加強企業審計業務質量控制的對策

李町茵

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展，市場對于企業的要求也越來越高，企業只有不斷完善內部管理職能，才能夠更好地滿足市場的需求和時代的發展。企業審計業務是企業內部管理工作中的一項重要業務，企業內部審計業務質量控制是保證企業內部審計業務水平和質量的關鍵。因此，企業應該充分重視審計業務質量控制，緊跟市場發展，不斷改進和創新審計業務，從而提高企業內部的審計管理水平。基于此，本文針對企業審計業務質量控制的特點、存在的問題以及必要性進行具體分析，并提出了加強企業審計業務質量控制的對策，希望能為企業更好發展提供一些幫助。

關鍵詞：內部審計;質量控制;對策

一、企業審計業務質量控制的概述

企業審計業務質量控制是指企業內部的審計業務部門為了使審計業務質量符合企業制定的審計標準，而針對審計業務質量所制定的規范管理政策或者體系。企業審計業務質量控制的目的就是為了保證審計項目的質量達標，并且提高企業內部審計管理部門和審計人員的審計工作效率和職業素養。具體來說，企業審計業務質量控制是企業內部審計業務管理部門管理和規范審計業務質量的方法和手段，在對企業審計業務進行質量控制時具體根據審計項目的確立流程以及結果進行監督和調查。企業審計業務質量控制不僅針對審計業務進行監督，還能夠讓企業內部的審計機構和審計人員進行自我督促和約束。企業審計業務質量控制參與審計工作的全過程，審計計劃、制定具體的審計方案、實施審計方案、得出審計結論、總結信息等一系列活動中都需要企業審計業務質量控制。

二、企業審計業務質量控制的特點

1.企業審計業務質量控制具有系統性

企業審計業務質量控制的系統性具體是指，企業審計業務質量控制不是孤立存在的個體，它與企業的其他業務存在著一定的聯系，并且受到其他因素和業務目標的影響和約束，同時企業審計業務質量控制也影響和約束著其他業務、因素以及目標。企業審計業務質量控制是保證審計業務質量的復雜有機結合體，因此，企業審計業務質量控制具有系統性。

2.企業審計業務質量控制受環境影響

企業審計業務在進行質量控制時會受到不同環境影響。一方面企業審計業務質量控制會受到審計制度、審計人員的專業技能以及我國關于審計業務的法律法規等影響;另一方面，企業審計業務質量控制會受到審計人員的主觀意愿、職業素養的高低、審計方案的可行性、審計技術的操作方法等因素的約束。

3.企業審計業務質量控制具有靈活性

企業審計業務質量控制的靈活性是指在企業內部審計項目過程中能夠針對不同的審計質量發揮不同的作用和影響。基于此，企業審計業務質量控制在審計項目過程中具有不同的內容和目標，即使針對同一審計項目，在不同時間、不同環境中，企業內部審計業務質量控制都會有所不同。

4.企業審計業務質量控制具有全程參與性

控制是一種預防和管理的手段，是在事物未完全發展起來，分析其產生的原因以及發展壯大后的后果，并及時采取制止措施，防止擴大影響的一種方式。對于企業內部審計業務進行控制，目的就是為了保證審計業務達到企業制定的標準和目標。企業審計業務質量控制是一個系統性工作，是對審計項目進行全過程的控制，并且涉及了很多其他工作和業務，具體包括制定審計項目、審計方案的制定、具體的審計實施以及最終報告等，企業審計質量控制只有全程參與審計質量工作才能夠保證審計的質量達標。

三、企業內部審計業務質量控制的原則

企業內部加強對審計業務的質量控制時，必須要遵守一定的質量控制原則，只有這樣才能夠更好地保證審計業務質量控制的開展和運作。

首先，企業內部加強審計業務質量控制時應該遵守整體性原則。企業內部審計業務質量控制針對企業審計業務的全部活動過程。因此，審計人員應該遵循整體性原則，在進行企業內部審計業務質量控制時，應全程參與并保證不落下任何一個審計環節，從而保證審計業務質量控制落實到企業內部審計業務的每一個環節，提高審計工作的質量和效率。與此同時，企業還應該針對審計質量控制部門進行分權管理，進而提高審計人員的責任感，讓審計人員更加積極投身于審計業務質量控制工作中來。

其次，企業內部加強審計業務質量控制應該遵循規范化原則。由于企業內部審計業務質量控制所涉及的工作內容較為復雜和寬泛。因此，在企業內部審計業務質量控制過程中應該遵循規范化原則，對審計業務的開展和運作進行科學具體的規劃和設計，并制定實施方案。審計人員在審計質量控制中嚴格遵照方案來進行，這樣不僅能夠讓審計人員明晰自己的工作任務和職責，更好的保證審計工作的有序開展和進行，還能夠在最大限度上提高審計工作的效率和質量。

最后，企業內部加強審計業務質量控制應該遵循科學性原則。企業內部審計業務質量控制中遵循科學性原則，能夠保證企業內部審計質量控制工作長時間高效率地運作下去。企業內部審計業務質量控制只有對審計業務的各個環節進行科學控制，并合理科學地規劃審計人員的工作任務，才能夠保證企業審計業務質量管理長久高效地運作下去。除此之外，企業還應該在遵循科學性原則的基礎之上，結合企業審計部門的實際情況制定與之相匹配的審計工作管理制度和管理體系，從而提高企業內部審計業務質量控制的正常開展和進行。

四、影響企業審計業務質量控制的因素

1.企業內部未建立起完善的審計業務質量控制制度

當前，我國很多企業內部都未能充分建立起完善的審計業務質量控制制度，從而導致公司不能夠制定完整的審計項目方案和計劃、審計項目記錄沒有系統性，造成企業無法再次進行審計數據的檢查，更不能完成企業規定的三次復查。除此之外，由于企業內部未建立起完善的審計業務質量控制制度，從而導致企業在質量責任劃分工作中也無法建立起相應的責任制度。審計質量責任制度關系著每一個員工的工作職責，只有建立起審計質量責任制度，員工才能關注自己工作的質量，才能真正控制審計項目的質量。企業內部的審計業務質量控制具體包括了內部審計質量控制制度、獎勵制度、追責制度等，其中追責制度是關鍵。有的企業由于未健全追責制度，導致企業內部審計人員工作態度散漫、缺乏風險防范化解意識，對待審計項目工作不認真，從而出現審計錯誤。在這種情況下，由于企業沒有健全的追責制度，很難將責任落實到具體的審計人員身上，從而造成企業的經濟損失。

2.企業內部審計業務質量控制方式單一化

行之有效的企業內部審計業務質量控制方式包含內部審計約束制度、內部審計監督制度、內部審計考核制度等。但是目前我國企業內部審計業務質量控制方式單一化。當前企業內部審計業務質量控制由于受到審計流程、審計人員編制等多方面的制約，在監督制度中僅限于對審計人員是否簽字、項目相關手續是否齊全等基礎工作進行監督，并且還未能建立起復審制度，使得監督工作一直處于表面化。很多企業內部還缺乏完善的審計質量考核制度，現有的考核制度更注重對于結果的考核，缺乏公平性。

3.企業內部審計業務質量控制的標準較低

很多企業內部的審計業務質量控制的標準較低，存在著審計方式單一化、盲目取證造成證據的關聯性不大、審計工作記錄沒有系統性、復查落實不到位、提出的審計建議可行性不高等問題。由于企業內部審計業務質量控制的標準較低，導致企業內部出現大量水平不高的審計報告、以及審計人員對審計中存在的問題所做的淺顯化分析。基于此，企業內部審計業務質量控制的標準較低，將會造成審計人員的工作態度散漫，從而影響審計工作開展的進度和效率。

4.企業內部未建立起健全的審計質量評價標準

企業內部的審計質量評價標準是保證審計業務質量的關鍵因素，企業只有建立起健全的審計質量評價標準才能夠更好地開展審計工作，從而提高審計工作的效率和質量。然而，我國目前很多企業都未健全審計質量評價體系，甚至有一些企業根本沒有建立審計質量評價體系，只是單純對審計人員的工作量來判斷審計質量，這在一定程度上將會導致審計誤差的出現，甚至影響企業內部的整體審計工作的開展和運作。

5.企業審計業務人員的專業素養有待提高

首先，當前我國很多企業對于審計業務不夠重視，甚至有的企業沒有專門的審計管理部門，企業的審計業務質量控制一般由企業的財會人員來管理和審核，這不僅會造成審計業務的失誤，還會降低企業審計業務的質量和效率;其次，由于審計業務復雜且工作量較大，審計人員忙于工作而忽視了提高自身的專業素養，從而影響企業審計業務水平和質量的整體提升。最后，企業在最初進行審計人員招聘時，沒有制定規范化的招聘標準，同時在審計人員入職之后也沒有進行培訓，從而造成審計工作效率低下，甚至阻礙著企業的向前發展。

五、對企業審計業務進行質量控制的重要意義

1.對企業審計業務進行質量控制能夠提高審計業務質量

首先，企業審計業務質量控制是保證企業審計業務質量的關鍵，是為了提高企業內部審計業務質量控制而專門服務的，企業內部審計業務質量控制體系的各個部門和機構統籌起來充分發揮最大價值，從而更好地保證和提高企業內部審計業務質量和效率。因此，只有對企業內部審計業務建立起審計質量控制體系，并進行嚴格的質量控制，才能夠實現企業審計業務質量控制;其次，建立企業內部審計業務質量控制體系符合企業審計企業的需求。建立企業內部審計業務質量控制體系能夠讓審計質量控制活動貫穿于企業審計業務的全過程，具體包括了制度、審計人員、專業素養等。這樣不僅可以保證審計業務的質量，還能夠在審計過程中及時發現問題并進行處理。因此，建立企業內部審計業務質量控制體系符合企業審計業務的需求;最后，建立企業審計業務質量控制體系是企業審計工作的制度支撐。隨著市場競爭的愈發激烈，企業只有審計業務中建立起完善的審計質量控制體系，才能夠保證審計工作更加規范化、合理化、科學化，在審計工作出現問題時可以有完善的制度可依靠并利用審計質量管理體系有針對性地解決問題。

2.對企業審計業務進行質量控制能夠有效防范化解審計失誤和風險

就我國當前企業內部的審計業務來看，由于沒有加強企業審計業務質量控制，其審計業務的各個環節都存在著一定的失誤和風險。而建立企業內部審計業務質量控制體系能夠有效地防范化解審計失誤和風險，提高審計工作質量和效率。因此，企業應該建立起科學規范的企業內部審計業務質量控制體系，并制定與之相匹配的審計質量控制制度，規范審計業務標準，對審計人員的專業技能和職業素養進行定期培訓。除此之外，企業還應該設置專門的監督部門對審計工作進行監督和督促，從而有效防范化解企業內部審計業務的失誤和風險，提高企業的競爭優勢，推動企業的更好發展。

六、加強企業審計業務質量控制的具體措施

1.提高審計人員的專業技能和綜合素養

企業應該結合內部審計工作的實際情況，有針對性的審計人員進行專業技能和綜合素養的培訓。企業內部審計業務質量控制是保證企業審計業務質量的關鍵因素，具有整體性和系統性，需要審計人員的全程參與并采取專業的審計質量控制措施。這就要求審計人員要具備良好的專業技能和綜合素養，如果審計人員不具備良好的專業技能和職業素養將會導致審計工作出現差錯和失誤、不能及時在審計工作中發現風險或問題、面對審計中存在的問題不能采取有效的解決措施等一系列問題，從而影響審計質量控制工作的整體進程和質量。因此，企業應該要加強培訓審計人員的專業技能和綜合素養。在日常審計工作中，企業審計部門可以針對審計人員制定管理制度，以便更好地規范審計人員的思想態度以及工作效率，進而實現企業內部審計業務部門工作人員專業技能和綜合素質的總體提高，推動企業的更好發展。

2.建立健全企業內部審計管理部門

企業內部審計業務質量控制是保證企業審計質量的關鍵因素，但是目前我國很多企業都未能充分重視企業內部審計業務質量，甚至有的企業并沒有建立起企業內部審計管理部門，其審計業務工作一直由財務部門進行管理，這在一定程度上阻礙了企業審計工作的順利開展和正常運行，甚至阻礙了企業的發展。因此，企業應該在充分了解市場需求和自身實際發展情況的基礎上，建立健全企業內部審計管理部門。首先，企業管理者應該充分了解建立企業內部審計管理部門的重要性，并向企業內部員工普及建立企業內部審計管理部門的意義。只有做好領導和員工的思想工作，建立企業內部審計管理部門才能夠在領導和員工的支持下順利開展。其次，企業管理者應該在審計管理部門中建立起行之有效的管理制度，為企業內部審計管理部門開展工作提供制度保障，同時規定企業內部審計管理部門具有一定的獨立性，不附屬于任何部門之中，從而保證審計人員在進行審計工作時不受其他工作的困擾，提高審計工作的質量和效率。最后，企業還應該制定審計工作考核制度，規范審計人員的工作行為和工作態度，讓審計人員在嚴格的考核制度下保證審計工作的質量并提高審計工作的效率，進而保證內部審計管理部門的工作正常開展和運作。

3.合理規劃企業內部審計工作

企業應該對企業內部審計工作進行合理規劃，并將實際的審計工作量以及難易程度與審計人員的專業能力和綜合素養進行合理匹配，開展具體的、有針對性的審核工作劃分。首先，企業應該對市場發展狀況進行具體考察，并結合企業自身的發展情況對審計工作進行規劃和控制，進而保證審計質量。其次，企業應該積極汲取其他企業內部審計工作的優秀經驗，對自身企業內部審計工作進行改進和創新，按照審計人員的崗位職責合理分配和規劃工作任務，以保證企業內部審計工作的合理性、規范性、科學性，確保企業內部審計業務質量控制長期高效地發展下去，進而推動企業在激烈的市場競爭中占據競爭優勢，實現企業的可持續發展。

七、結束語

近幾年來，隨著我國經濟社會的不斷發展，各種類型和規模的企業也逐漸開始增多，市場競爭愈發激烈，而審計業務質量控制作為提高企業審計業務質量的關鍵因素，對于企業在激烈的市場競爭中搶占競爭優勢具有重要意義。因此，企業必須要充分重視內部審計業務質量控制，提高審計人員的綜合素質和職業技能，建立起行之有效的企業內部審計業務質量控制管理體系和管理制度。除此之外，企業還應該不斷創新和完善企業內部審計業務質量控制的方法和手段，從而提高企業內部審計業務質量控制的水平和效率，推動企業的更好發展。

參考文獻：

[1]宋钖.加強企業內部審計質量管理的途徑[J].中國鄉鎮企業會計，2019（5）：198-199.

[2]梁慧.加強企業內部審計質量管理的路徑研究[J].現代企業文化，2021（24）：175-176.

[3]李媛媛.加強企業內部審計質量管理的有效途徑初探[J].經濟師，2016（1）：166-167.

[4]戚冰.關于加強企業內部審計質量管理的探討[J].當代經濟，2012（12）：26-27.

[5]高雅麗.加強對國有企業內部審計業務指導和監督的路徑初探[J].經濟研究參考，2019（11）：107-112，127.

[6]張嬋.國有企業內部審計質量控制研究[J].現代審計與會計，2022（3）：9-11.

[7]鄭學友.加強和完善企業內部審計的質量管理[J].經濟技術協作信息，2007（19）：72.

[8]劉軍.論企業內部審計工作質量的控制與考核[J].中國商論，2017（30）：101-102.

[9]竇紅娟.企業內部審計質量提高之策[J].中國石油企業，2011（11）：74-75.

[10]潘慈云，馬忠民.加強公司內部審計質量控制探討[J].行政事業資產與財務，2013（10）：74-75+82.