數字經濟時代企業智能財務的轉型策略與實現路徑研究

鄧曄瑩

摘 要：隨著數字經濟時代的來臨，生活中數智化的轉變逐漸形成，數字經濟作為信息化發展的高級階段，目前已經成為繼農業經濟、工業經濟后的新型經濟形態。各類企業在此次數智化轉型中能夠拔得頭籌者，即可順應時代，實現產業升級發展壯大。而不同企業的數智化起點和路徑不盡相同，本研究從智能財務的轉型策略與實現路徑為研究重點，旨在討論智能財務的建設思路、基本框架、設計思路等，為企業數智化進程提供一定的理論參考。

關鍵詞：數字經濟、智能財務、企業數智化、智能財務平臺

一、企業數智化轉型的背景及現狀

數字經濟已成為21世紀全球經濟增長的重要引擎。從中國信息通信研究院2020年12月發布的《全球數字經濟新圖景》和《中國數字經濟發展白皮書》可知，直至2019年底，全球47個國家數字經濟總量達到31.8萬億美元，占全球GDP比重的41.5%;同期我國數字經濟規模達到35.8萬億元，占GDP的比重為36.2%。由此可以看出，數字經濟不僅發展迅速，而且占GDP比重也逐漸擴大。

2020年的《政府工作報告》提出“加強新型基礎設施建設，發展新一代信息網絡”，必將有力推進5G、工業互聯網等新型基礎設施發展邁上新臺階。而2022年，普華永道中國攜手微軟中國發布《邁向未來財務——中國企業財務數字化轉型白皮書》，探究企業如何通過數字化轉型實現未來財務。數字經濟作為繼農業經濟、工業經濟后的新型經濟形態，得到我國的高度重視，其能夠迸發對經濟社會發展的巨大潛能，推動著智能財務的不斷創新發展。

“十四五”時期，我們進入以“變革融合、提質增效”為特征的會計改革發展新階段。在政策和技術的雙重加持下，“大智移云物區”在會計審計領域得到廣泛應用，以財務云、電子發票、電子檔案、RPA（機器人流程自動化）、在線審計為代表的會計信息技術等快步向前，正處于方興未艾之時。隨著大數據、人工智能技術的迅速發展，經濟社會的各個方面都發生了翻天覆地的變化，企業的財務工作也進入了智能財務新時代。企業需要處理越來越多來自內外部事務的繁瑣數據，極大地加重了財務人員的工作負擔，如何篩選、處理、利用這些數據是企業面對的首要難題。然而，數智化轉型的浪潮下，大多數企業財務部門面臨著公司的現金、庫存、應收款等信息分散的問題，財務人員很難實時獲取智能財務升級所需的透明度。數字時代對數智化人才的需求也急速增長，對會計從業人員職業發展帶來了新的機遇和挑戰。有調研報告顯示，會計人員對數智化轉型有緊迫感，對智能財務相關的培訓參與意愿強烈，同時認為這種轉型有利于職業發展，智能財務軟件在提質增效并降低成本方面有很大幫助。而不同企業的數智化起點和路徑不盡相同，這也使得企業智能財務的轉型策略與實現路徑也大不相同。企業缺乏能夠整合財務數字化的平臺，財務模塊之間也缺乏合適的方式相互打通，同時還受制于建設思路匱乏和轉型成本的制約。本研究從智能財務的建設思路進行探索研究，從智能財務的基本框架、設計思路和建設內容著手，力求能豐富智能財務的基礎理論和方法，為企業數智化過程中在智能財務的轉型策略與實現路徑提供一定程度的理論參考。

二、智能財務的概述

（一）智能財務的內涵

從上海國家會計學院發布的《2021年中國企業財務智能化現狀調查》中可知，目前智能財務在財會行業中需求旺盛，越來越多的大中型企業都在加快建設財務共享中心，推進智能財務改革，已達到企業數智化的戰略目標。而智能財務主要是將人工智能信息技術融入財務工作流程，模擬傳統財務工作并通過數字化分析進行拓展和延伸，從而達到改善會計信息質量、提高會計工作效率、降低會計工作成本、提升會計合規能力和價值創造能力的升級改造。在企業數智化的過程中，企業財務不僅在管理和決策控制上的展開改革，而且推進企業智能財務深化落實，成為企業的數智化轉型進程的改革動力。

（二）智能財務的特點

智能財務通過大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網和區塊鏈等高階信息技術的加持，模擬傳統財會核算工作并輔以數據分析，從而大幅度降低了財會工作成本，同時也提高了管理的效果和效率。但與此同時也提高了對管理層決策能力和管理能力的要求。因此智能財務具備以下幾個特點：一是財務數據共享，平臺共享和組織共享;二是流程標準統一，高效融合;三是各部門深度協同;四是精細化管理;五是場景設計數智化。

三、智能財務的基本框架

為了針對財務任務明確智能財務的工作目標，通過調研走訪企業和對比不同行業的實際需求，進一步探討財務工作目標的實現方式，初步整理規劃出智能財務的基本框架（如圖1所示）。

財務工作領域包括財務會計和管理會計。財務會計工作主要針對本期發生的經濟業務的分類、計量和記錄，通過智能化的整理編制成會計報表提供給信息使用者。管理會計工作主要服務于企業內部管理，利用財務相關信息與業務活動相融合，有效地規劃、決策、控制和評價。

不同工作領域延伸出不同財務工作流程及分工合作。財務會計工作任務主要是會計核算和財務會計報告;管理會計工作任務主要包括資金管理、資產管理、稅務管理、預算管理、成本管理、投融資管理、績效管理和管理會計報告。

智能財務的工作目標主要在于提高財務工作效益，服務業務和管理工作的設計思路主要圍繞降低財務基礎工作成本、提高財務工作效率、改善會計信息質量、提升財務合規能力等而展開的。所以智能財務工作目標主要有效率、協同、質量、全面、精細、實時、靈活、合規、安全等。

智能財務的場景設計應模擬財會工作環境及工作需求，主要分為感知智能、運算智能和認知智能的應用場景。應用大數據、移動互聯網、物聯網、區塊鏈等高階信息技術應用到財務領域的典型場景，實現對傳統財務工作進行模擬、延伸和拓展。

四、智能財務的建設思路

智能財務建設是企業數智化改革策略的重要一步，同時也是財務領域的一場重大變革，數字經濟背景下誕生的新技術推動著財務管理變革。這不僅需要建設創新型智能財務平臺，還需要在智能財務平臺的支持下實現財務轉型，構建新型財務管理模式。這對于大多數中小型企業來說無疑是一場全新的挑戰。因此結合企業財務數字化策略，探討智能財務的建設思路。

（一）智能財務建設目標

企業智能財務轉型策略的首要目標就是推動智能財務建設，這不僅能夠滿足財務工作提升需要和企業數智化轉型需要，同時也能落實企業高質量發展要求。其主要目標，是借助數字化新技術，從財務流程、業務、組織三個方面予以重構，以期實現財務基礎職能的標準化與智能化，提升財務工作效率和信息質量，推動財務人員從核算型向戰略管理型轉變。智能財務平臺以業務驅動財務，實現財務會計和管理會計的智能化;規范業務細節管理，提升業務管控水平以促進業務發展;借助大數據分析應用平臺，通過建立多元化數據分析模型，賦能企業可視化管理，實現輔助決策支持和全面風險評估。最終智能財務實現推動公司數智化轉型升級，服務企業高質量發展。

（二）智能財務建設原則

為了充分體現智能財務的特點和滿足企業財務數字化需求，應當遵循四個建設原則。

1.智能財務應具備系統化設計;

2.智能財務應能前瞻財務信息化發展趨勢;

3.智能財務應匹配先進性技術手段;

4.智能財務應具備財務管理和實際工作可行性。

（三）智能財務建設內容

綜合分析智能財務的內涵、特點、建設目標與建設原則，企業財務數字化可從智能財務平臺的建設與創新財務管理模式的構建出發，實現提升財務工作，服務于業務工作與管理工作的智能財務改革目的。建立智能財務平臺，需要從財務工作流程整理和簡化優化出發，有針對性地研究智能財務平臺的開發和運用，力求能實現智能財務建設過程中的業務驅動財務、管理規范業務和數據驅動管理三個目標;然而，構建新型財務管理模式，則需要重新調整財務組織架構、權責權限分級機制、財務人員能力提升、素質提升管理制度等，以智能財務平臺和配套制度規定作為改革要點，實現會計職能轉型。

1.智能財務平臺建設內容

智能財務平臺的建設應符合三個建設邏輯，一是業務驅動財務，企業的經營業務能夠直接驅動財務會計記賬;二是管理規范業務，依據標準化的規章制度規范經營業務活動，使得企業在經營過程中，自覺收到生產經營管理規則、會計準則、業務預算和項目計劃等約束;三是數據驅動管理，利用大數據平臺進行分析應用，發現經營管理規律，預測發展趨勢，從而推動財務管理水平和企業經營管理水平的提高。如圖2所示，三個智能財務平臺建設要點之間有區別又有聯系，核心建設邏輯與基本建設目標之間聯系緊密，引申出各自的重點建設工作，但同時又有共通的關鍵建設基礎。通過標準化、數字化和一體化建設實現企業財務數字化智能化。

在企業調研中了解到，“小而新、小而快、小而全、小而廉、小而巧”是公司智能財務建設當前取得階段性成果的核心特質。為了靈活應用智能財務平臺，企業會摒棄部門制度與傳統職能式的財務分工和運作模式，根據信息流與現金流的運轉進行專業化分工與協作，實現財務流程完全匹配業務的重構工作。與此同時，如圖3所示，智能財務平臺融合流程產生的各種數據，財務人員可以對大量非結構性數據加以利用，使其視野不在局限于財務會計內容，而能夠了解到經濟業務的整體，能更直觀地聚焦業務問題，從而做好業務中樞，實現戰略管理的轉變。

2.新型財務管理模式建設內容

企業財務數字化的實施進度關鍵還是取決于組織結構和財務人才。以往大多數企業會按照不同業務配置主辦財務人員，這種分工財務人員會對自己負責的業務了如指掌，但卻將各項業務人為地進行了“割裂”，阻礙了數據的聯通和交互;另一方面也不利于財務人員的成長與進步，無法使財務人員了解企業經營狀況的全貌，難以向更高階的戰略財務角色發展。因此新型財務管理模式可以通過智能財務平臺、財務專業分工和各級財務組織的深度協同予以實現財務人員職能的拓展，加強財務、業務和管理智能部門之間的協同合作。

從圖4中可知，財務專業分工與智能財務平臺之間聯系緊密，智能財務會計共享平臺實現業務驅動財務，為基礎財務所使用，而智能管理會計共享平臺實現管理規范業務，大數據分析應用平臺實現數據驅動管理，同為業務財務和戰略財務所共用。這樣的新型財務管理模式，公司財務人員的工作重心已經從以會計核算為主轉為決策支持，財務分析等管理職，實現財務職能的轉型升級。

五、智能財務的建設實施有效促進企業數智化轉型

企業財務數字化轉型是一個復雜而長期的系統性工程。期間需要投入大量人力、物力和財力。而本課題研究目的在于尋得實施效率和投入產出比的優化方案。而就目前的調查研究表明，智能財務的建設對于企業財務數字化轉型具有促進意義和重點突破口。在探索智能財務的建設過程中，將會在助力財務轉型和財務變革的同時，有助于推動企業整體數字化的發展進程。

（一）建立基于業務互通的智能財務平臺系統，因地制宜選擇技術解決方案

智能財務平臺系統對于企業而言，不論是自主開發還是外部采購都只是成本不同的實施方式，但核心工作還是需要探索識別新技術功能的用途與邊界，是否與企業經營業務適配，最大程度上拓展和關聯全過程業務場景。因地制宜進行個性開發，在滿足系統安全性要求的前提下，豐富智能財務平臺系統的功能性，才能消除各類業務與信息系統之間的壁壘，打造全場景、智能化、數字化的智能財務體系。

（二）權責利統一，搭建賦能的組織結構推動數字化轉型

企業財務數字化的策略與實現，離不開各部門間權責利的統一以及賦能的組織結構支持。首先，企業內部應將企業財務數字化轉型提升到公司戰略層面，提高全體員工對于財務數字化的認知與意識，實現全員參與，樹立共建企業財務數字化的目標與愿景。其次，企業也應同時靈活配置資源，制定自身的財務數字化轉型規劃，明確各部門、各員工的權利、責任和義務。再者，通過組建對財務數字化有效支撐的組織結構體系。清晰且扁平化的組織架構能夠使不同部門之前轉變為積極靈活的合作伙伴。

（三）激發財務人員潛能，組建高素質人才團隊

一切以人為本，智能財務建設離不開人才培養的投入和支持。在人才培養上有兩個選擇，一是依靠現有財務人員持續學習、積極應用IT技術及數字化知識，進而自主推動整個智能財務體系建設工作，二是甄選純粹的IT技術專業人才，通過專職專崗的方式完成這項工作。從長期的視角和基于課題的企業走訪調研來看，前者是更優的解決方案。財務工作從最初的手工操作到完成電算化的升級轉換，印證了財務工作者具備學習能力和適應變革的能力。然而由于IT技術和數字化知識的缺乏，財務人員無法給出具體的系統實施方案，目標能否達成，更多的是取決于外部IT技術人員的支持程度。因此激發財務人員的潛能，調動財務人員學習IT技術和數字化知識的積極性，從而滿足智能財務建設工作的要求，并實現了財務單一角色到復合型角色的轉變。通過激發財務人員主動學習，有效利用數據高效決策，多維度為公司創造價值，實現數字化轉型進程中全員參與，才能更有效實現企業財務數智化。

六、結語

數智化信息技術不斷顛覆著傳統企業，但基本都以智能財務為改革核心。智能財務系統承擔著引領企業全面走向數字化的重要職責。企業要實現數字化變革，第一步就要實現財務數字化。在十九屆四中全會也首次將“數據”列為生產要素參與分配，標志著以數據為關鍵要素的數字經濟邁入了新時代。本研究從智能財務為出發點，研究探索其建設思路，從基本框架、設計思路和建設內容著手，力求能豐富智能財務的基礎理論和方法。在研究及調研中得出，智能財務建設是財務領域改革的大變革，同時也是實現企業財務數智化轉型的有效實現路徑，企業可通過規劃建設創新型智能財務平臺，以及在此基礎上探索構建新型財務管理模式，借此推進企業數智化發展進程。

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