企業內部控制的問題與對策研究

徐艷嬌

摘要：在市場經濟體制轉型升級發展的關鍵時刻，企業競爭日漸激烈，企業綜合實力與可持續發展能力已經成為企業建立市場競爭優勢的關鍵。良好的企業內部控制往往可以規范與約束企業管理行為，既可以提高企業管理效果，又可以進一步強化企業風險抵御能力，進而能夠為企業的持續發展夯實基礎。正因如此，在當前市場環境中，內部控制的重要性逐漸受到越來越多人的關注和重視。鑒于此，文章通過分析企業內部控制的重要性，進一步研究企業內部控制現狀問題，并提出相對應的解決對策，旨在全面提升企業內部控制工作水平，為企業形成市場競爭優勢提供支持，最終為企業持續健康發展保駕護航。

關鍵詞：企業;內部控制;重要性;問題;對策

企業內部控制作為企業管理工作的核心部分，始終占據重要地位，尤其在當今瞬息萬變的市場環境中，企業的持續發展面臨多重挑戰，這要求企業在經營發展中，做好企業內部控制工作，以此持續提升市場競爭力，才能抵御市場風險并實現持續發展目標。但企業內部控制工作的落實并非一帆風順，而是困難重重，如內控制度流于形式、缺乏完善的信息溝通機制等，都直接影響企業內部控制工作質量的提高，從而難以發揮內部控制工作的積極作用。鑒于此，基于企業內部控制工作質量優化角度考慮，本文分重要性、現狀問題及解決對策三部分，深入研究企業內部控制相關內容，對企業市場競爭優勢的形成具有積極作用和現實意義。

一、企業內部控制的重要性概述

近年來，企業發展迅速，企業內部控制的重要性日漸突出，并已經發展成為提升企業市場競爭力的重要法寶。因此，企業在發展中，往往高度重視內部控制工作的落實。關于企業內部控制的重要性，包括以下幾點：

（一）為企業戰略發展目標的實現提供支撐

內部控制是企業內部規范制度，在內部控制工作落實到位的條件下，可以規范和約束企業內部各人員的行為，從而可以大幅度提升企業內部各項工作的規范性和合規性，這樣既可以大幅度提升內部控制效果，又可以促進企業整體管理效果的優化和提高。同時，企業內部控制工作實施中，建立各項精細化制度，細化崗位職責，對提高企業市場風險抵御能力具有良好的提升作用，從而有利于企業戰略發展目標的實現。

（二）提高風險防范能力

眾所周知，在企業發展中，往往會面臨諸多風險，尤其是法律風險，更是直接影響企業的持續發展。因此，企業在生產運營中，應保障各項生產運營活動的合法性、合規性，才能避免法律、行政處罰等而影響企業的正常運轉。同時，內部控制具有全面性特征，其覆蓋了企業各項經濟業務活動、管理活動，并且可以對企業各項工作進行全流程監管，從而可以及時地發現其中的潛在問題，便于減少企業內部不規范行為，使得企業可以時刻保障經營活動的合法合規性，這樣既可以幫助企業規避法律與合規性風險，提高企業市場風險防范能力，又可以保障企業各項業務活動的規范性，改善企業財務報告信息質量，為企業管理層的管理決策提供信息參考，以此有效規避企業風險，為企業健康持續發展夯實基礎。

（三）全面提高經營管理效率

企業內部控制制度可以為企業各項活動的順利實施提供制度支撐，具體是通過建立流程化的業務模式和管理模式，以此改善企業經營管理現狀，從而有利于提高企業經營管理效率。企業實施內部控制工作，可以對內部活動進行全程監管，既可以規范企業員工行為，并督促職工主動工作，又可以給關鍵活動提供有效引導，減少一些不必要的環節和流程，進而可以大幅度提升企業經營管理工作效率。同時，內部控制覆蓋面相對廣泛，具體包括企業經營活動、管理活動，具體是按照企業戰略發展目標，對內部業務流程、管理制度等進行規范，從而在創建規范化經營管理環境的基礎上，全面提升企業各項工作效率和質量，進而能夠為企業戰略發展目標的實現保駕護航。

二、企業內部控制現狀問題分析

隨著市場經濟的發展，越來越多的企業意識到內部控制的重要性，并在實踐中開始落實相關舉措來提高內部控制效果，旨在發揮內部控制工作的最大效用，使得企業在發展中可以逐步形成市場競爭優勢。但當前企業內部控制仍然存在一些現實問題，要求企業引起重視，并予以措施來解決，具體如下：

（一）內控制度流于形式

企業在發展中，結合市場發展形勢及企業實際，逐步建立了一套完整的制度體系，具體包括人事、財務、項目管理等，為企業的穩定運轉提供了制度支持。但企業管理層對內控重要性的認識不足，導致企業即使制定了相關制度，也沒有嚴格按照要求進行規范實施，導致內控制度流于形式。同時，內部控制本身具有較強的全面性特征，往往要求企業全體員工參與進來，但企業管理者往往會忽視內部控制工作制度的宣傳和講解，導致企業內部職工能夠全面了解內部控制制度，并沒有系統地認識內部控制的重要性，從而難以在日常工作中主動參與到內部控制制度執行活動中，一定程度上影響了內部控制工作的效用。例如：在企業部分內部事務處理過程中，內部控制制度中雖有明確的制度規定，但絕大部分的管理人員往往是事不關己，則會采取自由發展方式進行處理，這是一種態度極其不端正的工作方式，長期如此，管理人員的這種行為會給企業帶來不可估量的損失。由此可見，企業管理者在具體工作中，應對內部控制制度的建設引起重視，才能確保內控制度落實到位，并發揮出最大效用。

（二）缺乏信息溝通機制

信息系統是企業內部控制高質高效落實的重要輔助性工具。尤其在市場競爭十分激烈的信息化時代，信息化建設水平往往直接體現了企業競爭力。隨著企業發展規模的進一步擴大，相應的業務規模也隨之擴大，企業信息傳遞對企業管理層的決策隨之產生了重大影響，一方面完善的信息系統可以為企業各部門、各員工共享信息提供支持，確保企業管理層可以通過時效性高的信息，及時地制定投資管理決策，從而有利于管理決策水平的提高，進而便于企業抓住市場機遇，創造更大的經濟效益。另一方面完善的信息系統可以將企業各部門、各員工緊密結合起來，不斷強化企業內部溝通與交流，使得企業信息傳遞更加快速，以此助力于企業內部控制工作效率和質量的提升。但企業在發展中，雖持續加大投入來增加信息化建設，但企業內部信息化建設水平整體偏低，且缺乏信息共享平臺，使得信息傳遞出現孤島問題，不利于企業資源高效、優化配置，最終會影響企業內部控制效果的優化和提升。

（三）缺乏風險管理體系

在企業發展中，風險管理一直是內部控制工作的重點，是企業健康、持續發展的重要舉措。但企業管理者在風險管理中，傾向于被動式管理模式，即在風險發生之后，緊急采取應急措施來消除風險，使得企業不可避免地遭受一定的經濟損失。具體言之，企業風險管理工作具體由領導者負責，在具體工作落實期間，未能細化風險管理工作，導致整個工作流于形式，且難以發揮出應有作用。除此之外，企業由于缺乏風險管理意識，導致其在具體的管理工作中，未能結合企業發展實際來制定明確的管理目標，使得風險管理工作缺乏方向和目的，一定程度上影響企業風險管理水平的提高。而在市場經濟體制下，企業經營活動往往會面臨多樣化的風險因素，由于缺乏專業化風險管理體系，則會影響企業風險管理效果，不利于企業健康、長遠發展。

三、企業內部控制問題的解決對策分析

如前所述，企業內部控制對企業的健康發展具有積極作用。但是在企業內部控制中，由于缺乏相應的內控管理制度，導致內部控制工作難以發揮出實質性作用，不利于企業長遠健康發展。因此，企業在內部控制實施期間，應以內部控制問題為落腳點，積極探尋可行的內部控制措施，才能助力于企業的持續、穩定發展。

（一）增強企業管理層的內部控制意識

針對企業內部控制制度流于形式的問題，企業在內部控制中，應強化企業管理層的內部控制意識，原因在于企業內部控制的實施主體是人，而人的思想認識水平的高低直接決定了企業內部控制工作執行效果。因此，企業管理層應深刻認識內部控制的重要性，并要通過宣傳、教育等方式來強化企業全體職工的內部控制意識，為各部門順利推進各項內部控制工作提供支持。同時，為規范落實企業內部控制工作，切實提高企業內部控制工作質量和效率，應對企業各類人員的職責和義務進行明確規定，才能確保企業各項活動合法、合規地實施，從而能夠降低企業生產經營風險，進而有利于企業經營目標的順利達成，對企業持續健康發展具有良好的促進作用。除此之外，在企業內部控制過程中，應加強企業管理層的系統培訓，以期通過針對性地風控培訓來強化管理層的內控意識，使得企業管理層能夠正確認識到唯有做好企業內部控制工作，才能讓企業內部各部門、各員工按照規定做好相關工作，這樣才能全面提升企業內部工作的執行力，進而有利于企業內部控制工作效果的優化和提高，最終有利于企業的健康、持續發展。

（二）建立健全信息溝通機制，提高信息化水平

在信息化時代，信息化建設是社會各個領域創新發展的重要舉措。因此，企業內部控制也要注重信息化建設，以期通過高水平的信息化建設來改善企業內部信息溝通。通常而言，企業在發展中，往往會形成復雜的組織結構，且下設較多的分支機構，使得企業內部信息溝通存在一定的障礙，可能是部門與部門之間的信息傳遞障礙，也可能是員工與員工之間的交流障礙，這些都會直接影響企業信息傳遞效率，進而會影響企業各項工作的執行效率。因此，企業唯有加強信息化建設，實現企業業務活動、財務活動和管理活動的一體化，才能實現企業內部各項信息實時共享，為企業內部各項工作高效開展提供支持，最終有利于企業內部控制效果的優化和提高。與此同時，在企業內部控制工作過程中，企業可以充分利用現代化信息系統及時地捕捉市場信息，并輔以大數據分析技術，對市場環境進行分析，從而能夠尋找市場發展機遇，為企業創造新的經濟價值增長點。不僅如此，企業利用信息化系統搜集相關市場信息時，并通過綜合分析，可以為企業管理層的經營決策提供大量有價值的信息支持，從而可以大幅度提升企業經營決策水平和質量，一定程度上可以規避企業經營風險，對企業健康、持續發展極為有利。除此之外，企業不斷提高信息化建設水平，可以實現大量業務活動的規范化操作，原因在于業務活動在信息化系統支持下，可以減少人工操作影響，為內部控制工作高質高效運行提供支持。

（三）完善風險管理體系

風險管理是企業內部控制的重要組成部分，直接影響企業內部控制效果，對企業持續健康發展產生了深遠影響。因此，在企業發展中，要充分發揮內部控制的作用，應注重風險管理體系的完善，這要求企業在實踐中，重點做好以下幾個方面的工作：一是企業需要圍繞風險管理設置專門的風險管理部門，獨立負責企業風險評估管理工作，目的在于提高企業風險識別能力和管理能力。企業風險管理牽涉內容相對廣泛，具體包括風險識別、風險評估、風險應對、風險考核等。需要強調的一點是在企業風險管理中，風險識別是基礎的一個環節，直接影響風險管理效果。因此，在風險識別過程中，企業管理人員需要全面分析企業內部、外部風險因素，確保風險識別的全面性，從而才能及時地根據各風險因素來制定相應的風險管理措施，這樣才能推動企業健康發展。除此之外，企業為提高內部控制效果，應制定明確的風險管理目標，以企業戰略發展目標為落腳點，通過市場環境分析、企業內部環境分析、競爭環境分析等，以此全面了解和掌握企業發展中可能存在的風險因素，進而據此制定出可行的風險管理目標，最終以各風險管控目標為導向，落實各項風險管控措施，才能不斷提高企業風險防范能力，對企業的持續、健康發展具有良好的保障作用。

（四）完善企業監督考核機制

在企業發展中，要確保企業內部控制效果，應注重監督考核機制的完善，以制度為準則來規范行為，并確保各項工作的開展不受絕對的專權控制。同時，企業管理人員應嚴格查處浪費、謀私等行為，在必要情況下，可以考慮在企業內部設立獨立的內審部門，若缺乏實力和條件，可以考慮邀請第三方機構，定期做企業的健康審計，以此梳理企業內部控制制度建設中的具體問題，以便及時地采取可行措施來糾正問題，為提升企業內部控制質量提供支持。與此同時，在企業內部控制中，針對關鍵部門、關鍵崗位和關鍵業務環節，需要建立監督考核機制，并將事務的決策權、執行權和監督權進行合理劃分，以此建立起相互制衡的內部控制管理模式，目的在于防止企業內部出現徇私舞弊的現象，以此有效提高企業內部控制質量和效率。除此之外，為切實提高企業內部控制工作人員的工作積極性和主動性，企業應制定嚴格且可行的獎懲考核管理方法，根據企業內部控制實際情況，設定專門的績效考核指標，要做到動態調整，以此確保績效考核的有效性和可行性，這樣才能為提高企業內部控制效果提供支持。

四、結語

綜上所述，內部控制是企業管理工作的重要組成部分，其效果與企業健康、持續發展息息相關。因此，企業在發展中，應與時俱進地完善內部控制制度，并要在實踐中，確保內部控制全覆蓋企業各項業務，才能全面提升企業內部控制管理水平和風險防控能力，為企業健康、持續發展夯實基礎。

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（作者單位：沈陽機床股份有限公司）