企業內部控制現狀與優化建議

謝音祎

摘要：當前，內部控制已經成為企業提高自身管理水平，實現持續穩定發展的一種重要管理手段。大多數企業內部管理中，都開始實施內部控制。但從實際來看，我國企業內部控制現狀中仍舊還存在較大的不足，并不能充分發揮內部控制在企業管理中的重要作用，甚至在一定程度上限制著企業的發展。因此，本文主要針對企業內部控制現狀進行了分析，從中找出企業實施內部控制存在的不足，并針對性地提出了有效優化建議，為企業實施內部控制提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：企業;內部控制;建議

現階段，我國社會正處在轉型發展的關鍵過程中，其必然會引起社會變革。企業作為一種重要的社會組織形式，在社會轉型升級中，不僅迎來了重要的發展機遇，所面臨的市場競爭也越來越激烈。內部控制是一種現代企業管理理論，是企業實施內部管理的一種非常重要且有效的手段。因此，內部控制成為很多企業開展的一項管理措施。但是，在企業內控實際開展過程中，由于受傳統管理模式影響，加之國內企業尚未形成較為成熟的內控管理體系，很多企業內部控制現狀不容樂觀，使內部控制流于形式。基于此，加強對企業內部控制現狀的分析，在明確企業實施內部控制重要意義的基礎上，針對企業內控開展中存在的問題，提出有效的優化建議，真正使內部控制為企業管理水平提升，持續穩定發展發揮作用。

一、企業內部控制概述

內部控制是一種由企業全體員工共同參與的，為實現企業統一戰略發展目標而開展的一系列管理與控制活動。同時，企業實施內部控制也并非一成不變的，而是需要立足企業的實際情況，通過分析當下企業內外部環境，進行不斷地優化與調整，是一個不斷完善的過程。因此，企業內部控制具有全員參與、全方位開展、全過程落實的特點。企業實施內部控制管理過程中，為實現管理效果的最優化，需要在企業內部建立起科學的內控體系，并保證企業的內控管理目標與企業的戰略發展目標相一致，從而使內部控制管理真正促進企業的發展。從實際來看，企業開展內部控制活動，能夠為企業實現高效內部管理，提高企業持續發展提供重要支持。

二、企業內部控制重要意義

（一）保持企業穩定持續發展

市場經濟不斷發展完善的背景下，各行業企業都進入了激烈的市場競爭當中，只有在競爭中獲得優勢，企業才能夠實現生存與發展。而企業內部管理有效性是企業獲得競爭優勢的一個重要方面，內部控制活動能夠幫助企業實現內部管理有序開展，保證企業各項經營活動開展的科學性、有序性，從而提高企業風險抵御能力，提升企業發展穩定性，能夠迎接更加激烈的市場競爭，獲得持續穩定發展的基礎。此外，對于企業而言，實現持續穩定發展必須要與國家政策法規要求相一致，健全的內部控制能夠加強對企業內部各部門、各環節經營過程的監督和控制，確保相關政策法規在企業內部的有效落實，為企業穩定持續發展保駕護航。

（二）確保企業資源安全完整

企業在實施內部控制過程中，通過切實落實各項內部控制制度，能夠保證企業內部進行合理的崗位設置，明確各崗位權責，并能夠使企業內部各崗位相互聯系、相互制約，從而確保企業各項工作的有效落實，加強對企業經營資產的保護，提高企業資源優化配置和利用率，確保企業資源的安全完整，充分發揮資源價值，助力企業高效發展。

（三）保障企業會計信息可靠

企業在開展內部控制管理中，最關鍵的內容就是實施財務內部控制。通過嚴格落實財務內部控制，能夠有效規范企業財務工作，確保財務人員工作合法合規，避免在財務工作中出現篡改原始憑證、財務造假等問題，保證企業財務會計信息的真實可靠。企業管理者可以充分利用真實性、可靠性的財務會計數據信息，制定正確的發展決策，有效規避發展風險。

（四）強化企業風險抵御能力

市場環境下，企業發展面臨著各種各樣的風險，增強企業風險抵御能力，是保障其生存與發展的重要前提。在企業內部控制中，風險管理占據重要地位，企業實施內部控制，要求其重視加強風險防范，降低風險損失，提高經營活動穩定性。同時，通過內部控制管理，還可以促使企業進一步優化組織結構與經營模式，從而增強其運營風險規避與抵御能力，促進企業可持續發展。

三、企業內部控制現狀分析

（一）內部控制環境不佳

只有在良好的內部控制環境中，才能夠確保企業內部控制各項工作的有效落實，才能夠充分發揮內部控制在企業管理中的重要作用。但是，很多企業雖然實施了內部控制，但是并不重視在企業內部營造良好的內部環境，從而導致內部控制開展失去了根基。一方面，企業管理者并沒有充分重視內部控制開展，不能正確認識內部控制在企業中的重要性，從而忽視內部控制的落實，這也是導致企業內部控制流于形式的一個重要原因。另一方面，企業員工并沒有認識到內部控制需要全員參與的要求，由于管理者不重視，很多員工都認為內部控制是管理者的責任，與己無關，導致企業內部控制不能很好地落實到具體事務中，企業內控執行力度較差，內部控制環境不佳。

（二）內部控制管理組織架構不規范

當前，很多企業內部管理者的責、權、利并不非常清晰。在企業發展初期，很多管理者身兼數職，在實施內部管理中主要采用粗放式管理模式，董事會效用不足;在企業發展壯大階段，企業的內部分工逐漸細化，相關業務部分設置逐漸增多，但管理者的管理思維不能及時轉變，管理模式滯后，導致企業內各崗位權責定位不清晰，職能部門設置存在冗余和缺失的問題，管理效率不高。這時，企業在實施內部控制中，往往將內部控制管理工作作為某一部門的附屬，并不能在實際管理中設置專門的內部控制管理機構或部門，或者指定專人負責進行內部控制的監督執行，導致企業內部控制中，存在一人任職多崗位，無法真正有效落實內部控制，甚至還可能會引發內部徇私舞弊的情況發生，對企業發展造成不良影響。

（三）內部風險評估管理機制不健全

隨著市場競爭日趨激烈化，企業在發展過程中面臨的經營風險也在不斷增加，風險管理成為企業管理的重要內容。但是，在企業內部控制開展過程中，并不具有較強的風險管理意識，內部風險評估管理機制設置不夠健全。很多企業在風險識別過程中，主要是依靠管理者多年的管理經驗來進行主觀判斷，或者通過風險偏好來完成，并沒有制定適合企業自身的風險識別與評估方法，從而不能及時有效地發現企業在發展過程中面臨的風險隱患，提高經營風險性。同時，由于內部風險管理機制不健全，在發生風險后，不能及時采取針對性的應對措施，控制風險，導致企業遭受巨大損失。39CA1AF6-1F4F-4B24-8079-C596A98A33CB

（四）內部控制監督管理不到位

內部監督控制是企業有序開展內部控制管理，確保內部控制系統穩定運行的重要前提。企業建立完善的內部組織審核管理機構非常重要。但是，很多企業在內部控制中，并沒有建立相應的內部審計部門，或者雖然有內審部門，但是內部審計人員設置不足，專業程度不高，不能確保內部審計工作的有效落實。此外，企業的董事會、監事會等內部控制監督部門在實際工作中，通常將企業的短期利益作為考慮重點，不能充分發揮其內部監督管理作用。

（五）內控人員綜合素養不足

內部控制是一項專業性、綜合性非常強的工作，企業實施內部控制需要由專業性較強的內控人員管理。但是，多數企業在內部控制中，并不重視加強內控人才的建設。一方面，雖然有很多企業在發展過程中非常重視人才的引進，但是更多的是將關注點放在自身業務發展上，因而通常是將技術性人才作為企業人才隊伍建設的重點。另一方面，企業在實施內部控制中，通常是以內部財務人員作為主體，但其專業主要側重于財務管理方面，與內部控制管理具有較強的差異性。在實際工作中，很多企業財務人員不能靈活運用內部控制管理手段，導致企業內部控制管理失效。

（六）企業信息系統存在滯后性

企業內部控制作用的有效發揮，還需要依靠暢通的企業內部交流溝通渠道，從而確保內部控制信息可以在企業內部進行暢通傳遞與流轉，為各項管理的及時有效落實提供保障。隨著現代信息技術發展，企業信息化系統建設已經取得了一定的成績，進一步優化企業信息化、智能化系統，成為企業順應時代發展的必然趨勢，同時也是企業實施內部控制的一個重要手段。但從目前來看，部分企業雖然在信息化建設中起步較早，但是更新速度緩慢，現有的信息系統存在嚴重的滯后性，沒有響應的內部控制信息系統為企業內控管理提供支持。很多企業在信息化管理中，仍舊采用傳統的信息系統，導致在實施內部控制管理中，不能快速、準確、全面地收集企業運行相關信息，內部各部門交流溝通渠道少、不暢通，管理者不能通過信息系統全面準確地獲取信息進行決策判斷。因此，企業內部控制管理中缺乏信息系統的支持，在一定程度上也導致了內控力度不足，增加企業運營風險隱患。

四、企業內部控制的優化建議

（一）建立良好的內部控制環境

企業建立良好的內部控制環境，需要立足自身實際，建立健全內部控制制度，確保其能夠與企業發展規模、發展戰略目標以及企業內外部環境相適應。企業內控環境建設應當是與企業經營管理目標相適應的，從而保障內部控制各項制度的有效落實。企業管理者應當深入了解內部控制，正確認識到內部控制在企業管理中的重要性，加快在企業內部建立完善的內控制度，并深入滲透企業的經營管理各個環節當中。同時，管理者還需要發揮良好的示范作用，遵守內部控制要求，自覺執行內部控制制度，從而引導企業員工自覺執行內部控制制度，將內部控制責任落實到各部門、各崗位，使全體員工共同參與到內部控制中。企業通過營造良好的內部控制環境，能夠確保各項內部控制制度的有效落實，防范舞弊情況發生，從而促進企業健康穩定發展。

（二）改進企業內部控制組織架構

企業在實施內部控制管理中，應當立足自身，根據企業所處的生命周期，以及企業具體業務類型，科學合理構建完善的企業組織結構，加強企業內部監督。企業應當嚴格遵守不相容崗位分離原則，在各崗位設置中，建立相互監督、相互制約的機制，有效防范違法亂紀現象。同時，在企業優化內部組織架構中，還應當明確崗位權責，避免權責交叉情況的出現。如基本的會計與出納不能兼任，采購員與保管員不能為同一人等，確保符合內部控制要求。此外，企業還應當有效落實全面預算管理，建立健全相關管理機制，由專門的預算管理部門對企業預算執行進行有效監督管理，加強預算考核與績效的掛鉤，強化各部門預算執行，從而加強內部控制的有效落實。

（三）健全內控風險評估機制

企業實施風險評估，能夠及時發現存在的風險隱患，進而做出有效的防范對策，降低風險損失，維護企業健康穩定發展。在企業內部控制開展過程中，建立健全的內部控制風險評估機制非常重要，其是幫助企業規避、應對風險，減少和避免風險損失的重要手段。在企業管理過程中，尤其是對于企業重大事件、重要決策，都必須要進行有效風險識別與評估，及時了解存在的風險隱患，確定存在風險是否在企業可承受范圍內。加強對企業業務流程的梳理，明確其中的風險點。例如在對承接的業務風險識別過程中，就需要全面收集客戶信息，拓寬客戶信息的收集渠道，并對客戶信息進行全方位分析，避免主觀判斷可能帶來的風險損失。在風險評估過程中，則需要根據實際項目進行風險隱患分析與評估，提取關鍵的風險影響因素，并對其進行量化，建立量化評估模型，利用模型準確定位風險，并針對其提出相應的風險應對措施。此外，企業內控風險防控中，還應當建立風險反饋體系，及時反饋風險評估結果，提高企業風險防范與管控能力。

（四）強化企業內部審計監管力度

企業強化內部審計監督力度，是確保內部控制有效落實執行的重要措施。因此，為提高企業內部控制管理水平，就要求企業建立健全的內部審計監管體系。首先，企業應建立獨立的內審部門，確保內部審計機構的獨立性，并制定完善的內審制度，為內審部門配置專門的內審人員，從而確保企業內部審計工作的全面推進，保障內部審計工作的嚴肅與公正，加強對企業內部控制的全方位監督和管理。另一方面，企業應重視發揮外部監督力量，加強企業信息的傳遞與共享。企業內部審計部門應當加強同外部審計的交流與溝通，提高內外監督的共同作用，確保企業各項活動受到嚴格全面的監督管理，從而推進內部控制工作的有序進行，保障企業資產不受損失。

（五）重視加強內控人才隊伍建設

提高企業內部控制的有效性，離不開專業化的內部控制人才隊伍。因此，企業必須要重視加強內控人才建設。一方面，企業應當不斷優化內部控制人才的引進工作，通過制定完善的員工激勵政策和福利政策，創造優質條件吸引高素質、專業化內控人才加入企業中來，正確認識到內部控制工作與財務工作的差異，加強專業內控人才的引進。另一方面，企業還需要加強對現有內部控制人員的教育培訓，定期組織人員進行學習，著重對法律法規、內控專業知識等方面的教育，從而促進企業內控人員的專業化發展，不斷提升其崗位勝任力，加強企業內部內控人才隊伍建設。此外，企業還應當重視內控人才隊伍的團隊建設，通過制定完善崗位責任制、激勵機制等，提高內控人員工作積極性，為實現內部控制在企業管理中的有效落實發展基礎作用。

（六）提高企業信息化建設水平

當前，信息技術發展迅猛，快速更新迭代，先進的信息技術為企業管理實現信息化提供了重要、可靠的技術支持，從而推進企業各項工作不斷向自動化、智能化方向發展，大幅提升企業運營發展效率。企業實施有效的內部控制管理，也必須要關注對信息技術的應用。在企業內部控制管理中，重視加強內部控制信息系統的建設，可以為內部控制的落實執行提供可靠保障。通過建立完善的內部控制信息系統，可以在企業內部各部門中加強內控信息的流轉，同時為各部門溝通聯系提供暢通的渠道和平臺，確保內部控制各項措施及時有效執行，提高內部控制管理效率。同時，在內部控制信息系統中，通過對企業運行各項信息數據的收集分析，可以從多角度、多層次對企業現有的內控能力及內控狀態進行分析，使相關管理人員及時發現內控中的不足，從而制定具有針對性的解決措施，提高內部控制與企業運營發展的適應性和有效性，進而提高企業內部控制水平，為企業穩定發展奠定基礎。

五、結束語

現代企業開展內部控制管理，對于提升企業經營管理活動的有序性，提高企業運營的穩定性，使企業獲取更高的經營效益具有重要作用。但是，我國企業開展內部控制的時間尚短，并沒有形成較為成熟的內部控制工作體系，很多企業在開展內部控制過程中，都存在著內控環境不佳、內控機制不健全、內控人才不足等方面的問題。基于此，企業應當加強重視，重新認識內部控制的重要意義，采取有效措施，不斷改進內部控制實施策略，提高企業內部控制與企業戰略發展的適應性，最終促進企業穩定健康發展。

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