關于中小企業財務分析的探討

王勉

摘要：隨著經濟全球化發展和我國市場經濟的不斷深化，企業競爭愈加激烈，企業的可持續發展離不開高質效的管理模式，財務管理是企業管理的重要組成部分，而財務分析是財務管理中非常重要的手段，不容忽視，財務分析是否科學合理、運用的程度如何，直接影響著企業的管理水平。目前大多數企業尤其是中小企業在財務分析方面不夠重視，存在諸多問題。文章從財務分析的重要性出發，著重探討關于中小企業財務分析方面存在的問題及解決對策。

關鍵詞：中小企業;財務分析;存在的問題;對策建議

財務分析是財務管理工作中非常重要的內容之一，通過對企業進行全面的財務分析，準確判斷和評估企業的生產經營情況，分析出企業生產經營管理方面存在的問題，給企業決策層提供決策支撐依據，能有效規避風險，或及時找出解決對策。強化財務管理理念、重視財務分析及其分析結果的應用，對推動企業長遠健康發展具有重大意義。

一、財務分析的意義

（一）財務分析在企業財務管理中的作用

財務分析是以企業財務報告反映的財務指標為主要依據，對企業的運營情況、財務狀況、發展能力、績效完成情況等進行分析和評價，可了解企業的整體運營狀況和發展態勢等;可以反映企業在運營過程中的利弊得失、財務狀況及發展趨勢、查找短板發掘內部潛力;通過分析可以找出生產運營中存在的問題，對外部市場、環境等影響因素變化作出快速應對方法，促進企業內部各部門之間更加高效配合、追溯問題產生的原因，及時修訂調整管理思路，有效防范風險，提高經營管理者的管理水平。

（二）財務分析的重要性

企業評估生產經營情況，總結經驗教訓，對當期進行決策，對未來做出預測，這些都需要運用科學的財務分析方法將財務數據變成可靠信息得以完成，為企業重大事項的決策、戰略部署提供有力支撐，有助于企業實現經營目標和戰略目標，提升企業核心競爭力。

二、企業財務分析中存在的問題

（一）對財務分析不夠重視、認識狹隘

大多數企業的領導層或管理層，尤其是中小企業只重視市場營銷、生產等方面的管理，對財務管理認識不到位，僅停留在核算層面，只關心銷售額和利潤等方面的指標，不重視財務分析，以及對分析出的問題和風險置之不理，在日常管理中不但缺少了一個很重要的工具，也打擊了分析人員的工作積極性。很多企業的領導層和管理層認為財務分析是數據的羅列和計算加工，認為財務管理和財務分析是財務部門的工作，這些認識都是非常狹隘的，這種認識會造成企業整體對財務管理和財務分析的不重視，給部門協同工作帶來障礙。

（二）基礎數據和信息的可靠性不高

企業基礎數據的質量對會計信息影響很大，也決定了財務分析的準確性和有效性，但大部分中小企業只關注財務數據卻不重視基礎數據，沒有從源頭上解決問題。基礎數據和信息不真實的原因通常有幾個方面，一是企業內控和管理機制不健全、執行不到位，基礎工作不規范不健全，造成數據失真或缺失;二是業務人員素質待提高，業務臺賬等基礎數據記錄不規范、不完整、不準確，或計量單位、口徑等不統一，導致賬賬不符、賬實不符;三是部分中小企業特別是國有企業，為了完成一些硬性指標，或者為了取得某些政策扶持，會人為修訂會計信息，只考慮短期利益，忽略了虛假會計信息帶來的風險和成本;四是業務人員和財務人員責任意識不強，工作不夠細致，造成數據歸集分配不夠明細化等問題;五是信息化程度較低，很多時候數據出現誤差或者失真都是受信息化水平的制約，使得一些數據的取得較為困難，靠經驗估計有時會出現較大誤差;人工測算方法不得當也會出現較大誤差。

（三）財務人員專業素質待提高

一是財務分析做得不全面、不透徹，沒有和企業的實際情況，市場環境情況和管理層的需求結合起來，做財務分析時往往只是常規列幾個指標，沒有對企業面臨的問題有針對性地進行專業分析，沒有指出問題的根源和關鍵因素，也沒有提出專業角度的財務管理建議。只檢查過去不指導未來;找不準需求，也不知為誰服務，這樣做出來的財務分析非常空洞，質量不高，管理層的接受度也不高，失去了財務分析的實用價值。

二是大多中小企業財務人員的分析水平有限，沒有結合本企業的實際情況選用適當的分析方法，目標方向不明確，得出的結論和真實情況有偏差，可靠性和有效性不高;財務人員的分析能力也極大地制約了財務分析的質量。

三是財務人員的綜合素質不高，雖都是財會專業人員，但往往只側重于財務核算，沒有管理方面的知識和意識，對技術性知識了解甚少，對市場的環境變化掌握和反映不夠，缺乏分析能力和對全局關系的把握。企業財務分析是一個比較綜合性質的工作，不僅要求財務人員要具備較強的專業知識，還要求分析人員具備較好的管理知識和技術知識，對外部環境、市場因素等變化有一定敏銳力，任何一個因素的變化要和企業的生產運營聯系起來，及時作出相關分析供領導層決策，所以缺乏這些方面的知識和能力，很難完成較高質量的財務分析。

（四）對分析的結果利用不夠充分

科學合理的財務分析能夠判斷企業在發展過程中存在的問題和面臨的風險，優化企業管理方式，提高整體管理水平，為相關決策提供支撐依據，規避或有效應對各類風險，能及時修正企業的短期行為并確保長期戰略目標的實現。但是許多中小企業管理層在日常管理和經營決策時并沒有注重對財務分析報告的利用，缺乏對財務分析報告的重視，沒有對分析出的問題進行深層次的研究解決，也沒有對預判出的風險因素等作出有效的應對措施;在日常管理中也沒有重視財務分析出的一些存在問題和形成原因，不對存在問題進行整改和改善，這樣就使財務分析失去了意義，也會降低財務人員進行財務分析的積極性。

三、提高財務分析價值的建議和對策

（一）提高認識，加強對財務分析的重視

企業要走得長遠，受制約的因素有很多，企業管理層人員的素質是一個很關鍵的因素，尤其高管層，企業面臨的內部外部環境、市場環境是不斷在變化的，管理層必須時刻洞悉這些變化給企業運營帶來的影響，而這些通過財務分析就能很好地展現出來，企業領導層、管理層應提高對財務分析的認識，要思考如何通過財務分析得到想要的結果，找出存在的風險及解決對策等，這也會給分析人員明確分析方向和目標，有助于分析人員思考如何提高財務分析的實用性和利用價值。企業領導者只有給予財務分析高度的重視，相關分析人員才會認識到自身工作的價值和重要性，企業其他部門才會給予積極的配合和支持，也有助于企業的相關流程運行和制度的執行落實，從而帶動整個管理水平的提升。

（二）規范核算和業務流程，健全制度、提高數據和信息有效性

不真實、不準確、無效的數據信息只能是自欺欺人，沒有利用價值，不但增加了工作難度，也影響了決策的正確性和時效性，企業財務信息的真實、及時、完整是提高財務分析質量的重要基礎。

首先，一是規范核算體系。提高財務人員的專業能力、提高核算水平，避免由財務人員自身核算問題、歸集口徑問題、賬務處理問題等引起的數據失真;二是加強企業內部控制制度建設，規范業務流程，制度的嚴格落實和流程的規范運行能有效提高數據信息的完整性和真實性，也能有效提高管理水平;三是要加大對財務人員的培訓，一方面是專業知識的培訓，財務理論知識和財稅政策的更新換代非?？?，財務人員要及時學習掌握及時更新才能做到規范核算。另一方面是要加強對財務人員的各項制度、流程的培訓，企業的各種制度、流程最終都是在財務反映，財務人員必須要全面了解才能完成監督執行，使各項制度和流程落實到位;四是要加強對其他部門基礎管理工作的監督和管理，大部分數據信息都是通過其他業務部門經手匯總到財務部門進行歸集分配利用的，所以各部門的基礎管理工作是否規范對數據信息的收集和傳遞影響至關重要，日常要加大對各業務部門和重點崗位人員的基礎管理工作的培訓和監督檢查，提高基礎數據信息質量。

其次，要保證數據信息的及時性。企業面對的內外部環境、市場環境變化是非?？斓模_保各類信息數據快速有效傳遞，及時進行財務分析，才能及時有效地對管理決策提供支撐依據。很多時候有些業務已經完成了財務部門卻毫不知悉，需要進行業務處理時才告知財務，大部分問題在這種情況下已成定局，沒有解決改變的辦法了，缺少了提前溝通往往會增加成本費用也給后續的業務處理增加了難度。財務分析旨在總結過去的經驗教訓，重點是要對未來的經營作出指導、防范風險，滯后的分析對企業毫無價值，因此各類信息數據的有效及時傳遞至關重要，也決定了財務分析的價值創造。

第三，要保證財務信息的完整性。企業在生產運營過程中會產生大量的數據，有些數據對于財務核算、指標測算、會計估計等至關重要，這類數據必須要保證連續性、完整性。大部分數據是需要財務人員進行再次加工的，不完整的數據信息不僅加大了財務人員的工作量和工作難度，也會影響數據質量，因此確保財務信息數據的完整性對提高工作效率和工作質量非常重要。

第四，建立科學的財務分析制度。規范財務分析，提高財務分析質量最好建立一套科學的財務分析制度。首先，設立財務分析崗位，專人負責，明確崗位職責。財務分析崗位的人員要具備較強的專業水平、豐富的工作經驗和較高的綜合素質，這樣才有可能完成較高水平的分析報告;其次，健全財務分析制度，明確分析內容，劃分定期和不定期、專項分析和整體分析等，明確分析目標、時間節點等，約束和督促分析人員及時、保質保量完成分析工作;再次，規范分析工作的業務流程，財務分析工作不是只靠財務部門獨立完成的，數據信息是通過層層傳遞至財務部的，制度中要明確要求數據信息傳遞的規范性、準確性和及時性;最后，要有激勵懲罰政策，鼓勵高效率高質量地完成工作，對工作中出現的問題或失誤等造成的不良后果，一定要嚴格追責，讓與財務分析關聯的所有人員都能自身加壓，自我完善和自我提高。

第五，提高信息化水平，市場相關信息變化非常快，在一定程度上只有依靠大數據才能讓一些系統有效運行，很多行業依賴大數據發展，在這樣的背景下，信息化水平提高意義重大，也便于企業收集統計生產運營等的相關數據信息，便于提高工作效率、提高數據的準確性，真實性;優化升級財務軟件，減少工作量、提高財務人員的工作效率，利用一些輔助便捷工具，加速數據信息的處理，提高財務分析的效率和便捷性。信息化水平的提高會有效推動整體管理水平提升。

（三）全面提高財務人員的綜合素質、培養復合型人才

現代企業對于財務的要求已經不僅僅是監督核算了，很多管理者都意識到核算只是業務鏈條的最后一步，沒有提前合理科學地籌劃運作僅通過核算是沒法實現預期目標的，這就需要從業務運作前就開始對各個環節進行分析，提前規避可能出現的問題或作好應對措施，有利于企業節約成本費用、稅務籌劃、防范風險等，這些就需要財務的全程參與，所以財務從核算到管理的轉型是企業發展的必然趨勢。財務管理的工作范疇也比傳統意義會計的核算和監督職能寬泛了許多，這也就對財務人員提出了更高要求，同時也賦予了財務人員更大的空間。

要勝任現代企業的財務管理工作，財務人員需全面提高自身綜合素質。第一，財務人員除了要有較強的專業水平以外，還要有較高的職業操守，財務人員最重要的就是恪守職業道德、加強對財務人員的職業道德教育，提高政治思想水平，牢固樹立廉潔自律意識;第二，不斷提高財務專業水平，財務理論知識和財稅政策更新換代非常快，知識得不到及時更新就會影響企業的賬務處理、財務指標，以及一些優惠政策和福利的享受，嚴重時會給企業運營埋下隱患或造成毀滅性的打擊;第三，加快由核算到管理的轉型，現代企業需要的是管理型財務，隨著信息化的發展，核算型財務將會被逐步替代，這就督促財務人員一定要從核算中抽離出來，不只是單純事后反映、監督，要有管理意識，主動參與管理，以結果為導向給經營決策提出管理意見，提升財務人員的價值;第四，注重綜合素質的積累和鍛煉，要完成從核算到管理的轉型，就要有一定的管理知識、相關業務知識、技術知識、溝通表達能力等，財務人員要加強學習，多爭取不同崗位工作的鍛煉，多與其他部門之間交流溝通，拓寬自己的業務范疇和知識面，積極思考，著力把自己鍛煉成知識廣博的復合型人才。

企業要重視對財務人員的培訓，為財務人員創造學習交流機會和鍛煉平臺，鼓勵財務人員學習管理、思考和創新，為其參與企業的經營管理和決策創造條件。

（四）加強對財務分析的應用

對于企業而言，做財務分析目的就是促使生產運營等管理行為的經濟效益目標得以實現，對財務分析出來的問題或者風險預警，相關部門或責任人能夠及時對自身工作作出針對性、有目標性調整;提高風險防范意識，及時做好相關應對措施;企業領導人要重視分析結果，并督促相關部門或責任人及時拿出整改或調整方案，以及整改或調整后的變化，制定配套的獎懲機制，這樣才能發揮出財務分析的作用。利用財務管理財務分析去指導管理行為，短期內會優化資金流量、成本費用等相關指標，長期會促使各項業務流程規范有效運行，從而提升整體管理水平，提高企業核心競爭力。

四、結語

綜上所述，通過提高對財務分析的認識、加強對財務分析的重視、規范核算和業務流程、健全制度、提高數據和信息有效性、注重對財務人員的培養、強化財務分析的運用、加強風險意識、提前做好應對或規避措施、可以全方位提高財務分析的質量，充分發揮財務分析在企業管理中的作用和價值，從而全面提高企業管理水平，提升企業的核心競爭力，促進企業長遠發展。

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（作者單位：際華三五一三實業有限公司）