基于業財融合視角的企業全面預算管理研究

金琳琳

摘要：伴隨“互聯網+”、“人工智能”時代的到來，傳統的全面預算管理模式已經無法滿足企業在新形勢下的發展，業財融合的發展有利于促進企業財務預算順利實施，提升企業管理水平，從而更大程度上發揮全面預算管理的指導作用。文章基于業財融合視角分析現階段我國企業全面預算管理中普遍存在的問題，有針對性地提出全面預算管理的優化措施，以期為企業全面預算管理提供一定借鑒和參考。

關鍵詞：全面預算管理;業財融合;管理會計

一、引言

全面預算管理作為建立現代化企業經營管理的重要手段和方式，通過合理地優化企業資源，充分運用有限資源，為企業創造更大的經濟效益。2011年國務院國資委正式公布《關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》，強調了全面預算管理對企業生存發展的重要性，并提出中央企業加快推進全面預算管理的具體要求。2018年中共中央印發《關于全面實施預算績效管理的意見》，指出“要加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，提高財政資源配置效率和使用效益”。相關政策文件的出臺彰顯出全面預算管理在企業經營管理中的重要作用和地位。另一方面，國家大力支持管理會計應用，財政部發布《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，鼓勵企業以信息化手段為支撐，實現業財融合，推動管理會計功能的有效發揮。因此，本文基于業財融合視角對企業全面預算管理進行深入探討，具有重要意義。

二、全面預算管理與業財融合概述

（一）全面預算管理的基本理論

全面預算管理是對企業內部各單位的業務、資金、人員等資源的整合，在預測和決策的基礎上，對各項資源進行合理調配，從而為企業創造更大價值的現代化管理方式。全面預算管理作為一種預測工具，通過合理預測企業未來經濟活動，優化企業內部資源，實現企業戰略目標。科學有效的全面預算管理，能夠將不確定事項控制在可控范圍內，減少未來不確定事項對企業帶來的負面影響，增強企業風險抵御能力，推動企業成長。

全面預算管理是一個閉環的綜合性管理體系，由預算目標的制定與分解、預算編制、預算執行與控制、預算分析與調整、預算考核等多個環節組成。每個環節之間相互聯系、相輔相成，構成全面預算管理體系。

（二）業財融合基本理論

業財融合是管理會計的重要理念之一，是運用信息技術將業務與財務有機融合，相互促進、相互融通，促進各部門實現信息共享，從而做出決策、控制和監督檢查等管理活動，以實現企業價值最大化。業財融合將財務活動前置化，打破了企業“會計孤島”現象，充分發揮財務對業務的管理、控制和協助作用。

企業實現業財融合的基礎是現代化信息技術的支撐，在現代企業管理中，信息技術是業務活動與財務活動之間的橋梁，使業務部門與財務部門之間的資源能夠及時有效互通，信息得到實時反饋，從而雙方都可以根據情況變化采取有效措施應對。

（三）基于業財融合的全面預算管理

在企業日常經營管理過程中，業務信息與財務信息標準口徑不統一，常常會出現預算方案編制與預算方案執行“兩層皮”現象，導致企業全面預算管理無法發揮重要作用。業財融合的全面預算管理有助于企業解決上述問題，其將業務流程與財務管理流程充分整合，降低信息壁壘，提高部門協作效率，優化企業管理流程，實現企業戰略目標。

基于業財融合的全面預算管理具有以下特點：第一，以企業戰略目標為指導。業財融合的全面預算管理以企業戰略目標為基礎，圍繞企業戰略目標進行編制、執行、控制及考核。業財融合的全面預算管理工作將企業戰略目標逐一分解，將長期戰略分解為短期目標，整體戰略分解到具體業務及具體責任單位，推動企業逐步實現戰略目標。第二，以業務流程為主線，貫徹業務驅動。業財融合的全面預算管理促使財務部門更加深入地了解公司各項業務，看到業務部門的不足與問題，幫助企業改變現有業務，開發更多的增值業務，減少資源浪費，從而為企業創造更大價值。第三，以動態管理為手段。業財融合的全面預算管理通過現代化信息技術實時反饋動態信息，使企業及時掌握經營環境變化帶來的影響，做到及時調整預算或業務活動，實現業務與財務深度融合。

三、基于業財融合企業全面預算管理存在的問題

（一）員工預算意識薄弱，全員參與程度較低

全面預算管理是在財務預算的基礎上延伸和發展起來的，現階段，在大多數企業中財務部門往往是全面預算管理的牽頭主管部門，導致大多數人認為全面預算自然是一種財務活動，應該由財務部門專門負責全面預算的編制和控制。實際上，全面預算管理是一個綜合性預算管理體系，包含業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算等，具有全面性、全員化的基本特點，并非由財務部門單獨確定的。另一方面，員工對全面預算管理缺乏更深層次的理解和認識，存在編制預算純粹是完成上級下達任務指標的思想，并沒有將全面預算管理真正運用到企業的經營管理中，導致預算編制出現形式化現象，不能有效地發揮全面預算管理在企業中的重要作用。

（二）全面預算管理信息化程度不足

近年來，以大數據、5G、云計算為代表的新技術紅利日益惠及產業經濟的方方面面，為企業優化管理流程、提升管理水平奠定了堅實的基礎。因此，企業能否應用信息技術成為提升全面預算管理水平的關鍵因素。但是，目前多數企業信息化建設仍處于初級階段，預算數據分散在獨立系統中，缺乏有效的整合，仍主要采用人工進行數據的收集、匯總和分析，這種工作方式不僅耗費人力物力成本較多，各責任單位在編制預算時權責不清，而且獲取的數據信息滯后，不能實時反映業務活動的動態變化，很大程度上影響了全面預算方案編制的有效性和預算調整的及時性。

（三）預算考核機制不完善

當前，企業設置的預算考核指標往往側重于結果性指標、財務性指標或定量性指標上，而忽略了過程性指標、定性指標或業務指標，這種考核指標一方面無法實現業務與財務的深入融合，業務行為與財務指標脫節，影響預算考核的效果，阻礙全面預算管理工作的有序實施;另一方面僅將預算考核結果與職工薪酬掛鉤，容易造成預算責任單位過度追求預算執行結果而忽視企業規章制度，甚至做出一些舞弊違法行為，影響企業健康發展。此外，企業中還會出現“耗盡預算”的現象，即在預算期臨近結束時，企業往往會選擇突擊花費掉預算剩余額度，因為企業擔心預算剩余額度既會影響本年度的考核結果，也會導致企業下一年的預算額度降低。這樣不僅造成企業資源大量浪費，也無益于企業收益的增加。

（四）缺乏健全的風險預警機制

健全的風險預警機制能夠為企業全面預算管理提供信息支撐和決策依據，有效防范企業面臨的財務風險。當前，多數企業缺乏風險預警機制，在項目實施前沒有做出全面的風險分析，增加了企業的風險性;而部分企業即使建立了風險預警體系，也僅僅與資金管理系統掛鉤，無法識別企業面臨的其他重大風險，不能滿足全面預算管理的需求，一旦風險發生，將會對企業的正常生產經營產生重大影響。

（五）業財融合應用效果不顯著

傳統的全面預算管理模式具有一定局限性，而且企業的業財融合程度較低，導致企業財務部門和其他部門之間難以形成有效的信息傳遞，影響財務部門獲取企業經營狀況和業務信息及時性與有效性。當前，大部分企業對于業財融合的認識和應用相對較晚，財務人員依然會選擇手工或是簡單的計算機計算匯總方式開展財務預算工作，影響財務預算編制的工作效率，削弱預算管理在企業中發揮的作用。而對于信息化水平較高的企業來說，雖然在一定程度上提高了企業業財融合度，但是仍存在企業把相關工作全部交給財務部門，或僅是更換了一套預算管理軟件的現象，傳統的全面預算管理模式并沒有得到實質改變，甚至會出現工作量以及全面預算管理人員不斷增加的情況，這對于業財融合的實現帶來了一定的限制與阻礙。

四、基于業財融合企業全面預算管理優化措施

（一）強化全體員工全面預算管理意識

基于業財融合，強化全體員工全面預算管理意識是企業充分發揮全面預算管理重要作用的關鍵一步。首先，加強組織領導，做好頂層設計。企業需要成立專門的預算管理機構，由各部門負責人組成，明確預算管理機構職責，確保企業所有部門和員工都參與到全面預算管理中，從而實現各部門各司其職，互相監督、互相協作，企業資源調配靈活。其次，加強財務培訓，提升財務人員素質。會計是一種商業語言，財務人員不僅要精通財務專業知識，還要深入研究業務流程，才能充分發揮財務管理職能，從而保證全面預算管理工作能夠有效全面地貫徹到企業經營各個環節當中。

（二）加強全面預算管理信息化體系建設

在大數據時代，信息技術是主要生產力，信息化管理水平決定著企業的治理水平。信息化是基于業財融合全面預算管理的重要支撐，企業應該加強信息化建設，打造一個科學規范的信息管理系統，努力消除財務信息孤島，實現業財深度融合。首先，分步打造財務共享服務中心，使得全面預算管理從目標設定到考核評價全過程均有數據可依，提高預算管理效率;其次，利用大數據技術對大量數據進行多維度分析，比如同行業數據比對、歷史預算信息比較等，為預算編制提供科學依據，提升預算編制效率;最后，利用信息化平臺進行精細化全面預算管理，增強對業務變化的反應敏感度，及時掌握預算執行情況，保障預算目標順利實現。

（三）優化預算考核機制

企業通過優化預算考核機制，充分發揮預算考核的激勵作用，促進企業全面預算管理有效實施。第一，應更加注重對預算執行過程的控制。利用大數據技術，實時掌握每個責任單位的預算實際執行情況，對每個責任單位在預算執行過程中所做的各項工作均進行詳細記錄，形成預算執行情況報告;第二，建立多維度的預算考核指標。企業可引入預算執行過程作為考核指標之一，在預算考核中將預算執行結果與預算執行過程結合起來進行綜合評價，建立全面高效的全面預算考核機制;第三，考核對象全員化，考核指標具體化。企業應將全體員工納入預算考核范圍內，同時將預算考核指標層層分解至各基層單位、各部門，考核期結束后根據各考核主體的指標完成情況進行相應的考核兌現，讓所有員工真實感受到自己是與考核有關的，這樣有利于充分調動全體員工的積極性。

（四）建立完善的風險預警機制

在業財融合的全面預算管理建設過程中，企業需要建立一套更加合理完善的風險預警體系，才能提升企業全面預算管理的核心質量，有效防范財務風險。在建立風險預警體系過程中，一方面，企業應當根據當前的發展目標和模式對風險進行分類管理，全面分析企業面臨的潛在風險;另一方面，企業可以利用大數據技術，使風險預警系統與全面預算管理系統充分有效融合，提高部門之間的信息傳遞效率，保障企業全面預算管理的有效實施，提升企業財務風險的防御能力，從而促進企業持續健康穩定發展。

（五）強化業財融合應用效果

為了確保基于業財融合的全面預算管理工作能夠充分發揮其應有的效果，企業應摒棄傳統的管理方式，建立一套高效的全面預算管理制度，并且不斷完善相關部門的軟硬件體系，確保企業的財務部門和其他部門能夠有效實現財務信息的對接和共享，使財務信息和業務系統能夠有效融合，進而避免出現信息獲取和信息共享滯后的情況。在實際的改革過程中，企業需提高業財融合的落實效率，利用高效的財務共享系統滲透到企業業務工作的各個部門，確保信息技術能夠有效減少財務人員的工作量，讓企業的業務和財務體系實現快速融合，深化企業財務管理體系改革，從而為業財融合的實現和應用打好堅實的基礎，進一步提升企業全面預算管理水平。

五、結語

伴隨我國市場經濟不斷發展，企業競爭愈發加劇，市場環境復雜多變，現代企業愈發重視管理會計對企業可持續發展的重要作用。業財融合作為管理會計的重要理念之一，將業財融合嵌入到企業全面預算管理中，能夠進一步提高企業管理水平，提升企業運營效率。本文基于業財融合視角，分析了目前我國企業全面預算管理普遍存在的問題，主要包括：員工預算意識薄弱、全員參與程度較低、信息化程度不足以及預算考核機制不完善等問題。針對以上問題，提出行之有效的建議：第一，強化員工預算管理意識;第二，加強企業信息化體系建設;第三，優化預算考核機制;第四，建立完善的風險預警機制;第五，強化應用效果。希望本文的研究能為企業全面預算管理工作提供一定借鑒和參考，促進企業持續健康穩定發展。

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【作者單位：河北港口集團國際（香港）有限公司】