(gè)過(guò)程中，還應(yīng)該對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)用情況以及現(xiàn)存數(shù)據(jù)等進(jìn)行檢查，科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)有設(shè)備，避免隨意購(gòu)買或者是多次應(yīng)用設(shè)備的情況，防止資源不必要消耗，這能夠在減少成本的同時(shí)創(chuàng)造較多的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）將預(yù)算管理落實(shí)到位

領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對(duì)于預(yù)算管理予以充分關(guān)注，為預(yù)算管理工作的有序開展提供條件。在這個(gè)過(guò)程中，需要相關(guān)人員編寫預(yù)算編制，統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算管理，確保所有資金都處在被管理狀態(tài)，明確預(yù)算管理和資金應(yīng)用情況[7]。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)系統(tǒng)

事業(yè)單位需要從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)。這要求領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)工作予以充分關(guān)注。在這個(gè)過(guò)程中，還應(yīng)該明確不同工作人員的責(zé)任和義務(wù)，尤其是要制定適宜的措施來(lái)解決較為常見的問(wèn)題，做好誰(shuí)出錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)。還應(yīng)該運(yùn)用信息化技術(shù)打造財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)，從而達(dá)成信息資源共享目標(biāo)，相互監(jiān)督約束，降低人為操作不當(dāng)情況，使內(nèi)部控制展現(xiàn)最大化優(yōu)勢(shì)。

（五）加大力度開展監(jiān)督

將相關(guān)法律法規(guī)作為立足點(diǎn)，打造適宜公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的監(jiān)督制度以及內(nèi)部控制制度，從而確保公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位所進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)是符合法律支持的，這要求財(cái)務(wù)管理人員在開展工作的過(guò)程中，將內(nèi)部控制作為立足點(diǎn)，高效開展工作，充分展現(xiàn)出內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。事業(yè)單位在提升自身監(jiān)督能力的同時(shí)，還應(yīng)該主動(dòng)接受外界監(jiān)督，從而確保公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位工作的順利開展。

四、總結(jié)

公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作包含多個(gè)方面的內(nèi)容，困難程度比較高，很可能在工作的過(guò)程中出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在這一情況下，制定適宜的措施開展行之有效的內(nèi)部控制工作，能夠較為有效地降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率，使資金處在安全狀態(tài)下，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供支持。因此，相關(guān)人員在工作的過(guò)程中必須要對(duì)于內(nèi)部控制予以充分關(guān)注，并運(yùn)用行之有效的方法來(lái)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，確保內(nèi)部控制能夠在公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位中發(fā)揮最大化作用。