外資企業全面預算管理存在的問題及措施探討

雍成虹

摘要：外資企業開始進行全面預算的歷史最早可以追溯到上世紀初，全面的預算管理可幫助企業全面掌握企業的運行狀況及發展前景。而我國在此方面起步相對較晚，許多國內企業尚不能認識到全面預算對企業發展至關重要這一基本事實，以至在激烈的市場競爭中失去先手優勢，而逐漸被市場淘汰。企業想提升自身綜合治理能力，就要選學習先進的全面預算管理方法，建立適合自身發展特征的全面預算管理體系，通過控制預算目標而全面提高企業競爭力。

關鍵詞：外資企業;全面預算管理;財務

對企業進行全面預算的目的在于通過合理規劃投資方案、保證預算模式的科學合理、避免企業成本失控是企業進行全面預算的目的。外資企業在此方面尚不能做到高效合理，因而導致預算工作無法適應企業自身的發展需求。受制于財務人員職業素養、預算流程框架以及整體管理機制等諸多方面原因，使企業在全面預算方面一直無法適應當下經濟發展狀況。企業需要全面盤點自身所存在的發展困境，以創新性思維促進問題解決，全面提高綜合管理能力。

一、全面預算概述及外資企業實施全面預算的必要性

全面預算管理是指企業通過對未來進行整體經營規劃，對企業內部財務分配、資源調度等方面進行全面掌控，以此來作為企業經營戰略的實施基礎。科學、完整的預算管理通常包含了執行、監督、考核、評價等諸多環節，流程嚴謹而高效。作為企業進行現代管理的重要手段，外資企業實行全面預算管理可有效實現其商業規劃與資源配置的統一，有利于保障自身戰略規劃得以順利執行、降低市場風險、提升綜合競爭能力以及提升內部工作效能和積極性。全面預算的強力實施有效地推動企業內部向全方位協作方向發展，為各部門、各環節的溝通提供了橋梁基礎，企業得益于此，將大大降低運行及管理成本，使內部資源得以高效利用，徹底打通日常經營與企業商業戰略的連接通道。再者，在全面預算管理推行過程中，企業各部門短期規劃為企業戰略方向的制定和調整提供參考的同時，也使外資對本土發展的細節掌控更加深刻，有利于企業長期穩定發展。企業將自身發展建立于各部門及子公司的發展基礎上，使各方發展目標保持統一，企業業務流程更加順暢，也將在一定程度上提升自身競爭力，更加有效地抵御市場風險。最后，企業推行全面預算管理，事實上也將企業員工的個人利益與企業發展進行了部分綁定，因預算管理需每名員工明確自身崗位工作短期目標以及長期規劃，并以此作為薪金、獎懲等各類措施的重要依據，將極大地調動企業人員在企業運營管理中的參與度，也將推動企業商業戰略的快速實現。

二、外資企業全面預算管理工作存在的問題

（一）缺乏單獨的財務預算部門

在多數外資企業中，財務預算部門通常以輔助部門的形式存在，企業對于該部門的定位使得財務預算即無法單獨行使財務預算管理權限，又無法真正接觸到企業的核心業務而參與管理，因此嚴重影響其在企業預算管理上的價值收益。企業管理層需清晰地認識到財務管理僅為財務預算管理的重要組成部分，全面的財務預算管理是企業現代化預算變革的重要途徑，因而也是企業經營管理的重要方法。然而，事與愿違的是，許多外資企業習慣性沿用固有管理思維，多數管理層無法做到對企業財務預算管理的全面、深入了解，對其權責范圍和管理的具體內容認識不足，將財務預算簡單地規劃于日常財務管理而未設置單獨的財務預算部門，最終造成了財務預算執行效果低下，從而影響了企業的長期運行與收益。

（二）預算指標體系不完善，財務預算周期太長

預算指標不僅是企業財務指標的重要看板，更在很大程度上決定了財務預算全面管理的效率和考核方向，預算指標所反映的基本內容即為企業整體經營活動中所有收入、資產、付款、負債等核心數據的綜合處理結果。因此，完善的預算指標體系不僅是企業經營考量的重要數據來源基礎，同時也是企業數據處理和現代化升級的關鍵環節。然而，國內多數外資企業依然依賴于舊有指標派發模式，預算指標體系大量不完善、不科學，大量依靠經驗人員進行人工處理，難以對龐雜的預算數據做到科學、高效取舍，導致財務預算流程進展緩慢、周期過長。

（三）全面預算信息管理系統亟待完善，人員綜合素質不足

長期以來，由于外資企業在本土發展存在著先天的區域認知隔閡，為改善這一不足，企業的運營及管理往往更加偏向于適合本地人員認知的信息管理系統，或對原先信息管理體系進行部分本土化改造，產生了部分不適，導致信息管理體系需要時間磨合運用。再者，管理人員在信息管理體系的推行運用過程中，也不同程度地受到舊有管理觀念的影響，導致全面預算信息管理系統的推行受到部分阻礙，尤其是計劃經濟背景下所形成的管理模式和思維，使企業管理層人員對全面預算管理體系建設的重視程度普遍缺乏。部分管理人員甚至將預算管理與財務匯報、資源整合等概念混為一談，或將預算管理理解為傳統的任務計劃，導致預算數據虛浮，無法如實反映企業的發展狀況而為商業經營目標的制定提供科學、詳細的信息參考，使全面預算管理效能大打折扣。另外，外資企業在推行全面預算管理過程中亦時常出現執行層消極應對、情緒反應不良等諸多問題，造成企業部門執行力差、資源配置錯位等情況，最終使全面預算管理不能深入進行。此外，推行全面預算管理也需要執行人員綜合素質得到全面提升，而更加普遍的情況是，外資企業預算管理人員專業技能不夠嫻熟，溝通協調能力欠缺，導致全面預算管理的實施缺乏全面且細致的執行監控，管理過程中發現的漏洞或不足不能得到及時反饋，從而影響了全面預算管理方案的有效落實。

（四）業務與財務未實現融合，溝通有障礙

外資企業除人員專業技能及預算體系缺乏以外，尚存在各部門、子公司及各崗位溝通不暢、數據流不合理等問題。企業生產或經營一線部門、人員由于背負著經營指標壓力，在內部培訓不足的情況下，對財務預算、統籌管理等方面事務缺乏普遍興趣缺乏，關注程度不高。造成的結果是，企業生產或營業一線部門或員工不能充分認識到財務預算管理的重要意義，預算管理部門人員又無法及時掌握一線業務數據，導致業務數據與財務數據產出脫層，加之溝通不良，使全面預算管理數據的科學性、有效性受到極大損失，最終妨礙了外資企業全面預算管理的有效推進。業務與財務不能有效融合導致財務預算體系對企業經營的管控能力下降，也在一定程度上增加企業經營的風險，降低其在市場環境中的競爭能力。

（五）企業財務預算與決算之間相互獨立

財務預算與決算在業務上相互緊密相連，但不少外資企業將其劃分為兩個不相關聯的工作任務，將財務預算簡單地理解為向財政遞交資金申請，而決算僅為將賬面數據搬運至申報表格之上。導致外資企業預算不能相互協調，而出現預算與決算數據差異過大甚至相背離的情形。為使數據在形式上統一，部分管理層不惜對其進行主觀修改，大做表面文章而極大地損害了財務預算數據的客觀性和科學性。由于存在著資金到位后如何進行具體調配與預算無關等不良思想，預算執行往往難以按照批復嚴格執行，而導致資金相互擠占、隨意調配甚至嚴重超支等現象，故而使企業全面預算管理體系難以建立，相關決策難以有效執行。

三、外資企業改善全面預算問題的有效建議

（一）構建職能獨立完整的財務預算部門，完善預算體系

財務預算部門無法獨立的根本原因在于外資企業管理層戰略思維缺乏，戰略目標的制定與企業財務預算關聯緊密，建立職能獨立的財務預算部門使企業財務管理體系職能擴大，有利于企業未來發展規劃，因此在企業建設層面具有十分重要的戰略意義。提高財務預算管理的戰略思維，需對完善的方法理論體系具有相當程度的認知，就目前社會層面而言，我國具有中國特色的財會理論體系正在逐步成熟，為各企業、單位構建獨立的財務預算部門提供了必要的理論和政策依據，外資企業可在此基礎之上，結合自身發展的實際需求建立和完善預算管理體系，使企業整體運行管控能力得以不斷提升。

（二）建立預算績效運行跟蹤監控制度，及時調整財務預算

對于外資企業而言，預算績效運行跟蹤監控制度可有效實現其外資特性與本土管理的有效融合，即對企業當前戰略的實現提供了強大的推動作用，也為企業整體目標轉型和未來戰略導向產生積極影響。過程中應充分考慮企業當前資源具體情況、優勢領域及既往投入產出比率，及時調整財務預算。健全預算績效運行跟蹤監控，需充分發揮預算管理這一先行管理理念的戰略意義，強調提高企業全員認知，同時增加企業營收能力，降低內部管控成本，注重收集一線反饋，使預算績效運行跟蹤監控制度可以不斷自發完善。首先，樹立統一的績效運算跟蹤監控理念，強調全員參與，預算跟蹤監控制度的制定必須綜合企業管理和經營目標，提升企業管理層企業戰略思維對企業未來定位和經營發展方向進行必要約束，強調各部門、子公司的發展必須為企業的整體目標讓步;其次，實現預算管理及跟蹤監控過程的有效、透明及公開，使預算調控機制可在整體監控管理的基礎上實現長期、穩定持續完善;最后，跟蹤監控制度還應體現企業發展差異，不同企業須面臨不同的發展困境和現實瓶頸，因而管控制度不應照搬照看，外資企業核心能力、經營方向、市場規劃、產品受眾等諸多因素均需體現在預算績效運行跟蹤監控制度當中，不同的管理制度體現企業不同的管理思路和發展方針，而同一部門、同一企業不同的發展時期所面臨的現實問題不同，也需要不斷地對財務預算管理模式及思路進行相應調整。例如，A公司正常每年進行四次預算制作，第一次時間節點為上年的年底，制作來年的整年計劃;第二次節點為當年的三至四月，（一月到二月）替換成實際預算，因為A公司是日系企業，所以是以四月為新年度開始的，每年七至八月再根據實際的情況做一次調整（此時一月到七月）替換成實際，還有每年的年末再進行次年終預測，調整相關計劃，最終確保目標利潤的實現。

（三）利用信息化構建完善的財務預算信息管理系統，培養綜合型人才

（1）構建完善的財務預算信息管理系統

首先，外資企業應從自身實際出發，構建適合于自身的完善的財務預算系統。保證預算各個環節得到有效信息化，提高會計系統的使用效率;從管理上快速實現財務共享，提高信息流通的順暢程度，降低信息傳遞過程中的人力成本。

其次，管理層或財務人員通過數據共享系統可以做到對財務數據資源的充分利用，最大限度發揮財務數據的有效價值。此外，企業要明確每個崗位人員的基本職責，確保在全面預算工作開展時，通過對財務數據進行共享而將工作可以進行詳細分解，降低企業投資風險，確保投資利益。另外，財務預算系統除了可用于企業進行科學、合理的預算外，還可幫助企業對綜合管理成效進行有力監督，企業要充分利用該特性，對全盤管理系統進行優化、升級。與此同時，全面預算管理系統的核心功能在于控制企業資金流，外資企業財務人員應根據財務投資的資金支出和企業開展經營活動的現金收益，做好財務預算管理工作，為企業的“開源節流”提供科學保障。除此以外，外資企業其他部門制定資金管理制度、履行資金管理責任的過程中，也應積極尋求企業財務人員的幫助，保證企業資金得到合理、規范、科學的使用，以此來達到供需平衡，將企業收益最大化。

最后，外資企業在對自身進行全面的財務預算管理時，也可委托第三方專業機構來進行，通過多方比較、計劃競選的方式來提高資金收益比及預算的合理性，節約生產成本。

（2）培養綜合型財務管理人才，提高企業財務人員整體素養

一方面，外資企業要明確本企業財務人員的整體素質要求，即對其所具備的財務素養、所涉工作內容的熟悉程度、精通學科的內容架構等諸多方面做到整體優化，保證培訓或招聘過程的嚴謹性。另外，在日常管理過程中，要明確財務人員的個人各崗職責，使財務人員架構能夠真實反映企業的發展狀況，提高財務人員的工作效率;也要充分保證財務數據的可靠性，使企業經營者通過財務數據可對企業當前財務狀況做出準確評價，從而做出合理決策使企業健康良性發展;另一方面，外資企業要針對本企業財務人員做好培訓，將本企業需求和文化融入其中，在全面提升財務人員個人職業素養的同時，注重團隊配合，使其更好地適應企業發展，保證全面預算工作得以順利開展。另外，外資企業也應更加注重對財務人員轉型的培訓，使財務人員從傳統的技能崗位逐漸過渡到管理崗位，引導增強其管理掛念。最后，財務人員在開展預算工作時，企業也要主動調控管理制度，充分調動人員積極性，降低財務人員在參與控制管理過程中的人為差錯頻率，提高企業科學管理的整體水平。

（四）促進業財融合，提高全面預算水平

外資企業的發展得益于企業內部的高效分工，但隨著企業規模的不斷擴大，內部管理的不斷細化和完善，管控成本的不斷提高使其效率極限也同樣日益顯現，職能分工的消極作用體現在各部門、各崗位形成管理壁壘，由于管理方針和經營目標存在差異，不同部門、不同崗位往往趨向于自身利益最大化而有悖于企業整體利益的管理方向，從本部門、崗位自身利益的角度出發形成自利式管理模式，從而大大增加了企業的管理負擔，造成了多余成本，同時也使企業層面的整體管控出現不小阻礙。外資企業要落實全面的財務預算管理職能，就要保證在一定程度上實現財務與業務的雙向融合，打破部門管理屏障，保證財務數據的科學及時，充分發揮財務管理的天然優勢。由于財務信息具有系統性、科學性的特點，外資企業可以通過預算管理、資金管控兩條管理路徑，實現對企業各部門、各崗位的整體管控，讓企業經營戰略得以高效實現。也可根據企業經營狀況的變化情況來實時調配內部資源，保證及時“供血”，使每個部門或崗位得以最大程度實現效益增加及良性發展。在此基礎之上，財務預算部門要提高自身全面預算的科學性，充分發揮服務作用，使財務預算為企業整體管理決策提供關鍵支持。

（五）構建企業預決算系統，相互監督相互促進

強調預決算一體化，構建健康的預決算系統使兩者在權責范圍內即相互促進又能相互監督，最終實現良性發展。需強化預決算編制的完整性，健全系統并制定相應的管理和執行制度，要嚴格明確授權審批，適當擴大預決算系統權限，同時采取定期總結、提醒等方式進行預決算系統的柔性執行，做到軟硬兼施同時保證高效成長。此外，構建預決算系統需調動企業各部門的積極響應的參與，需在認知層面強調預決算的全員性和對企業整體的管理屬性，不能各自為戰。必要時，需建立跨職能跨部門的獨立團隊，在預決算過程中進行及時的溝通和聯動。最終保證外資企業全面預算管理得以順利推行和實施。

四、結束語

不斷完善企業內部財務預算管理系統的職能和結構已成為當前外資企業落實管理工作的不二法門，要從根本上突破運營管理瓶頸，解決目前管理中遇到的種種現實問題就要不斷完善自身全面預算管理體系。同時，也要重視管理人員認知水平建設，提高全員專業素養，保證全面預算管理措施得以貫徹落實，充分發揮其資源調控、科學決策的積極作用，避免經營風險。企業要為財務預算管理部門提供組織、架構及管理權限上的便利，加強全面財務預算管理過程的管控和督導;財務預算管理部門也必須加強自身團隊管理，從而雙向促進，實現外資企業的良性發展及營收效益的最大化。

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