大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃

趙春燕

信息技術(shù)如大數(shù)據(jù)的應(yīng)用縱深嵌入，企業(yè)可以充分洞察企業(yè)內(nèi)外交易活動的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，從而進(jìn)行管理的優(yōu)化改善。企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃作為一種科學(xué)化和體系化的節(jié)稅方式，必須在充分嵌入大數(shù)據(jù)技術(shù)的條件下，充分發(fā)展成為企業(yè)獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)收益和社會效益。

一、大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的價值和挑戰(zhàn)

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，在企業(yè)的經(jīng)營理念和戰(zhàn)略優(yōu)勢的設(shè)計優(yōu)化上，也逐步受到國外相關(guān)理念和實(shí)踐的影響，尤其是在經(jīng)營過程中的稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用層面，積極探索財務(wù)管理和籌劃應(yīng)用在風(fēng)險預(yù)警控制和財務(wù)資源管理等維度層面的積極作用，從而達(dá)到建立高質(zhì)量的競爭優(yōu)勢的目的，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

大數(shù)據(jù)技術(shù)作為新世紀(jì)的信息技術(shù)飛速發(fā)展的趨勢方向和技術(shù)基礎(chǔ)，引入企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系，能夠為企業(yè)稅務(wù)管控注入新的活力和發(fā)展動力如新知識、新能力和新價值，并有效地推動電子化稅務(wù)數(shù)據(jù)體系的搭建，為稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用層面的決策提供豐富的、多元化、準(zhǔn)確性和完備性的信息數(shù)據(jù)，同時也必定會為稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)。

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的價值

1.推動稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用緊隨時代發(fā)展趨勢

隨著網(wǎng)絡(luò)連接、云計算、云存儲和信息規(guī)模的指數(shù)級增加，大數(shù)據(jù)成為各行業(yè)和各領(lǐng)域能夠融入且利用第三次科技革命成果，實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型為信息化和現(xiàn)代化企業(yè)的核心杠桿力量。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠大幅度增加稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的最大化觸達(dá)目標(biāo)對象效率，能夠極大地推動稅務(wù)部門、知識技能、法律法規(guī)和人員匹配的實(shí)時性響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的全面質(zhì)量管理體系的構(gòu)建、完善和落地。

2.最大程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化資源協(xié)作性整合

企業(yè)運(yùn)營過程中所創(chuàng)造的規(guī)模化的稅務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息數(shù)據(jù)和生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)等，能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)整合到企業(yè)的稅務(wù)管控系統(tǒng)平臺中，并利用系統(tǒng)的完備性記錄、標(biāo)簽化分類、業(yè)務(wù)性連接、流程化標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)性分析等功能對企業(yè)的稅務(wù)申報、報表、運(yùn)營、指標(biāo)、模型和把控基點(diǎn)等部分進(jìn)行洞察，從而掌握企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的真實(shí)稅務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)以動態(tài)數(shù)據(jù)實(shí)時地進(jìn)行稅務(wù)的事實(shí)識別、風(fēng)險評估和籌劃應(yīng)用。

3.最大效率優(yōu)化稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系運(yùn)營效率

以大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐的數(shù)字化稅務(wù)信息系統(tǒng)能夠自動對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險信號、稅務(wù)行為和評估指標(biāo)等關(guān)鍵要素及時記錄、識別、響應(yīng)和預(yù)警，從而極大提升企業(yè)稅務(wù)管理在科學(xué)性和準(zhǔn)確性維度的檢查和判斷效率，也能最大程度地降低企業(yè)自身開展稅務(wù)評估、稅務(wù)管理、籌劃應(yīng)用和風(fēng)險規(guī)避等工作的決策成本，從而提高稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系運(yùn)作的效率。

（二）大數(shù)據(jù)背景下的稅收管理和籌劃面臨的挑戰(zhàn)

1.涉稅信息的數(shù)量規(guī)模呈幾何型增加

隨著社會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元化、分工細(xì)致化和連接網(wǎng)絡(luò)化程度的縱深，經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營范圍越來越細(xì)分化、廣泛化和多元化，經(jīng)營方式也是線上和線下的雙線多樣化，交易活動的核算、記錄和更迭也由紙質(zhì)化記錄轉(zhuǎn)向無紙化的電子信息數(shù)據(jù)，經(jīng)營區(qū)域也逐漸由本地區(qū)域間的流動逐漸轉(zhuǎn)向跨境、跨省、跨市和跨部門的多向流動，尤其是企業(yè)經(jīng)營活動要與銀行、工商、房產(chǎn)和海關(guān)等部門進(jìn)行連接，所有這些現(xiàn)實(shí)情況使得稅務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)規(guī)模化和復(fù)雜化的特征，而各區(qū)域的稅務(wù)管理體制、法律法規(guī)和部門行動等管理防控體系存在的信息孤島和信息壁壘的情況，這就很容易導(dǎo)致稅務(wù)信息和執(zhí)行層面的沖突現(xiàn)象如稅務(wù)籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流渠道不暢、速度低慢和質(zhì)量不高，從而無法實(shí)現(xiàn)涉稅第三方的稅務(wù)數(shù)據(jù)最大化地向稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系坦誠透露。

2.涉稅信息的隱私安全呈高標(biāo)準(zhǔn)要求

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的加持，稅收管理和籌劃應(yīng)用所涉及的相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)就處于一種透明化、公開化和自由化的狀態(tài)之中，而管理和籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)無法與大數(shù)據(jù)技術(shù)理念相匹配，一旦缺乏對數(shù)據(jù)必備的敏感性就容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、評估、記錄、分類和權(quán)限等方面出現(xiàn)問題，使得稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系的信息安全能力低下，成為涉稅信息數(shù)據(jù)開放過程中的保護(hù)責(zé)任的承擔(dān)者，涉稅信息的隱私安全性很大程度上會是稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的技術(shù)性障礙和意識性阻礙。

3.企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏完善性

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門缺乏公司領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊的充分重視和資源傾斜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏完善性，無法完成在稅務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險規(guī)避等層面的責(zé)任：將稅務(wù)部門定位于企業(yè)財務(wù)部門的附屬分支，導(dǎo)致在企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營過程中無法全面地、及時地、完整地和準(zhǔn)確地了解企業(yè)的稅務(wù)動態(tài)數(shù)據(jù);對稅務(wù)部門職能缺乏明確的崗位責(zé)任劃分，導(dǎo)致難以獨(dú)立地、有效地、快速地進(jìn)行稅務(wù)管理和籌劃動作響應(yīng);對稅務(wù)管理和籌劃行為缺乏標(biāo)準(zhǔn)衡量，導(dǎo)致無法對稅務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的分析和洞察。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的方向和策略

大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用，是一個傳統(tǒng)領(lǐng)域向信息化時代轉(zhuǎn)型的必要杠桿力量，是大數(shù)據(jù)技術(shù)嵌入傳統(tǒng)領(lǐng)域的又一個維度的拓寬和縱深，我們要充分地認(rèn)知大數(shù)據(jù)對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的方向理念和實(shí)踐探索的創(chuàng)造性引領(lǐng)。

（一）大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)管理的優(yōu)化改善方向

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺和思維模型的嵌入，作為稅務(wù)管理體系的各項資源要素如部門職能和責(zé)任、人員知識結(jié)構(gòu)和能力水平、技術(shù)和平臺的操作流程、法律法規(guī)的具體落地和數(shù)據(jù)的細(xì)化顆粒密度等，都要進(jìn)行全面的系統(tǒng)性設(shè)計和優(yōu)化改善，才能夠充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)和平臺對成本規(guī)?；档秃瓦\(yùn)轉(zhuǎn)效率高質(zhì)量的積極性作用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理體系構(gòu)成資源要素全域優(yōu)化改善。

1.提高信息杠桿力

充分地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為部門職能和責(zé)任打破信息孤島、區(qū)域限制、領(lǐng)域多維和標(biāo)準(zhǔn)差異等混亂現(xiàn)象提供杠桿力量，為多元化和多樣化的規(guī)?；瘮?shù)據(jù)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的分享交流機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的高度統(tǒng)一化和職能運(yùn)轉(zhuǎn)的高效率化，只有這樣才能夠為稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用提供能夠相互協(xié)作的稅務(wù)數(shù)據(jù)，避免增加在解決稅務(wù)數(shù)據(jù)的不一致沖突層面的時間、人力和金錢等成本。

2.提高企業(yè)響應(yīng)執(zhí)行力

稅務(wù)相關(guān)人員的認(rèn)知定位、自我驅(qū)動、知識理念和技能水平都要最高效地匹配大數(shù)據(jù)的技術(shù)平臺及思維模型，從而全面地提高稅務(wù)及相關(guān)人員的專業(yè)知識和操作能力，只有這樣才能夠保證大數(shù)據(jù)思維和稅務(wù)思維共存的人員團(tuán)隊，為稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用提供多樣化視角的決策和執(zhí)行團(tuán)隊。

3.提高數(shù)據(jù)軟硬件系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺的軟硬件建設(shè)要能夠充分地承載規(guī)?；?、系統(tǒng)化、差異化和關(guān)聯(lián)化的信息數(shù)據(jù)，并從信息數(shù)據(jù)的存儲準(zhǔn)確性、調(diào)取權(quán)限性、隱私安全性和記錄完備性等多個層面進(jìn)行保障，只有這樣才能保證稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系對稅務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)利益的最大化觸及率。

4.提升法律規(guī)范性

法律法規(guī)的具體落地要充分匹配現(xiàn)實(shí)情況，從線上稅務(wù)數(shù)據(jù)、線下領(lǐng)域數(shù)據(jù)、差異化經(jīng)濟(jì)行為和相關(guān)涉稅人員等層面制定相匹配的法律法規(guī)，以法律法規(guī)保證稅務(wù)管理的覆蓋范圍、操作流程和涉及領(lǐng)域，從而保證大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理體系能夠得到良好的運(yùn)行。

5.改善數(shù)據(jù)評估標(biāo)準(zhǔn)化體系

稅務(wù)管理和籌劃體系在抓取、評估、研判和應(yīng)用稅務(wù)數(shù)據(jù)方面，要充分適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的規(guī)模化、標(biāo)簽化和差異化等特質(zhì)，由數(shù)據(jù)的宏觀型轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)的細(xì)化顆粒密度層面，自上而下地從國家經(jīng)濟(jì)政策、社會需求問題、行業(yè)動態(tài)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)、部門崗位職能、業(yè)務(wù)交易活動和人員業(yè)務(wù)行為等多樣化的維度進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的收集、分析和判斷，并由此形成系統(tǒng)化、科學(xué)化和準(zhǔn)確化的稅務(wù)分析成果，作為稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用的決策依據(jù)。

（二）大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)管理的優(yōu)化改善策略

1.建立豐富的稅務(wù)知識共享體系

稅務(wù)管理和籌劃是企業(yè)對稅收進(jìn)行系統(tǒng)化和科學(xué)化管理與響應(yīng)的有效機(jī)制，在大數(shù)據(jù)技術(shù)和平臺嵌入的背景下，企業(yè)可以充分地利用大數(shù)據(jù)在信息、知識和技能的規(guī)?；@取和分類的功能，建立一個實(shí)時更新和增補(bǔ)的稅務(wù)知識庫體系，大幅度地提升企業(yè)和相關(guān)人員的稅務(wù)理念和應(yīng)用能力。這個知識共享體系包含財稅政策、經(jīng)濟(jì)趨勢、法律規(guī)范、經(jīng)營戰(zhàn)略、違法后果、經(jīng)驗案例和解決方案等內(nèi)容，從而極大地降低企業(yè)和相關(guān)人員獲取稅務(wù)信息和管理行為案例的時間、決策和人力成本，提高決策科學(xué)化和系統(tǒng)化。

2.建立定期的宏觀環(huán)境洞察討論會

為了高質(zhì)量和全面性地規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，我們要定期地進(jìn)行宏觀環(huán)境的分析洞察討論會，綜合分析市場環(huán)境變化和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展方向，以精準(zhǔn)的定位來洞察企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)和法律法規(guī)等，從而制定合理的稅務(wù)管理和籌劃方案，將方案的環(huán)境適應(yīng)性和預(yù)防響應(yīng)能力提高到最大的效率，有效地控制外部環(huán)境變化和內(nèi)部運(yùn)營問題可能帶來的風(fēng)險發(fā)生概率和危機(jī)處理效益。

3.建立數(shù)據(jù)化的稅務(wù)人才培訓(xùn)體系

企業(yè)要想最大程度地提高企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用能力，必須要擁有相應(yīng)數(shù)量的能夠充分有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的稅務(wù)人才，提高稅務(wù)人員對規(guī)?；亩悇?wù)數(shù)據(jù)的識別敏感度、分析洞察力和響應(yīng)快速性，從而為我們在稅務(wù)管理和籌劃上的高質(zhì)量成果提供優(yōu)秀人才。

4.建立多元化的稅務(wù)管理和籌劃團(tuán)隊

企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用是涉及企業(yè)財稅風(fēng)險的專業(yè)性工作，為此是需要專業(yè)的稅務(wù)專家進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計和運(yùn)作評估的。我們除了依靠自身的財務(wù)人員之外，也要充分考量外部稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的參與，通過大數(shù)據(jù)的規(guī)?；畔ν獠慷悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行各個層面的考量，尤其是要秉持成本效益基本原則進(jìn)行其工作結(jié)果評估，從而提高組織的稅務(wù)管理和籌劃水平。

5.搭建足夠強(qiáng)的稅務(wù)信息數(shù)字化平臺

在大數(shù)據(jù)背景下開展稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用工作，最核心的是搭建足夠強(qiáng)大的稅務(wù)信息數(shù)字化平臺，以涉稅信息數(shù)字化提高稅務(wù)管理效率和籌劃應(yīng)用質(zhì)量。我們要配置強(qiáng)大的計算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)，使我們的信息化數(shù)字平臺能夠存儲海量的信息數(shù)據(jù)，支撐系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析運(yùn)轉(zhuǎn)效率，滿足信息數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化連接系統(tǒng)。

6.推動涉稅信息領(lǐng)域的全面數(shù)字化

全領(lǐng)域涉稅信息的數(shù)字化是大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)管理和籌劃的基礎(chǔ)性要素，是實(shí)現(xiàn)相關(guān)領(lǐng)域和部門數(shù)據(jù)共享的核心關(guān)鍵。我們要積極地將各類動態(tài)且復(fù)雜的涉稅信息的數(shù)據(jù)化，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)錨定標(biāo)簽來進(jìn)行涉稅信息的采集、存儲、分類和指稱的體系化，讓所有信息都處于可量化的衡量標(biāo)準(zhǔn)體系之內(nèi)，從而最大程度地打破涉稅信息因地域、部門和技術(shù)等原因出現(xiàn)的信息不對稱或孤島現(xiàn)象。

7.構(gòu)建完善的涉稅信息安全保障體系

大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理和籌劃應(yīng)用體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開涉稅信息在開放型、網(wǎng)絡(luò)化和隱秘型的互聯(lián)網(wǎng)平臺中的安全存儲和流轉(zhuǎn)。我們要通過法律規(guī)范的領(lǐng)域完善性、使用權(quán)限的系統(tǒng)嚴(yán)格性、通行流程的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)化、技術(shù)軟件的安全高效性、安全危機(jī)的應(yīng)對及時性、存儲數(shù)據(jù)的遷移性、行業(yè)準(zhǔn)入的允許壁壘性和綜合人才的培訓(xùn)專業(yè)性等方式構(gòu)建完善的涉稅信息的安全性。

結(jié) 語

在大數(shù)據(jù)背景下開展稅務(wù)管理和籌劃工作，要充分將涉稅信息數(shù)據(jù)化，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化改善數(shù)據(jù)管理制度、人才培訓(xùn)體系、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系和評估體系匹配性，充分利用和發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的去成本化、去中心化、信息規(guī)模化、網(wǎng)絡(luò)化和效率化，最大程度地提升我們對涉稅信息的識別、洞察和應(yīng)用效率，建立稅務(wù)管理和籌劃工作的系統(tǒng)性和預(yù)防性。