與時俱進 奮發有為 推動經濟責任審計高質量發展

本刊編輯部

黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視審計監督工作，2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱兩辦新規），對經濟責任審計提出了新的、更高的要求。各個組織也不斷加強對內部管理干部的經濟責任審計，其在內部審計業務中的比重越來越高。中國內部審計協會根據經濟責任審計的新形勢、新任務、新要求，遵循兩辦新規，及時修訂發布了《第2205號內部審計具體準則——經濟責任審計》和《第3204號內部審計實務指南——經濟責任審計》（以下分別簡稱《準則》和《指南》）。

為了解《準則》和《指南》在審計實務中的運用情況，進一步推動經濟責任審計高質量發展，2022年7月，中國內部審計協會組織召開了“經濟責任審計準則和指南在審計實務中運用情況”專題座談會，邀請11家企業金融機構、12家行政事業單位的代表參加，審計署內部審計指導監督司派員到會指導。

會上，中國人民銀行內審司司長鐘平，中國民用航空局審計中心副主任胡嘉，教育部財務司審計處處長徐薇，國家衛生健康委員會財務司審計評價處處長齊劍鋒，國家稅務總局督察內審司審計監督處處長趙建軍，國家市場監督管理總局科技財務司審計室主任黃秋，中國科學院監督與審計局審計室主任嚴楓，中央廣播電視總臺辦公廳審計三處處長許萌，人民日報社辦公廳審計處處長范清，工業和信息化部財務司審計處副處長岳筠，交通運輸部財務審計司審計處副處長張興，北京大學審計室副主任雷洋昆;中國五礦集團有限公司審計部部長趙曉紅，中國鐵道建筑集團有限公司總審計師、審計監事部總經理劉正昶，中國核工業集團有限公司審計與法務部總師、副主任欒韜，中國工商銀行股份有限公司內部審計局副局長王豐，中國石油化工集團有限公司審計部副總經理呂紅兵，國家電網有限公司審計監管部副主任史厚云，中國移動通信集團有限公司內審部副總經理曹迎春，中國機械工業集團有限公司審計部副部長徐龍民，大家保險集團有限責任公司審計中心總經理劉慧博，北京首都創業集團有限公司總審計師李章，中國中車集團有限公司審計風險與法務中心審計高級主管岑祖標等，作了交流發言。審計署內部審計指導監督司二處處長朱江、三處副處長張玉竹在聽取參會代表的交流發言后，談了參加座談會的感受，并就如何落實《準則》和《指南》，進一步推動內部經濟責任審計高質量發展發表了意見。中國內部審計協會會長鮑國明最后作了會議總結發言。現將座談會上參會代表發言的主要觀點綜述如下。

一、對《準則》和《指南》的總體評價

與會代表普遍認為，《準則》和《指南》緊扣黨和國家關于審計工作的新部署和新要求，充分反映了近年來內部審計部門經濟責任審計工作的理論、實踐和制度成果，對堅持和加強黨的全面領導，建立健全內部審計部門經濟責任審計領導體制、業務管理和審計質量控制等方面具有重大意義。其特點體現在三個方面：一是把握系統性和全面性。與協會2011年發布的《內部審計實務指南第5號——企業內部經濟責任審計指南》和2016年發布的《第2205號內部審計具體準則——經濟責任審計》相比，此次《準則》和《指南》在體例和內容上做了較大幅度調整和充實細化，增強了系統性和邏輯性，全面介紹了經濟責任審計“為什么審”“審什么”“怎么審”以及“審計結果如何運用”等重要內容。二是把握規范性和指導性。《準則》力求與兩辦新規的主要內容和精神實質保持一致，是內部審計部門在開展經濟責任審計工作中的具體規范。《指南》以問題為導向，注重適用性和指導性，為經濟責任審計實踐提供規范的指引，附錄部分還包含審計通知書、述職報告、審計報告、審計結果報告等模板，方便內部審計人員參考使用。三是把握先進性和創造性。《準則》和《指南》在依據兩辦新規基礎上，結合內部審計部門的實際情況，突出內部管理干部經濟責任審計的特點，在經濟責任審計計劃管理、程序優化、審計內容創新、審計報告撰寫、審計評價和結果運用完善等方面進行了探索，有利于不斷提升各單位實施經濟責任審計的質量和成效。

二、落實《準則》《指南》，大力開展經濟責任審計的主要舉措

（一）堅持和加強黨對審計工作的領導，完善頂層設計，統籌經濟責任審計工作部署

內部審計機構和人員心懷“國之大者”，圍繞黨中央決策部署和組織重點工作，完善審計工作頂層設計，創新體制機制，通過成立黨委（黨組）審計委員會、經濟責任審計工作聯席會等組織協調機制，積極推進總審計師制度，加強對經濟責任審計的組織領導。強化規劃和計劃統籌，突出任中審計，實行分類管理，積極落實審計全覆蓋要求。

中國人民銀行鐘平認為，要做好《準則》和《指南》在審計實務中的運用，應完善頂層設計，統籌工作部署，構建集中統一、全面覆蓋的審計監督體系，做到重大政策措施部署到哪里、公共資金運用到哪里、公權力行使到哪里，內審監督就跟進到哪里，實現審計數量與質量的統一。人民銀行內審司每年制定經濟責任審計方案和審計計劃，確保審計內容、審計對象的有形覆蓋和有效覆蓋。

中央廣播電視總臺許萌認為應不斷健全完善審計管理體制和運行機制，總臺2021年4月成立審計委員會切實加強對審計工作的全面領導，經濟責任審計工作在審計委員會直接領導下開展。

人民日報社范清介紹，人民日報社成立由編委會領導、分管社領導任會議召集人、7個部門單位主要負責同志任會議成員、相關同志任會議聯絡員的審計工作聯席會議議事機構，邀請中央紀委國家監委駐社紀檢監察組參加聯席會議，明確聯席會議和各成員單位的主要職責，構建各司其職、相互配合的聯動機制。審計工作聯席會議辦公室設在辦公廳審計處，力求以五年為周期推進報社領導干部經濟責任審計全覆蓋。

中國五礦集團有限公司趙曉紅介紹，中國五礦集團審計部對審計體系按照“統一領導、雙重負責”的原則統籌管理，以“上下聯動、各有側重”的方式開展工作。在落實《準則》和《指南》中“加強計劃統籌”方面，集團總部發揮體系合力，統籌考慮總部和二級單位經責審計需求，統一納入總部審計計劃中，由總部和二級單位審計機構組成聯合審計組共同實施開展，實現“一審多果”“一審多用”。

中國鐵道建筑集團有限公司劉正昶提到要堅持頂層設計、問題導向和統籌協調的原則，穩步推進總審計師建設，強化經濟責任審計的組織領導。作為國資委八家總審計師試點單位之一，公司制定《總審計師試點工作實施方案》和《總審計師考核評價辦法》，全系統總審計師目前增加至70位，其中所屬1家二級單位總審計師為集團副總經理職級，31家三級單位總審計師為公司副總經理及以上職級。

中國工商銀行股份有限公司王豐認為應層層壓實工作職責提升履職能力。工行內審明確各內審分局局長是經濟責任審計工作的第一責任人;分局局長或副局長在經責審計項目中要擔任審計組長，深入參與審計全過程;分局局長、審計組長和主審人在報告撰寫中，要逐級負責，把好審計質量關。

中國石油化工集團有限公司呂紅兵介紹，中石化成立黨組審計委員會，直屬企業成立黨委審計工作領導小組，全面領導本單位審計工作;建立審計工作報告督導機制與重要事項下級向上級報告制度。各直屬企業審計發現的重大損失、重要事件和重大風險、企業審計部門負責人任免和年度績效考核結果、企業審計工作開展情況每年按時向集團審計部報告。

中國移動通信集團有限公司曹迎春介紹，中國移動按照《準則》和《指南》“實行分類管理”的要求，明確審計對象范圍，建立審計對象信息庫，做到應審盡審;根據領導人員任職單位的性質、規模及權責，針對國有資產規模大、崗位權責重的審計對象采取以任期審計為主、離任審計相結合的方式;科學制定中長期審計規劃，根據審計對象、任職周期和年限對任期經濟責任審計覆蓋進度做出預先安排，有計劃地推進審計全覆蓋。

中國機械工業集團有限公司徐龍民介紹，國機集團落實以任中審計為主的要求，不再強調逢離必審，制訂經責審計計劃時，由審計部主導，與組織人事部門進行商議，統籌干部管理需要與審計資源供應關系，使得每年審計項目相對均衡，避免了項目數量大小年，有效保證審計質量。

北京首都創業集團有限公司李章介紹，在創新體制機制與工作方法上，首創集團于2021年11月制定實施《內部審計體制改革方案》及配套《委派總審計師管理辦法》，建設黨委領導、董事會直管、統派結合、縱向貫穿的大審計中心。這是首創內審“十四五”時期的重大體制機制改革創新，在北京市屬國企里屬首例，為加強經濟責任審計的統一領導和管控提供了制度和機制保障。

中國中車集團有限公司岑祖標介紹了中車集團依據所屬子公司的業務模式、資產規模和風險程度，堅持突出重點和講求效率的原則，分類實施經濟責任審計，突出對重點領域、風險高發項點的審計監督。制訂五年審計規劃，各級子公司領導人員每任期審計一次，做到“全覆蓋、全穿透、無死角、無漏洞”。

（二）建章立制，持續完善經濟責任審計規章制度體系，提高審計標準化、規范化水平

內部審計機構和人員堅持依法規范審計，通過建立健全經濟責任審計相關制度，明確審計職權、審計內容和審計程序，完善審計質量管理機制;制訂標準文書模板、作業指引，建立法規、案例等資料庫，強化業務指導。經濟責任審計工作的制度化、規范化水平不斷提高。

中國民用航空局胡嘉認為應建立健全業務制度，提高審計標準化、規范化水平。民航局審計中心針對經責審計發現問題編制了國有資產、基本建設、政府采購、招投標等8部《審計常用問題定性表述及適用法規指引》;修訂審計中心政策法規庫，結合《準則》《指南》內容對審計中心經濟責任審計指南進行修訂;制定審計質量控制辦法和審計項目審理辦法，明確了各層級質量控制責任，實現審計全流程控制。

教育部徐薇認為應完善制度，提升經濟責任審計工作的規范化水平。教育部近年先后制定了經濟責任審計工作規定、履行經濟責任風險提示清單等制度，以及經濟責任審計工作規程等內部工作規范。2021年按照兩辦新規有關要求精神，結合工作實際以部黨組名義印發了《教育部直屬高校和直屬單位主要領導人員經濟責任審計規定》，推動經濟責任審計工作進一步規范化和科學化。

國家稅務總局趙建軍介紹了稅務總局根據兩辦新規及《準則》《指南》修訂印發《全國稅務系統主要領導干部經濟責任審計規定》。在規范審計程序和文書方面，根據《指南》提供的審計各階段工作規定與各環節具體要求、附錄模板，完善經濟責任審計文書模板，供系統參考使用。

國家衛生健康委員會齊劍鋒提到衛健委根據《準則》《指南》，結合本單位實際完善了經責審計制度體系，根據行業特點進一步細化重要條款，明確了經濟責任審計聯席會議制度。修訂完善經責審計文書模板，不斷推進經責審計規范化、標準化。

國家市場監督管理總局黃秋介紹，近年市場監督管理總局陸續制訂《關于內部審計工作的規定》《領導干部經濟責任審計辦法》等制度，編制《審計工作制度匯編》及其電子書。開展編制審計操作指南課題研究，對照中央及總局涉及八項規定精神的相關制度梳理審計問題風險點。編制《國家市場監督管理總局領導干部經濟責任審計操作指南（事業單位經濟責任審計篇）》，進一步完善總局內部審計工作制度。

中國科學院嚴楓提到中科院2022年初印發了《中國科學院院屬事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》。同時，參照《指南》編寫《中國科學院院屬事業單位主要領導人員經濟責任審計工作指引》，在操作層面進一步規范經濟責任審計業務。

工業和信息化部岳筠提到工信部印發《工業和信息化部所屬單位主要領導干部經濟責任審計規定》，將監督關口前移，加強任期經濟責任審計;印發《工業和信息化部審計聯席會議議事規則》，完善成員司局之間的溝通配合機制，形成常態化、規范化協作機制。

中國核工業集團有限公司欒韜介紹，中核集團2022年對標《準則》和《指南》有關要求，先后修訂《經濟責任審計聯席會議工作辦法》《年度審計項目計劃管理辦法》，完善經濟責任審計工作方案和報告模板，規范經濟責任審計內容和審計程序。

中國移動通信集團有限公司曹迎春介紹，在兩辦新規發布后中國移動第四次修訂印發《經濟責任審計管理辦法》，內審部建立“管理辦法+實務指南”的經濟責任審計制度體系，結合行業特點及經營實際編制《經濟責任審計框架指引》，并適時進行動態優化。設立經責審計基礎資料庫與標準化作業模板，為審計人員提供有力的制度依據和案例信息支撐。

（三）積極探索，創新審計模式，豐富審計手段，靈活運用《準則》《指南》開展內部審計活動

內部審計機構和人員勇于實踐創新，抓好經濟責任審計的著力點，突出對重點領導干部和重點領域、重大事項、關鍵環節的審計;改革審計組織方式，現場審計與非現場審計相結合，經濟責任審計與其他審計項目、其他監督形式相協同，高效利用審計資源;堅持科技強審，加強審計信息化建設，不斷探索大數據分析等新技術方法的應用;加強審計質量管理，落實項目全流程管控，加大項目復核、審理力度。

中國人民銀行鐘平介紹，人民銀行參照《準則》和《指南》不斷完善審計程序與方法，開發并升級輔助審計系統和業務綜合管理系統，建立重要業務和財務審計數據庫。統籌運用現場和非現場審計方法，嚴格落實項目全流程質量控制，著力深化對新問題新趨勢和重大風險隱患的系統分析，提出有針對性的審計建議，確保內審工作權威高效。

教育部徐薇介紹教育部在開展經濟責任審計過程中，優化組織形式，以分管司領導為組長，加強組織領導;審計處干部和直屬高校審計負責人為副組長和主審，加強過程管控;審計組成員由特約審計員、直屬高校審計處工作人員、事務所工作人員三部分人員組成，既發揮高校審計人員熟悉教育行業的專業優勢，又鍛煉教育審計隊伍。

中國科學院嚴楓介紹，中科院引入中國內部審計協會、南京審計大學等課程，舉辦各類內部審計培訓班;堅持以審代訓，抽調內審骨干人員組織開展審計示范項目;舉辦優秀審計項目評選，充分發揮示范和導向作用。同時，升級內部審計數據填報與統計管理平臺;完成審計信息系統升級并在部分經濟責任審計項目中予以應用;創建“科苑內審”交流平臺，向內審人員推送 “科苑內審”電子期刊，促進資源共享。

工業和信息化部岳筠提到工信部堅持黨政同審、同審同責，以經濟責任審計工作為主線，推動經濟責任審計與其他監督形式的協同貫通，優化資源整合和信息共享。不斷探索應用大數據審計方法，利用部財務共享中心、有關業務平臺等信息系統優勢，開展大數據審計，實現跨單位、跨年度、跨領域綜合比對和分析。通過歷年審計數據對比、重點領域研究，著重解決“屢審屢犯”，整改長效機制不健全等問題。

交通運輸部張興介紹，交通運輸部堅持直接審計為主的審計模式，由財務審計司派員擔任組長，抽調部屬單位財務審計人員組成審計組;少數審計項目委托部屬單位內審機構承擔，不向社會中介機構委托。堅持“一審多項”“一審多果”，在開展經濟責任審計時同步開展過“緊日子”專項審計、內部控制專項檢查、財務審計“基層基礎基本功”建設專項審計調查等工作，減輕基層負擔，擴大審計成果。

中央廣播電視總臺許萌認為，應結合總臺的特殊屬性找準經濟責任審計的切入點和著力點，在審計中不僅關注經濟效益，更重點關注社會效益，宏觀著眼、中觀剖析、微觀入手，以資金資源資產的管理、分配和使用為基礎，以權力運行和責任落實為重點，加強對任期內業務發展、財務收支、政策執行、重大決策、內部管理及廉潔自律等方面的關注和監督，確保總臺事業和經濟發展的質量和效益。

中國鐵道建筑集團有限公司劉正昶介紹，中國鐵建聚焦經濟責任，建立任期經濟責任審計對象的履職負面清單和免責清單。結合企業實際對經濟責任審計與海外業務、資本運營項目、房地產開發等企業管理的重點板塊采取統一組織、統一工作方案、統一評價標準、統一處理原則、統一結果報告格式的“五統一”聯合審計方式，取得較好效果。

中國核工業集團有限公司欒韜介紹，中核集團積極試行“任前經濟責任審計告知”程序，建立“任中自查自糾”工作機制，及時揭示問題、整改問題。同時，中核集團建立審計工作結果責任制，落實內部審計機構、審計組長、主審和審計組其他成員的審計責任;制定審計報告復核和審理程序，對重要審計報告落實交叉復核管理要求;建立中介機構備選庫，對中介機構實施后評價和動態管理，經濟責任審計工作質量顯著增強。

中國工商銀行股份有限公司王豐介紹，工商銀行在開展經濟責任審計中注重提升審計視角，通過對相關“一把手”典型案例的復盤分析，查找薄弱環節，實現“從人到事、以事找人”的轉變，聚焦監督職責全面發力，緊盯重點領域突出問題動真碰硬，補齊治理能力短板。對經濟責任審計對象實施分類管理，重點加大對辭職離行領導干部的審計力度，關注離職去向單位與離職前分管領域的業務關聯性和相關業務的合規性，提升對授信審批、投融資、不良處置、大額采購等重點領域和關鍵環節的審計敏感性。深化專業團隊建設，根據近年來項目參與程度、發現問題質量、報告撰寫能力等，篩選確認經濟責任審計核心團隊成員，實行名單制管理。成員覆蓋銀行各主要業務領域，保持相對穩定。同時根據不同項目被審計對象的分管工作，靈活組合相關專業領域審計人員有針對性地開展審計。

中國石油化工集團有限公司呂紅兵談到，中石化在經責審計工作中抓住關鍵環節，做深做透審前調查、加強審計過程把控、建立審計項目審理和集體審議機制，同時充分利用信息化手段提高審計精準度，壓縮現場審計時間，使審計項目組織方式由“橄欖型”向“啞鈴型”轉變。

國家電網有限公司史厚云介紹了國家電網深化數字化應用提升審計質效的探索實踐。近年來通過在經責審計中持續加大數字化審計應用力度，高質高效拓展審計檢查范圍，實現無死角、無盲區;將數字化遠程審計固化為審計標準動作，2022年部分經責審計已實現“全遠程審計，全在線管控”的審計作業新模式;構建覆蓋全業務、全流程的審計質量體系，對照《準則》《指南》等要求逐年修訂全公司統一的經責審計指導意見、質量管控標準和評價指標體系，對照開展項目質量多維在線審理，統一審計標準，嚴格質量管控。

中國移動通信集團有限公司曹迎春提到中國移動創新構建領導人員履職情況“經濟畫像”評價體系，積極利用信息化技術優勢推進審計數智化轉型，全面應用“現場+遠程+云化”的審計工作模式，遠程集中提取全量數據，應用大數據和人工智能技術建立數據審計模型、開展大數據審計分析。同時利用云平臺等技術實現審計數據實時高效分析，實現對審計重點全量審計、問題查深查透，有效解決經濟責任審計廣覆蓋和深挖掘間的矛盾，有力保障經濟責任審計遠程開展的質量效果。

大家保險集團有限責任公司劉慧博介紹了大家保險在審計評價方面堅持審計評價標準“求同存異”原則，除對所有高管均評價與其職責相關的KPI和重點工作任務完成情況，保持評價標準一致性的“求同”外，對于合規負責人、首席風險官、總精算師等專業高管的審計，還依據專業監管制度要求對其履行專業職責情況進行“存異”的審計評價，賦予評價標準特殊性。

北京首都創業集團有限公司李章介紹，首創集團將《準則》《指南》的操作規范分解到項目全流程管理各個環節，通過審計中心統籌項目安排，以融合式、嵌入式、“1+N”等組織方式統一指揮調度。審計項目實施采用大審計模式，總部統領、上下結合、統一組織、協同作戰;有效利用“項目臺賬”和“風險地圖”兩大利器，依托審計信息化平臺及被審計單位信息系統建立全樣本數據庫，加強業務數據、管理數據及財務數據的綜合比對和關聯分析，獲取可靠充分的審計證據。

中國中車集團有限公司岑祖標介紹中車集團成立審計共享業務中心，除承擔集團審計計劃工作外，還承接各子公司委托的審計項目，充分利用中心人員和工作案例，每年自主開展兩次實戰化培訓和季度業務學習，強化集團審計工作“上審下”要求，實現集團審計資源的集中整合和協調共享。

（四）堅持標本兼治，深入推進審計發現問題整改和審計結果有效運用，提升審計監督成效

內部審計機構和人員積極促進審計整改和結果運用，做好審計監督“后半篇文章”。推動各單位建立健全審計整改工作機制，明確審計整改各方責任;通過下發整改清單、跟蹤檢查、對賬銷號、整改“回頭看”等方式，加強對審計整改的閉環管理;通過將審計結果及整改情況納入考核內容、實施追責問責、歸入本人檔案、作為選人用人和相關決策重要依據、提交分析研究報告、出具風險提示清單、通報典型案例等方式，加大審計結果的運用力度;加強與紀檢監察、巡視巡查、組織人事部門的信息溝通、工作協調與成果融通，著力把審計整改成果轉化為組織治理效能。

中國人民銀行鐘平介紹，人民銀行結合新制度出臺《關于加強內部審計整改工作的意見》，加大整改跟蹤核實力度，及時通報苗頭性、傾向性、普遍性問題，促進對照整改。在審計成果運用方面，加強與紀檢監察機關、巡視、組織人事部門及業務司局的溝通協調，一體推進揭示問題、規范管理與促進改革，確保問題發現、整改落實、結果反饋、成果運用各環節工作高質高效。

中國民用航空局胡嘉介紹，民航局建設審計整改跟蹤系統實現整改鏈條的貫通，下發整改問題清單，被審計單位上傳整改資料，按季度審核及最終審定后實現審計整改的建檔、銷號的閉環管理。整改系統還可對整改信息進行多維度統計分析，實現整改問題清單式管理、動態跟蹤、結果可視化的監督效果。加強審計結果應用，建立直屬單位經濟管理風險評級指標體系，根據履行經濟責任重要程度將直屬單位分類建立風險評級指標體系，根據評級結果分類施策，科學編制審計計劃，合理配置審計資源，推進監督關口前移。

教育部徐薇認為應強化結果運用，強化整改促管理，印發《教育部經濟責任審計整改工作辦法》，建立問題清單對賬銷號制度、審計整改檢查全覆蓋和審計整改督查制度、責任追究制度等。提示風險重預防，印發經濟責任審計通報，在一定范圍內公開被審計單位的主要問題。梳理并印發《教育部直屬高校主要領導干部履行經濟責任重要風險提示清單》，將事后追責轉變為事前預防。共享審計結果，加強部門協同，在開展審計項目時注重與巡視督察、紀檢監察工作的協同。

國家稅務總局趙建軍介紹，稅務系統將經濟責任審計結果報告以及審計整改報告歸入被審計領導干部人事檔案;內審部門會同考核考評、人事部門將審計結果計入數字人事系統;將審計結果推送人事、黨建、業務主管部門和紀檢機構，推動成果共享，提升內部審計的撬動作用。

中國科學院嚴楓介紹，中科院進一步強化審計發現共性問題研究，選取典型問題形成工作研判機制。連續兩年編制全院內部審計的共性問題研判分析報告在院黨組會上進行匯報，切實推進審計發現問題整改落實。

中國五礦集團有限公司趙曉紅介紹，中國五礦新修訂的《經濟責任審計管理辦法》明確在經營業績考核中將審計結果和整改情況作為重要依據。始終堅持風險金管理制度，只有在經濟責任審計后才能釋放企業負責人的風險金。推動經責審計整改與追責問責工作同部署相結合，按照分層分級追責原則，針對違規并造成資產損失或不良后果的問題嚴肅追責問責，產生重大風險和重要不良影響的問題須上追一級，確保真改實改。

中國石油化工集團有限公司呂紅兵認為，在推動全集團落實審計整改長效機制方面，中石化做實企業履行審計整改的主體責任。督促各單位“一把手”認真履行第一責任人職責，以上率下直接抓，對重要問題的整改，做到親自過問、親自協調、親自推動，納入領導班子重要議事日程。督促各級管理部門切實履行管理責任，形成抓整改的合力，著力把審計整改成果轉化為治理效能，防止問題屢審屢犯，徹底根治頑瘴痼疾。在持續提升審計成果轉化利用效果方面，通過定期匯報、問題推送、專題報告、提級督辦推動審計整改。在對重點問題的提級監督中，向整改工作推進不力企業發送督辦函，對重點企業進行現場督導，實施問題整改“回頭看”，對拖延整改、弄虛作假的單位進行約談問責。

三、完善《準則》《指南》，提升經濟責任審計質效的意見建議

與會代表還就如何完善《準則》《指南》，如何進一步提高經濟責任審計質量，充分發揮經濟責任審計作用，提出了寶貴的意見和建議。

一是關于審計項目安排和組織方式。建議明確對已經開展了任中審計的領導干部如何安排后續審計;建議進一步厘清經責審計與人事任免、巡視巡察、落實黨風廉政建設責任等其他監督方式的職責劃分和協同的重點等;建議進一步明確經責審計“全覆蓋”的具體內涵和要求，能夠考慮審計資源，合理確定審計頻次、靈活安排審計方式;建議進一步加強對非現場審計工作的指導。

二是關于審計對象范圍及其經濟責任的劃分。建議進一步細化黨政同責、同責同審的要求;進一步明確審計對象范圍，特別是黨委書記、法定代表人、董事長、總經理的經濟責任界定原則。

三是關于審計內容和方法。建議進一步明確政策跟蹤審計、生態環境保護審計的審計目標、實現路徑等;充實黨政機關、事業單位開展經責審計的內容和方法;增加對被審計單位提供資料及時性的具體要求;完善經濟責任審計工作底稿等其他文書的模板。

四是關于審計評價和責任界定。建議分行業建立審計定量評價指標體系和審計評價方法指導，對落實“三個區分開來”、規范建立容錯激勵機制有更明確的案例指引。

五是關于審計質量控制。建議出臺內部審計質量控制的相關指南，對審計工作是否按要求開展、審計成果是否達到預期進行多維度分析測評。

六是關于審計整改。建議分類明確整改完成認定標準或原則。

此外，與會代表建議中國內部審計協會圍繞內審人員普遍關注的經濟責任審計評價、責任認定、結果運用，以及研究型審計、大數據審計等方面熱點難點問題多開展交流研討或實踐案例培訓、講座;建議協會多組織類似此次座談會形式的同業交流活動，嘗試建立常態化溝通機制，暢通橫向交流和經驗分享，促進互學互鑒，推動內部審計高質量發展。

四、寄語內審同仁，進一步推動經濟責任審計高質量發展

在行政事業單位座談會上，審計署朱江結合參加本次座談會的感受提出三方面意見。一是經濟責任審計《準則》和《指南》較好地突出了先進性、實用性、可操作性特點，充實了我國內部審計準則體系，適應了我國內部審計轉型發展的需要。二是制度的制定是基礎，制度的落實是關鍵，制度的生命力在于執行。希望內部審計機構結合實際積極運用內部審計準則，審計機關也應當積極推進此項工作，進一步提升內部審計制度化規范化水平。三是深入貫徹落實研究型審計理念，加強內部經濟責任審計工作，更好服從服務于組織治理。

在企業金融機構座談會上，審計署張玉竹針對如何開展內部管理領導人員經責審計談了三點體會。一是從兩辦新規、行業主管部門的規定、協會出臺的行為準則、各單位具體要求等四個層級強調了內部經濟責任審計的依據。二是強調審計評價要用數據、事實、現場發現說話，始終做到論從事出、以事立論。經責審計責任界定是實現“審事評人”的內在要求，只有準確界定責任，才能做出客觀公正實事求是的審計評價。三是指出現階段內部經責審計在審計結果運用、整改標準等方面還有很大改善空間。

中國內部審計協會鮑國明在聽取與會代表和嘉賓的發言后對座談會進行了總結。她充分肯定了各單位開展經濟責任審計的經驗做法和創新舉措，希望廣大內審機構在兩辦新規的指導下，按照《準則》和《指南》的要求進一步加強規范，固化經驗，提升審計質量，并就進一步做好內部經濟責任審計工作提出三點建議。一是以任中審計為主，做到監督與服務并重，客觀評價領導干部，提出合理建議，促進單位負責人更好履職。二是抓住經責審計的重點追責問責，落實侯凱審計長在今年全國審計工作會議上的講話精神，探索沿著“政治—政策—項目—資金”的審計思路謀劃實施，沿著“資金—項目—政策—政治”的分析思路提煉審計意見建議，客觀作出審計評價，使審計結果有底氣、有站位、有思路。三是規范審計管理，防范審計風險，面對內部審計發現問題手段欠缺、信息化程度有限、人員能力不足等短板，貫徹執行《準則》和《指南》是內部審計防范審計風險的保障。

鮑國明會長表示，此次座談會上大家提出了很好的意見和建議，協會將在進一步跟蹤調研內審實踐、廣泛聽取各方意見建議的基礎上，適時修訂完善《準則》和《指南》，為內部審計機構開展經濟責任審計提供更加管用好用的規范指引。

（執筆：張雁翎）