加強建筑施工企業現金流量管理的探討

楊志敏

摘要：現金流量管理是企業財務管理工作中的重要一環，有效的現金流量管理和分析能夠改善企業管理水平，從而提升企業綜合競爭能力。建筑施工企業是我國經濟社會的重要組成部分，對其現金流量進行管理能夠控制企業資金風險，提升盈利能力，從而推動企業整體經營效益的增長。文章發現建筑施工企業普遍存在著現金流量分析方法存在局限性、從業人員素質方面存在問題、現金流量信息不真實等問題，應當通過優化現金流量分析方法提升員工綜合素質、提升現金流量信息的準確度等手段予以改善。

關鍵詞：建筑施工企業;現金流量管理;財務管理

對于建筑施工企業的發展生存而言，現金流量管理工作有重要意義。只有現金流相對充裕，企業才能夠負擔必須的經營管理支出，并且償還債務，實現企業的穩步發展，而現金流的斷裂則會直接導致企業面臨經營失敗的前景，甚至直接危及企業的生存。只有對企業現金流量進行準確及時的分析，對未來的現金流狀況進行合理預測，才能夠更好地改善企業管理水平，從而提升企業綜合競爭能力。因此，對建筑企業現金流量的分析與應用已經成為現階段學術界極度重視的話題之一。

一、現金流量管理在建筑施工企業管理中的意義

對于建筑施工企業而言，現金流量管理主要存在以下幾點重要意義。

（一）是企業正常良好運營的基本保障

有效的現金流量管理能夠幫助建筑施工企業正常良好地經營，對于日常支出較大，現金情況較為緊張的建筑施工企業而言尤為重要。這主要體現在相關企業在對現金流量進行有效分析管理的同時，其管理者和運營者能夠較為清晰地認識到目標公司實際擁有的可以進行支付的現金情況以及未來預期的現金狀況，從而正確做出經營決策。另一方面，由于企業的償債能力在很大程度上取決于企業經營過程中所能夠獲取的現金，因此通過現金流分析能夠清楚地看到企業實際經營活動的效率，從而對企業實際還債能力進行更加準確的評估，從而合理安排融資和還貸等相關工作，保證企業能夠在有效的資金支持下良好運營。

（二）為企業投資決策提供有效依據

現金流量管理的重點就在于對企業現階段以及未來現金流入流出狀況的評估和預判。而通過有效的現金流量管理，能夠為企業投資決策提供有效依據。一方面在對企業自身現金流情況有充分認知的前提下，投資人和其他外部會計信息使用者可以通過企業所披露的現金流量表和相關分析對企業現階段的營業現金情況和整體財務情況產生基本的判斷和認知。另一方面，通過對企業經營性現金流量情況的判斷，會計信息使用者也可以對企業未來的發展有初步認識，從而對企業的投資價值形成有價值的判斷。對于企業內部而言，其管理層也能夠通過相關分析提升對企業資金狀況的了解和認識，從而在未來進行更加精準的，符合企業資金實際情況的投資和經營決策。另一方面建筑施工企業通過對自身現金流量的合理安排，也能夠避免因為對外投資而導致的現金短缺等一系列問題，從而維護企業資金安全。

（三）有助于控制企業的資金風險

資金風險是建筑施工企業普遍面臨的問題之一。由于工程施工所需的物資和材料通常不會一次性購齊，而是會在工程施工過程中逐步進行，這就帶來了持續的經營性資金需求。通過現金流量管理，能夠對企業未來的資金需求進行充分分析并且進行資金安排，確保建筑施工企業能夠在工程的全周期內擁有充裕的現金以應對施工需要，從而減少因為現金流斷裂而出現的相關資金及經營風險。

（四）有助于提高企業的盈利能力

有效的現金流量管理能夠提升企業的盈利能力。主要體現在以下幾點。首先對現金流量進行管理和分析能夠提升財務報表和數據的有效性，為會計信息的使用者提供更加有效的分析依據，避免紙面數據影響到決策。具體來看，其原因主要在于現金流量表能夠很好地補充利潤表本身的缺陷，利潤表很容易忽視通貨膨脹等一系列可能導致賬面利潤虛增的因素，導致對企業實際的經營情況產生誤解。而通過對現金流量表的分析和利用，可以更加有效地對企業實際現金支付和流入情況進行分解，并且細化到不同類型的經營投資活動，從而幫助企業提升對自身經營業績的認識，并在管理經營工作中予以不斷改善，提升自身的盈利能力。

二、建筑施工企業現金流量管理存在的問題

（一）現金流量分析方法存在局限性

企業在進行現金流分析的時候，其分析過程首先會受到其應用的分析方法本身缺陷的制約。具體來看比率分析法和趨勢分析法是現階段建筑施工企業所廣泛應用的現金流分析手段，但是這兩種方法實際上都存在著一定的不足之處。其中，比率分析法雖然相對較為科學嚴謹，但是由于這一分析方法的主要對象是企業的財務數據和各項現金流指標，而財務信息最大的特點就在于其屬于歷史數據，只能代表企業在過去一段時間內的實際表現，對于未來的預測，特別是因為企業經營環境和宏觀條件方面的變化而造成的未來經營變化無法進行有效體現。這就導致比率分析的結果存在一定的滯后性，對于企業經營決策的貢獻相對較低。同時比率分析通常針對的都只是單一指標，很難揭示出企業現金及財務狀況的全貌，因此其綜合利用價值也相對較低。

此外，趨勢分析法雖然對于分析企業的發展趨勢有一定價值，但是和比率分析法類似，其分析的依據同樣是歷史財務數據，因此對未來的預測仍然存在不準確的可能性。同時不同會計周期內的財務數據除了受到企業實際的經營管理成效影響之外，還會被會計政策變更、匯率變動和通貨膨脹等一系列宏觀因素影響，因此對歷史數據的對比效果和意義也會因此受到一定的損害。

許多建筑施工企業對現金流量分析所應用的具體指標也存在著一定的局限性。由于和現金流分析相關的指標數量較多，常用的大概有20～30個，但是不同指標之間也存在著較為嚴重的交叉現象，部分指標較難理解和計算，這就給企業實際的分析應用造成了困難。另一方面，財務報表在披露信息過程中采取了大量合理性估計，其中在建筑企業的財務狀況中，對現金流量影響較大的可能包括對外投資的估值、土地等大宗固定資產的處置估值等等。這部分估計會對指標的計算過程造成巨大影響，因此這部分估計本身的合理性和準確性也就變得至關重要，如果相關決策人員和分析人員缺乏準確估計的能力，就會導致現金流分析指標和現實情況出現較大的差異，從而影響到整體現金流分析的準確程度。此外，由于指標分析本身是一種定量分析，只能對企業能夠以貨幣進行量化的信息進行相關計算，但不能夠反映出其他難以量化的信息，包括人力資源、企業品牌和產品競爭力等會在實際經營中對企業造成巨大影響的要素，這就導致現金流分析存在一定的片面性。

（二）從業人員素質方面存在問題

對于建筑施工企業而言，會計從業人員整體知識技能和專業素質方面的問題也是現金流量分析過程中所不可忽視的問題之一。企業對于現金流的分析絕非單一的數值計算，而需要結合企業實際經營和融資情況，對企業未來一定周期內所需要的現金進行合理判斷，并以此為基礎作出現金流狀況的評估分析，特別是對于建筑施工企業這樣受到經濟大環境特別是原材料、人工價格變化影響較大的行業而言，相關工作的重要性尤為顯著，這就要求相關分析人員具備較高的綜合分析能力和管理能力。但是現階段來看，特別是在數量龐大的中小型建筑施工企業中，缺乏足夠優秀的財務管理人才現象較為普遍。這主要是因為大多數中小建筑施工企業能夠提供的平臺和薪資水平都相對較差，難以吸引到足夠優秀的專業人才入駐，特別是缺少同時擅長財務和管理方面技能的高學歷高水準人才。這就導致了許多建筑施工企業的財務管理人員缺乏融資經驗和理論，同時也缺乏對現金流分析方法和手段的認識，因此在對現金流進行分析的過程中經常出現分析不到位、未能結合企業實際情況進行現金流狀況判斷、不能對現金流方面的風險提出及時預警并采取管控措施等一系列現象，甚至會發生數據計算分析出錯等低級錯誤。

（三）現金流量信息不真實

現金流量信息不真實是另外一項嚴重制約企業現金流分析價值的因素。這在一些企業，尤其是規模較小，管理較為原始的中小型建筑施工企業中尤為顯著，由于在這一類企業中，管理層通常為技術人員或業務人員出身，導致其工作風格常常過度重視業務和技術而忽視了管理，導致財務人員的工作也受到影響，在財務報表的編制過程中常常將注意力放在資產負債表和利潤表方面，而忽視了現金流量表的編制，甚至在做表的過程中不進行實際的計算，而是簡單地根據利潤表中的收入和應收賬款增加額等要素進行加減計算，導致其現金流量數字嚴重失真，未能真實體現企業實際的現金流入流出情況，導致現金流量表質量低劣，難以發揮其應有的作用。

三、對策建議

（一）優化現金流量分析方法

針對現金流量分析方法本身存在的缺陷，建筑施工企業應當進一步對方法和指標進行優化，不應當拘泥于某一種方法，而應當綜合考慮比率分析法、趨勢分析法等常用方法的特點和優勢，結合建筑施工企業自身的經營狀況和行業特點進行分析，同時也應當不斷更新所分析的指標組合，避免使用交叉程度較大或者較難計算分析的指標，保證分析管理的過程能夠為企業自身的財務人員所熟練掌握，這樣才能夠保證分析管理辦法的科學性和合理性，從而提升現金流量分析的質量，增強相關分析數據的可靠性，從而為管理層經營決策提供有效的分析依據，保證現金流量管理工作本身的科學有序進行。

（二）提升員工綜合素質

人是一切工作開展和應用的根本前提，只有對現有的人才隊伍進行強化，才能夠更好地適應市場經濟的發展要求，更好地消除風險隱患。介于現階段許多建筑施工企業現金流量分析人才缺乏的客觀現狀，各建筑施工企業應當著力強化其員工素質并且提升相關現金流量分析能力。具體來看，這部分企業首先應當對自身現有的財務人員團隊進行擴充，從外部聘用有相關分析能力和風險管控經驗的資深財務管理人才，對企業現階段的現金流量分析方法和指標體系進行進一步優化。同時也應當注重企業現有會計人員的再教育工作。由于現金流量分析是一項綜合性較強的工作，除了基本的數據分析能力之外，還會涉及許多管理學相關知識內容，同時也會在很大程度上受到相關政策影響。因此就需要員工不斷進行相關準則和政策，特別是建筑行業相關政策的學習，具備一定的學習能力和專業水準，能夠與時俱進，保持清醒的頭腦。因此，各企業應當對現有員工的綜合能力進行準確評估，鼓勵員工考證，并不斷學習先進的管理思想和理論成果。同時也應當積極開展與現金流分析相關的培訓工作，采取內部優秀員工和外部講師講課相結合的培訓制度，不斷提升會計隊伍的專業能力和道德素養，保證會計隊伍能夠符合企業自身的管理和發展需求，更好地為企業服務。

（三）提升現金流量信息的準確度

在提升現金流量信息的準確度方面，建筑施工企業應當同時注重兩方面的工作。其一是必須提升管理層和普通員工對現金流量分析的重視程度。由于許多建筑施工企業的管理層都是業務出身，存在過度重視業務而不了解乃至不重視財務管理工作的特性，因此這一工作可謂迫在眉睫。如果不能夠在意識層面建立起強化現金流量分析的觀念，并且在實際工作中予以實施的話，建筑施工企業的現金流量分析等財務管理工作將長時間處于空中樓閣的狀態，難以落到實處。具體來看建筑施工企業管理層必須強化自身的現金流量分析意識，建立起企業范圍內的分析管理文化。只有管理層的認識有所提升，相應的制度才能夠逐漸得到完善，才能夠在實踐工作中進行應用和推廣。在此基礎上，管理層還應當逐步強化財務管理人員的行政等級，促進部門間合作交流工作。

其二，建筑施工企業也應當對自身的財務部門進行進一步強化，財務人員特別是現金流量分析專員必須掌握現金流量表編制的方法和技巧。具體來看，雖然現金流量表的編制過程較為簡單直接，但仍然會涉及較為繁瑣的計算過程，特別是在使用間接法進行現金流量表編制的時候，常常會碰到邏輯和計算方面的困難，對于報表編制者自身的財務實操經驗有著較高的要求。因此，相關財務管理人員必須進一步加強自身的基本技能，避免因為計算失誤等低級錯誤造成現金流量表數據失真。另一方面，建筑施工企業的財務人員也應當在現有的工作方法基礎上，進行靈活地優化和創新工作，通過內部交流、外部借鑒學習等辦法，不斷提升編制手段和方法的效率。

四、結語

本研究主要針對企業現金流量分析過程中存在的問題和對策進行了分析，發現企業普遍存在著現金流量分析方法存在局限性、從業人員素質方面存在問題、現金流量信息不真實等一系列問題。本文認為應當通過多種分析方法并行、提升員工綜合素質、提升現金流量信息的準確度等方式，優化現階段的現金流量分析，以促進企業管理水平和綜合競爭能力的提升。

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（作者單位：成都元澤環境技術有限公司）