企業加強內控的必要性與優化策略

王玥

摘要：內部控制作為企業產生的前提條件以及管理日常經營生產的需求，不僅在我國現代經濟發展中發揮著不可小覷的作用，及時組成現代企業管理的核心部分。購進完善的企業內部控制制度，對企業內部控制工作予以加強，健全法人治理結構，是增強企業本身管理水平與長久發展能力的關鍵方面。企業要想更好的生存與發展，就應加強自身管理，而內部控制則是強化企業內部管理、完善相關機制的有效手段。本文主要圍繞企業加強內部控制的必要性展開研究，并提出高效的優化策略，希望實現企業的可持續發展。

關鍵詞：企業;內控;必要性;優化

基于目前的社會經濟市場，企業中各項管理機制正處于持續發展進程中，其內部管理控制逐漸成為企業日常經營管理機制中關鍵的一項，同時也是對企業業務活動進行監督的機制。開展企業監督管理工作，能夠在一定程度上讓企業內部管理控制最大化發揮自身功能，并且直接影響著企業的運作模式、經營利潤等。所以，作為企業應積極改進內部管理控制體制，以此來有效保證企業各部門與員工可以高效完成分配的工作任務。

一、內部控制的內涵與目標

首先，內涵。內部控制作為對企業經營活動進行管理約束的一種有效手段，內部控制的基礎是專業性的管理，其目的是對風險進行防范、監管后形成全方位的控制機制，企業內部控制管理能夠有效規范企業生產經營的各個流程，是企業監管層、工作人員對實際戰略發展目標展開管理控制的過程。其次，目標。內部控制由于控制目的不同，其目標可以分為會計控制與管理控制，會計控制主要是保證企業財產的完整安全、財務信息的真實可靠以及經濟活動的合規性所使用的控制措施;而管理控制則是確保企業經營決策全面貫徹與執行、達到經營管理目標所應用的控制措施。會計控制與管理控制二者缺一不可，都是為實現企業總體的經營戰略目標所存在的[1]。對于企業而言，內部控制是要對經營業務流程、崗位職責等內容進行明確，來實現企業戰略發展目標，提高企業經營效果，進一步推動企業的長久發展。

二、企業加強內控的必要性

（一）有利于實現企業生產經營管理

構建內控管理機制是實現企業內部控制的前提，企業日常生產管理皆需要內部控制制度的約束與規范。基于經濟全球化不僅為我國市場經濟提供了發展機遇，也帶來了巨大的風險挑戰，而企業內部控制工作的不合理將會直接影響到企業的生存發展。為此，企業加強內部控制工作，能夠實現企業的生產經營管理，有助于促進企業的可持續發展。

（二）有利于實現企業內部管理要求

構建內部控制措施，是實現企業經營管理、降低風險、以及保證財務信息真實性、資產完整性的要求，更是實現企業經營管理的關鍵。通過構建內部控制管理措施，能夠及時發現企業生產經營活動中存在的不合法行為并予以處理，同時對內部控制措施進行完善時，可以優化企業的管理模式，進一步提升企業內部管理能力。由此可見，加強內部控制，健全內部控制管理機制，有利于實現企業內部管理提出的需求[2]。

（三）有利于控制企業內部腐敗現象

內部監控制度作為企業內部各項管理的基本前提，是確保企業能夠健康發展的重要關鍵。可以把內部控制說是“控制則強、失控則亂、無控則亡”，但決不能把它視為可有可無的法律文件，因為假如企業不產生內部控制，雖然依靠誠信和道德的維護，在短期內也不至于出現紕漏，但一旦發生經濟問題就必然是由于企業內部管理的失控而導致的。大部分企業之所以會發生經濟犯罪，在極大程度上與缺乏內部控制有著密切聯系，因此，倘若企業擁有嚴密的內部控制制度并不斷加強，那么犯罪分子就無法得逞。

（四）有利于提高企業會計信息質量

基于現代企業制度，企業的經營權與管理權嚴重分離，大多數企業所有者并不參與企業的經營管理，通常選擇將企業委托給職業經理人進行管理，使得企業所有者與職業經理人間形成一種委托——代理的關系。作為受托職業經理人需要將企業實際的經營業績、財務情況如實報告給企業所有者，同時應對所提供各項會計信息的真實性予以負責，一旦提出虛假的會計財務信息，經營者需要承擔對應的責任[2]。除此之外，企業所有者也會聘用會計師事務所驗證經營者所提供財務會計報表的真實性，但企業經營者也需要構建完善的內部控制，確保各項經營活動都經過授權，同時進行可靠性、重要性、相關性以及可比性等多項記錄，根據會計準則和財務信息對財務報告進行編制，也是作為企業經營者本身受托責任的體現。

（五）有利于滿足企業創造經濟效益

要想加強企業的內部管理、創造理想的經濟效益，就應構建內部控制治理體制，以此來保證企業內部管理控制工作可以有序進行，而內部控制制度則是對企業經濟效益進行保障所存在的，不僅可以實現企業各項規章制度的完善與發展，還能在一定程度上保證企業經營活動的順利開展。企業要想從根本上做到經營管理規劃，僅依靠于企業內部部門的配合遠遠不夠，還需要企業從上至下的通力合作。然而內部控制則是以企業內部整體配合為前提來發揮自身職能的，可以實現企業各部門間的高效銜接，進一步為企業創造經濟效益。

（六）有利于推動企業的可持續發展

全方位提高企業經營管理能力與風險防控水平是內部控制的核心，特別是在當前經濟發展方式快速轉變的形式下，內部控制工作的建設對于增強企業本身核心競爭力，推動企業健康穩定的發展有著極為重要的歷史意義和現實意義。

三、企業加強內控的有效優化策略

（一）完善內控環境并加強財務控制

企業的內部活動與環境有著密切的聯系，良好的控制環境能夠在一定程度上加強企業的內部控制工作，所以企業應完善內控環境，引導企業員工樹立正確的全員控制觀念，認識內部控制的重要性。企業管理者需要認清內部控制的作用及其今后發展、經濟效益提升的重要性，然后結合自身實際情況制定合理的內部控制制度，這樣可以為企業實施內部控制提供強有力的依據。同時企業需要不斷學習和更新內控管理技巧和管理知識的學習，這樣可以為企業今后發展進行正確的指導。不僅如此，還應該加強財務控制機制，建立完整的會計管理控制體制，并對企業財務人員的工作職責、目標與責任進行明確，達到分工明確、權責分明，同時由企業領導層充分發揮自身領導作用，進一步保證企業會計控制可以順利開展。由于在實施會計管理制度時通常會出現一系列全新的問題與矛盾，相關負責人應及時對不適應企業可持續發展的規定進行修改、補充。只有通過這種方式，才能真正保證問題能夠在第一時間解決。FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2

（二）建立完善的企業內部管理機制

我國社會主義市場經濟在持續發展過程中，因為相關規章制度的不健全，使得企業日常生產經營中出現諸多問題。針對這種情況，健全完善的企業內部管理機制尤為重要，具體而言：首先，應加強對企業內部法人治理結構予以完善改革，對董事會和總經理之間的權責分配予以明確，進而形成有效的權責制約機制，不僅能夠確保企業正常運行，還能為企業經營發展營造健康穩定的內部環境。企業內部管理機制主要是對企業決策與跟蹤調查制度加以健全，同時應加強企業各個部門之間的協調溝通，防止因為個人獨權造成企業決策與管理等方面出現失誤。其次，企業應加強財務內部控制的決策機制與監督機制，主要是科學、合理劃分企業董事會與總經理的職權與義務，充分發揮董事會在企業管理決策、生產經營活動中的主導權，還要保證不會影響到企業總經理的工作并給予總經理管理權利。通過對企業內部管理機制的完善，能夠保證企業內部控制的合理性，進一步推動企業的長久

發展。

（三）加強企業內部與外部監督機制

內部監督是保障企業內部控制有效實施的基礎，所以，企業應重視監督機制的建設，通過監督機制完善內部控制，提升內部控制能力。為了讓內部控制制度最大化發揮自身職能，就應在企業內部設置三級監督機制。第一級監督機制為企業各級管理人員的監督，主要包括各個崗位內部與崗位間的制約、各部門間的制約等;第二級監督機制為企業財務部門的監督，借助財務部門中核算與稽核審計等工作監督企業各項業務，以財務管理的角度發現深層次的問題，進而讓企業財務部門變為化解企業風險的部門;第三級監督機制是設置具有極強監管權威的企業內部審計部門，讓其單獨形式內部監督職能，并明確內部審計的職責和權限，而且企業最高管理者需要直接管理內部審計部門，這樣可以讓內部審計工作人員不受任何部門與管理者影響，確保企業內部審計質量，從而為企業管理者制定發展戰略提供準確的信息支持。并準確評價企業內部控制的有效性，保證內部控制可以在企業內部全面貫徹，同時最大限度地發揮內部審計在內部控制中的監督職能。企業內部控制的高效實施需要加強對內部控制的再控制工作以及對外部環境的監督，通過構建資產評估市場、會計事務所等一系列機制，對企業內部控制的實施進行全面的監督與檢查，并對內部控制的執行效果加以評價，對出現的控制弱點或因經營發展戰略、運營環境產生變化使得內部控制出現失效的現象，應及時進行改進，促進企業內部控制目標的實現[3]，以此形成的外部約束機制能夠更好地對企業內部控制的外部環境加以改善。

（四）增強企業員工內部控制的意識

在長時間計劃經濟體制的影響下，企業員工本身的思想觀念與經營方式仍舊過于傳統，對于內部控制的認識存在諸多誤區，無法建立高效的內部控制體系，同時也難以形成健全的監督制約機制與內部牽制機制。因此，企業員工應正確意識到內部控制并不是對文件、制度的一種簡單組合，而是要將其全方位落實到企業各項業務工作的環節上，同時內部控制既是企業管理層人員、財政工作者和會計人員所擔負的共同責任，是企業整體運營業務的人員所要肩負的共同責任。內部控制意識不僅涉及內部牽制管理，還涉及對企業內部環境和外部環境的建設、財務信息的交流、企業營運業績的及時監測、企業營運活動的準確分析以及內部業績考核等諸多內容。正是通過提高企業整體人員的內部控制意識，讓以往的被動執行向積極投入進行轉變，進而保證了企業內部管理的有序進行[4]。

（五）完善企業的內部預算控制機制

預算作為企業內部會計管理中的核心，同時也是會計管理的有效方式。預算控制系統主要是集中反映了企業經營管理和經營行為的預期目標和策略，同時更是企業在將來的發展方針，通過數量表明了企業在未來時期內經營管理、業務行為的具體計劃和措施說明。也因為通過預算控制系統對企業經營管理、業務活動進行調控，能夠使企業建立具備一定特征的企業文化，還應該通過一系列教育手段在企業整體人員的思維中灌輸正確思想，并向企業員工宣傳行為規范，以此來保證內部控制制度的有效執行。不僅如此，企業應積極做好人力資源配置工作，在選拔關鍵崗位的工作人員時應對工作人員的綜合能力進行考核，之后通過集權與分權決策對職責進行劃分。除此之外，企業領導層與管理層需要正確認識到內部控制制度建設與實施的必要性，對于內部審計機構的設置、審計活動的開展加大支持力度，一旦出現違反相關規范的行為應及時進行處罰，維護內部控制制度的權威性。

（六）科學設置企業財務管理組織機構

企業內部管理的關鍵是財務管理制度，對財務管理組織機構加以科學的設定，可以最大限度地使企業完善內控。科學設定財務管理組織通常是指在財務部領導的部署下，企業各個部門根據相關法律規范采用多種不同的途徑實現籌資、投資與經營，達到企業資金架構的優化，使得企業業務活動能夠有序運作。具體來說：首先，由融資管理部門專門負責企業的投融資問題，利用各種投資途徑才能客觀地確定企業生產經營活動中所需的資金量，同時籌資部門還必須對企業與融資人員、債權人等三方之間的管理關系加以正確處理，并對企業資金運作結構予以適當優化，實現三者效益均不受損害。其次，投資管理部門負責企業投資工作，為企業投資提供決策上的支持，使企業運營效率、收益得到顯著提升。第三，成本管理部門負責企業生產經營活動的各項成本估計、預算與控制工作，降低企業成本提高利潤。第四，銷售營銷部門主要負責企業宣傳策劃工作與企業產品買賣工作，提升企業的形象與信譽，并掌握客戶實際的消費需求，積極做好客戶調查、分析工作，充分滿足客戶需求，并以多種不同的渠道、方式凸顯企業產品價值[5]。以上四個部門在企業內部的財務控制中發揮中不可小覷的作用，為此，只有科學合理設置企業內部財務管理組織機構，嚴格遵循“權責分明、分工明確”的原則，才能從根本上做好企業的內部控制工作。對組織結構進行設置的過程中，應保證審計部門與會計部門的獨立性以及監督控制的重要地位，只有讓會計部門與審計部門相對獨立，才能從以往的核算型轉變為管理型，通過預算管理、責任會計等諸多控制手段對企業經營業務活動展開動態監控，確保對各項經營活動的全方位監督。FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2

（七）構建企業內部資金控制管理機制

我國企業之所以會出現內部資金控制不嚴格、管理不科學的現象，主要是因為缺少完整的資金預算、控制、管理機制。所以，企業必須要構建完善的內部資金控制管理機制，對于內部資金的使用控制予以加強，進一步保證企業內部資金使用的安全性與高效性。作為企業應對資金預算的控制管理予以高度重視，對預算資金進行合理利用，確保企業生產活動的協調性，進一步增強企業內部控制工作的效率與質量。構建完善的企業內部資金控制管理機制，既可以在一定程度上幫助企業對內部資金展開查錯、糾錯，還能有效提升資金的使用效率，實現企業內部資金效益的增強。與此同時，企業應找到收益與控制風險的平衡點，借助健全的內部資金控制機制高效保證企業內部資金的可控制性與安全性。另外，企業應不斷完善信息溝通系統，不僅要建設良好的從上至下縱向溝通渠道，還要重視橫向溝通渠道的建設，加強企業各個部門之間、部門和員工之間的溝通與交流，并是實現各項資源和信息的共享，有利于內部控制在各部門、各環節中得到具體實施，提高內部控制的效果。同時，企業建設完善的信息溝通系統可以規范各部門的溝通秩序，增強員工之間的工作交流，充實企業文化。

四、結束語

綜上所述，在現階段的經濟時代下，企業不僅要面臨復雜的市場環境，還要應對來自各個方面的風險，所以企業應對內部控制工作予以加強。企業開展內部控制工作能夠保證企業的正常運作，而內部控制工作可以避免企業出現非法性的操作，減輕企業內部環境與外部環境存在的諸多風險因素，進一步增強企業抗風險能力。為此，企業只有加強內部控制工作，才能讓企業得到健康穩定的發展，并在如此激烈的市場經濟中占據一席之地。

參考文獻：

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