國有企業工程投資項目全過程化財務控制

柏宗仁

【摘要】根據新時代對市場經濟發展的要求，國有企業工程投資項目應努力實現更高質量的發展。本文通過分析目前國有企業工程項目投資中存在的問題，探討如何通過項目全過程化的財務控制優化配置資源、利用資源，節約項目財務成本，最大限度地提高項目的經濟效益。

【關鍵詞】財務控制；全過程化；國有企業；工程投資項目

在當前的國內外形勢和市場經濟條件下，投資正發揮著不可替代的作用。其中，國有企業工程投資項目在整個投資市場中占據著舉足輕重的地位，從項目前期的可行性研究設計到項目建設期工程進度款的支付，再到項目建成后的運營期間，財務控制貫穿整個項目的所有環節。

國有企業工程投資項目現狀

可行性研究報告編制質量不高

可行性研究報告應以國家和市場需要為標準，以精準瞄向未來發展領域和方向為抓手，分析項目的總體投資方向、投資規模，為社會提供的價值以及可實現的經濟效益，并以此為基礎，為企業項目決策提供依據。

工程項目的投資具有投入資金量大、時間周期長的特點，國有企業的性質決定了其需要承擔更多的社會責任。在市場化經營的背景下，這就意味著要提高國有企業工程項目投資可行性研究報告的準確度，其中，財務控制是基本環節。項目總體規模、供應商的材料價格、項目的財務成本、項目建成后的運營分析都離不開財務控制。然而，目前很多國有企業仍存在市場盡調不充分、人員專業性不足、市場預測不準確、價格波動應對措施不力、市場利率未合理估計等原因，造成項目投資方向偏離市場，財務控制相對薄弱，導致項目建設成本遠超可研，項目運營成果遠低于預期收益。

項目建設期工程進度款預計準確性差

工程進度款是指項目在施工過程中，按形象進度、控制界面等完成的工程數量計算的各項費用總和。國有企業工程項目建造期的工程進度款結算一般由建筑工程施工單位發起，在完成按合同約定的階段性工程進度后，經監理單位及施工單位核算并蓋章確認后，發包單位根據監理及施工單位的審核蓋章件支付相應的完工款項。工程建筑項目總投金額、分期付款支付金額都比較大，而企業銀行賬上通常不會留有大量的閑置資金，故在支付工程進度款時，財務管理部門需要根據工程部門提供的資金支付計劃提前籌措資金，結合支付流程簽署時間，一般要在月初根據資金支付計劃籌集好資金。而國有企業資金計劃按年度、季度和月度滾動編報，即最短編報期為一個月。工程部門編制的資金支付計劃主要依據監理單位預計的進度和金額填報。在此過程中，受施工單位和發包單位支付流程簽署的時間和當地環境保護等管制因素的影響，導致已融資的款項無法按計劃時點支付的情況時有發生，造成資金閑置在賬上，增加了企業的機會成本，減低了企業的經營效率。

國有企業工程投資項目財務控制方法

加大項目事前財務控制力度

項目可行性研究報告既是項目投資過程中的首要步驟，也是項目投資最基礎的環節。總投預算編制人員專業性不足，規劃設計變更頻繁，都會讓可行性研究流于形式，造成企業成本增加，實際經營效益低下甚至虧損。財務管理部門應全程參與可行性研究報告的編制，做到源頭管控；深入研究國家宏觀政策、市場走向，投資優質項目，積極參與決策全過程，為可行性研究報告提供準確、高效和多維數據的信息參考；做好財務盡職調查，發表專業性和建設性的意見，實現國有企業工程投資項目的事前財務控制。

完善國有企業工程投資項目建設期財務控制

1.為避免因已融資的工程進度款無法按計劃時點支付而造成資金閑置情況發生，可由財務管理部門牽頭，協同造價合約部、工程部、決算審計單位，在企業內部測算出當期完工進度、應付金額。監理單位只能根據外部情況編制完工進度、核算應付金額，而公司造價合約等部門對內部情況更加了解。現實中，若發生諸如施工單位工程階段性完工質量未達到發包單位要求、工人現場工作消極等情況，發包單位要求施工單位整改到位再支付款項，那么，如果按照監理單位核算的金額填報，必然導致資金計劃的完成情況出現偏差。企業內部測算出的實際付款金額與監理單位按完工進度測算出的金額核對，應分析差異原因，實現前瞻性財務控制，避免資金閑置現象發生。

2.調節融資結構，力爭項目成本最低。國有企業工程投資項目所用款項金額高，主要來源于銀行貸款、自有資金，以成立項目基金為主，其他資金來源為輔。使用自有資金成本雖低，但工程投資項目資金需求較高；使用銀行貸款等外部資金成本高，財務管理部門需在自有資金和外部融資之間尋求平衡，擴大融資渠道，創新融資模式，使項目成本最低化。

3.如若因不可抗力因素導致已融資的資金確實無法按期支付，可在保證合法合規、不影響企業日常付現的前提下，經國有企業管理層決策批準，根據市場需求，科學合理地進行企業短期的投資運作，減少企業資金的閑置。

4.建立資金支付預算考核管理制度，健全財務控制體系，使資金支付更加準確、有效，防止出現國有企業資金管理亂象。每月初由專人編制工程支付預算，明確支付條件和款項計算過程，由財務管理部門負責匯總、審核，并報總經理辦公會審批，一經批準，原則上不予調整。若內外部情況發生不可預見變化需要增加預算外支出時，由需要發生預算外支出的部門提出申請，提供完整詳細的資料，財務管理部門應對相關部門提供的材料嚴格審查，做好備案，經管理層決策同意后方可支付，對于超過一定金額的預算外支出還應上報集團或上級主管部門審核批準；嚴格考核年度、季度和月度資金用款執行率，科學管控，創建激勵與約束相結合的資金預算管理制度。

建立健全國有企業工程投資項目后評價管理制度

國有企業工程投資項目后評價是指在投資項目實施、竣工、運營一段時間后，對投資項目從決策、實施到結果及影響進行全過程化的回顧和分析，與決策時確定的目標以及技術、經濟、環境、社會指標進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結經驗與教訓，提出對策建議，以改善投資管理水平，提高決策水平和投資效益。其中，財務管理部門應對標可行性研究報告運營效益板塊，以獨立客觀、全面規范的原則為導向，采集和計算運營數據，重點圍繞項目財務效益狀況、資產運營狀況、償債能力狀況和資本保值增值狀況等方面，開展投資項目的增量效益分析，多維度評價投資價值；以提升集團合并經濟效益為出發點，評價工程投資項目的經營協同效應；對項目相關稅務政策進行深入研判，合理運用納稅籌劃，降低成本，創造新的利潤增長點；從經濟角度分析差異原因，總結項目在運營后的成功與失誤的經驗教訓，提出專業的建議，為今后類似項目的投資決策或改進方案提供參考依據。

（作者單位：南京國立資產管理有限責任公司）

參考文獻：

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（責編：高楊）