科研事業單位預算績效管理思路探討

李仰劍

摘 要：目前科研事業單位實施預算績效管理不僅是時代發展的客觀要求，而且還是科研事業單位自身健康持續發展的重要基礎。本文基于對預算績效管理重要性的認識，依托SBH科研事業單位的實際情況，總結并歸納了其在預算績效管理中存在的問題，并提出了強化事業單位預算績效管理的對策，旨在為推動科研事業單位預算績效管理思路提供有益參考。

關鍵詞：預算績效管理;科研事業單位;重要性;存在問題;優化措施

自提出全面實施績效管理以來，科研事業單位對預算績效管理也給予了一定的關注。SBH科研事業單位作為山東省唯一專業從事標準化研究與服務的省級社會公益類科研單位，其于1980年建立，以標準信息資源建設、智慧城市、安全管理與追溯等標準化研究和技術服務等為主要業務。盡管SBH單位建立時間較長，但其在預算績效管理方面尚處于剛起步階段。因此，在大力倡導全面實施績效管理的背景下，對其預算績效管理予以探究尤為必要且重要。

一、預算績效管理的重要性

預算績效是相關單位的預算部門結合公共財政效率原則，對績效目標進行相關設定、實行與評估來考核經費應用效果的財政制度。預算績效管理主要包括預算編制、預算執行、績效評價以及評價結果應用四個環節。在預算編制環節中，應注重預算編制、績效目標的合理性，以及績效指標的明確性，預算安排與支出標準的符合。在預算執行環節，重點包括資金管理、項目全周期跟蹤問效等內容。在預算評價及其結果應用環節，主要包括績效評價個性化和評價方式多樣化等內容。績效評估是預算績效管理的關鍵環節。通常情況下，可分為內部評估和外部評估。對于科研事業單位而言，采用內部評估方式更符合科研事業單位的發展特點。科研事業單位實行預算績效管理，是自身強化預算管理的內在要求。

科研事業單位預算績效管理的加強，能夠為其長期穩定發展奠定良好基礎。除此之外，還主要具有以下作用：一方面能夠提升科研事業單位整體預算績效管理水平。企事業單位傳統預算管理模式中，預算部門未對其進行統籌規劃，各部門大多采取分開式預算管理，在不同利益相關者的影響下，不利于企事業單位整體績效水平提升。科研事業單位統一整體預算收支，實行預算績效管理，以科研單位科技創新職責為根本，采用科學合理的績效評價機制，對各個部門的財政預算、利益分配進行統籌規劃，并對整體實施效果進行相應評估，同時根據相應評估結果進行后續預算安排，確保預算安排符合相應政策調整。在預算績效管理過程中，可及時發現科研事業單位在發展過程中所存在的問題，并依據實際情況加以調整，提升科研單位的整體績效水平。另一方面，能夠激發科研創新活力。創新意識是企事業單位長期發展的重要因素，對于科研事業單位而言尤為重要。傳統的預算方式使科研事業單位的財政資源無法獲得充分配置，科研人員對于財政資金具體應用狀況無法徹底掌控，不利于科研項目的發展進程。而貫徹落實預算績效管理模式，對于科研事業單位的科研業務管理、科研活動績效、財政資源分配機制、研究成果推進優化等方面均予以完善。科研人員擁有了更大的自主權，可對相應的項目預算、設備采購、科研路線決策、項目執行情況進行設置、檢驗，充分調動了科研人員的積極性，激發相應的科研創新活力。

二、科研事業單位預算績效管理的現狀問題

現階段，我國正處于科技力量高速發展的新時期，但相應科研事業單位管理工作仍具有一定的滯后性，針對預算績效管理工作存在著一定不足之處。

（一）績效管理理念較薄弱

由于我國的社會經濟長期處于轉型階段，相應科研事業單位受傳統計劃經濟模式影響，預算管理模式較為傳統落后，相應管理者尚未具備績效管理理念，對于預算績效管理的認知程度不夠，僅采用新型績效評估框架，并未對人員編制、經費比例等進行相應預算績效管理，個別管理人員及部門缺乏相應的改革動力。通過對SBH單位部分人員的調查，顯示僅有62%的人員認為預算績效管理在科研事業單位是重要的，還有將近38%的人員對此表示不清楚。由此可見，SBH單位對于績效管理的重視程度還較為缺乏。

（二）績效評估機制不完善

我國的科研事業單位實行預算績效管理尚處于初級階段，其評估指標體系并不完善。第一，科研單位績效評估方式對于評估對象的界定較為模糊，各部門的產業及職能各不相同，導致績效評估標準并不統一，加之個別部門具備一定的特殊性和專業性，缺乏權威機構落實相應的績效評估，評估結果時效性差、精準度低。當前許多科研項目以科研人員的自我評價為主，無法客觀反映科研成果的實際價值。第二，績效評估指標缺少量化體系。當前SBH單位的績效評估指標均為定性指標并不具備代表性。對于相應科研單位的績效控制程度較低，缺乏適應性、可行性，相應評估結果的績效控制難以起到具有針對性的糾錯作用。第三，許多特殊科研項目具體收益需經過長時間的驗證，難以在短期內產生相應績效，針對此類科研項目的預算績效評估準確性較差，若采用滯后評估方式，則難以對預算進行相應績效管理。

（三）預算的控制程度較低

當前階段，SBH單位績效管理工作結構模式較為粗糙，致使預算控制程度較低，同時科研項目的預算編制也尚未實現全面覆蓋，預算體系填報的績效指標僅為財政項目資金。部分支出款項并未參與到績效評估過程中，科研事業單位預算收益與實際收益具有明顯差距，整體預算控制精細程度較低，相應預算績效管理開展難度較大。科研事業單位的預算績效目標多由相關財務人員進行設定，僅了解相應經費目標，缺乏專業性，難以符合實際科研標準，極易導致預算編制混亂的情況，對于相應預算的整體控制程度較低。

（四）績效管理監督力度低

科研事業單位的預算績效管理主要以科研項目效益為導向，并為相應預算結果的實施效果負責，因此要求整體管理過程公開化、透明化，對于科研項目的每一個環節均需要進行監督管理。而這也決定了預算績效管理并非單一部門可以完成，需要多個部門進行相互協作、制約，才能夠順利開展進行。SBH單位缺乏相應管理監督體系，監管力度遠遠不足，相關財務部門難以提供精確的預算績效數據，預算績效管理的相關職責未能充分體現。

（五）未覆蓋全部財政資金且管理難統一

當前科研事業單位僅有財政資金在預算績效指標中，基本支出撥款還還尚未納入預算績效管理中。對于非財政項目，主要由科技部等相關國家部門撥款屬于大財政資金，但也還沒有納入預算績效管理中。而這就直接導致基本支出撥款難以依據績效評價方式對預算績效成果展開評價，從而影響預算的具體落實和預算執行效果。與此同時，由于各單位特點及承擔社會職能的不同，預算績效指標也尚未做到標準統一。

（六）預算績效管理人才缺乏

預算績效管理人才對于科研事業單位而言也是非常重要的。然而，當前部分科研事業單位在實際展開預算績效管理時，一方面，面臨預算績效管理人才缺乏的現象，主要表現為數量不足和新鮮血液不足。另一方面，面臨工作人員在預算績效管理方面存在專業素養不足的問題。因此，預算績效管理人才隊伍壯大并提升專業素養是當下科研事業單位亟待解決的一個重要關鍵問題。

三、科研事業單位預算績效管理完善措施

基于SBH單位在預算績效管理中存在的問題，從思想、機制及監督層面著手提出了完善科研事業單位預算績效管理的思路。

（一）注重強化預算績效管理意識

科研事業單位針對預算績效管理的意識需要加強。加強對于預算績效管理工作的重視程度，加大相應的宣傳力度，組織部門對科研單位的負責人進行專題講座，普及預算績效管理專業知識，提高相關負責人、管理者的預算績效控制思想，深入掌握預算績效控制內容。在科研項目的進展過程中，從提升科研產出效益為導向，落實科研項目預算績效控制意識。通過創新科研事業單位的預算管理方式，發揮科研項目基金的最大作用，并在其管理過程中進行檢查督促，及時解決相應問題，保障預算績效管理工作的時效性和實用性。

（二）完善預算績效評估指標機制

科研單位預算績效評估指標機制的完善，需結合科研項目的執行預算計劃及執行效果績效評估，采用定性評估與定量相結合的方式，并細分科研項目的投入及產出效益，綜合投入、產出的配比，對科研項目進行全方面的預算績效評估。在定性評估時，初步可分為財政項目和非財政項目，對于財政項目經費細化項目分類，統一相應小項目的績效指標體系，針對變化情況及影響因素進行定量評估，解決項目預算績效評估匯總困難的問題。對于非財政項目預算績效評估，可由各自績效管理小組在科研項目進展過程中統計項目績效指標，并依據其經費占比進行匯總。參與同一項目的各個相關部門可通過數據共享對項目申請的必要性、合理性、經濟性進行系統評估。以科研成果研究方向為依據，建立統一預算績效管理體系，整合零散項目，統一績效評估標準。對項目目標評價建立相應反饋機制，定期對科研項目進行反饋調查，并逐步形成預算編制監控體系，對短期內難以產生效益的科研項目進行評估。

（三）注重加大預算績效控制力度

科研事業單位在實行預算績效管理過程中，加大其預算績效控制力度，應對預算編制過程進行徹底掌握，提升預算績效控制的細致程度。首先需對科研事業單位所有資金進行全面覆蓋式預算績效管理，包含整個科研單位每個業務環節，加深業務、財務兩個部門的結合程度，強化成本控制原則，對長期沉淀資金進行清理，加大存量資金有效利用率。從產出、效益配比角度對項目預算、基金使用情況進行綜合評估，深入考慮多種影響因素，并對科研項目進行周期跟蹤及動態調查，對績效評估結果較差的科研項目及時進行調整。對于部分科研項目采用差異化管理模式，可建立相應的業務、財務融合績效管理小組，由財務人員和項目管理人員共同參與項目的立項、實施和驗收，由管理人員提供相關專業意見，財務人員進行相關資金報批、審核，提升整體預算績效控制力度。對于科研項目的評估可實行自評與外部評價相結合的方式，引進第三方權威單位進行相應績效評估，并在項目進行過程中不定期進行考核，根據科研項目的后續狀況進行資金投入管理。

（四）完善預算績效管理監督體系

科研事業單位監督管理體系至關重要，可以確保其預算績效管理措施順利進行。健全其監督管理體系，首先需要賦予預算部門一定的管理自主權，同時要強化科研事業單位整體和各個部門的預算績效控制。對于各個部門的管理職能中心進行協調分配管理，加大相互之間的聯合協作力度，對相應預算績效管理者的權能進行重點監控。對科研部門的業務體系進行集中管理，加強預算績效控制數字化建設，采用新型科技手段對績效管理工作進行實時監控。建立對于科研項目的信息反饋渠道，對科研工作者、業務管理者進行分層管理，降低科研人員對于業務工作的影響力度。強化監督問責體系，加大對于預算績效控制的審查監督力度，實行預算控制的相應激勵政策，將績效評估與各個部門的考核獎懲制度相結合，提升所有人員對于預算績效管理監督工作的參與程度。

（五）實施全面預算績效管理并建立重大項目差異化管理機制

全面預算績效管理指的是利用信息化手段促使科研事業單位實現財務信息共享，以推動業財融合的快速實現，通過業財融合對科研項目進行動態監管，將預算和績效相結合，促使財務報表、統計表以及稅務表等自動生成，實現資源共享、數據統一，滿足不同部門及口徑報表編制的需求。可見，全面預算績效管理的實現是全面覆蓋財政資金并實現預算績效管理標準統一的重要路徑。因此，需加強科研事業單位業財融合的進程，為預算績效管理標準的統一和財政的全覆蓋提供硬件支持。除此之外，還應基于重要性和成本效益性原則，推動科研事業單位建立重大項目差異化管理機制。例如，可結合事業單位的資產規模情況，對重大項目的標準予以規范和確定，然后落實差異化管理。為促使差異化管理的落實，首先，應積極推動業財融合機制的建立。只有業財融合得以建立，方能夠促使預算績效管理中的財務人員以及重大項目管理人員均參與到重大項目的立項、實施及驗收等全過程中，以促使雙方都能夠對重大項目有全面且充分的了解和把控，并通過專業性的意見對重大項目進行全面預算績效管理。其次，在預算績效管理中，積極推動科研事業單位自評方式和外部評價方式有效結合，提升管理水平。例如，可在重大項目立項的實際過程中，將第三方引入到預算績效管理中的評價環節，并定期或非定期進行實際考核，依據考核結果對項目撥款予以確定。最后，通過績效專家責任制的建立，促使績效評價專家能夠全程參與到項目預算績效管理中，并對績效評價的結果予以負責，實現績效評估和預算監督的高效結合。

（六）加強預算績效管理人才的培養與選拔

科研事業單位預算績效執行效果的提升離不開科研事業單位的預算績效管理人才的大力支持。因此，首先，應進一步加強對預算績效管理人才的培訓和選拔。在選拔科研事業單位預算績效管理人才時，應以崗位個人勝任力為重要評估指標，對其崗位能力、經驗等進行多方面的考察，以選拔適宜預算績效管理崗位的高端人才。在對預算績效管理人才進行培訓時，除預算績效管理基本知識外，還應包括定期專業知識和專業素質方面的培訓，以促使預算績效管理能夠獲得高效落實。在能力培訓時，相關部門應依據前期能力培訓需求調查結果，制定具有個性化的能力培訓計劃，并依據員工不同階段的實際需求進行調整，以持續強化培訓效果。

四、結束語

伴隨我國經濟水平的快速發展，以及政府治理能力的不斷提高，我國預算績效管理無論是在理論層面，還是在實踐層面，均獲得了較大的發展。而為推動我國科研事業單位預算績效管理的水平，尚需不斷加強并提高科研事業單位對預算績效管理的重視度，并對其績效評估機制進行完善。同時，還應提高控制程度和監督力度。總之，在預算績效管理意識的提高和逐步普及下，加之預算績效評估指標機制的日益完善，科研事業單位的預算績效管理工作必將取得大跨越的發展。

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