財稅改革背景下減稅降費對企業會計的影響分析

李寒冰

摘要：隨著市場經濟的快速發展，我國加快了財稅體制改革。當今國際經濟形勢不斷發生變化，我國經濟發展需要由高速發展向高質量發展轉變。為了促進我國經濟的高質量發展，我國大力推行減稅降費措施。減稅降費政策的實施，一方面減輕了企業負擔，為各行各業發展提供了良好的政策環境，另一方面對企業會計提出了新要求，對企業會計產生了重要影響。文章闡述了財稅改革背景下我國減稅降費的實施現狀，提出減稅降費對企業會計產生的影響，進而分析財稅改革背景下企業會計工作開展的思路。

關鍵詞：財稅改革;減稅降費;企業會計;影響

從營改增稅制改革到后來出臺的企業所得稅相關的稅收優惠政策以及社保費率下調，可以看出財稅改革背景下的減稅降費實施，在一定程度上促進了我國實體經濟的發展。現階段我國不斷調整財稅政策，使得企業會計人員有些適應不了。當今形勢下，企業會計人員要積極應對稅制改革，自覺學習新政策、新規定，結合自身的經營特征合理運用相關優惠政策，從而減少稅務風險對企業的影響，減少企業的納稅成本，實現企業利潤最大化的目標。

一、財稅改革背景下我國減稅降費實施現狀

我國財稅改革經歷了40多年的改革，推動了我國經濟的快速發展。財稅改革以來，我國構建了適合我國社會主義制度的財稅管理體制，更加確定了現代財政制度的目標，與國家治理體系相適應，致力于提高國家治理能力。在十九大報告中，明確了財稅改革的全新目標，要求加強現代財政制度建設，使得中央和地方財政關系之間的權責更加明晰，還要求建立科學化的預算制度，促進績效管理的全方位實施，完善地方稅體系的安排。

在財稅改革過程中，我國稅制改革減稅降費主要包括六稅一法，其中一法是指稅收征管法，六稅是指消費稅、增值稅、資源稅、個人所得稅、房地產稅以及環境保護稅。這些稅收中既有直接稅，也有間接稅，多樣化的稅收內容對于健全地方稅體系為主的稅制改革有著重要的推動作用。2018年我國財稅改革的重點在于減稅降費，減稅降費實施的重點在于增值稅和個人所得稅。為了保障我國經濟發展的質量和效率，優化經濟結構，進一步增加消費需求，我國財政政策大力實施減稅降費政策。在2018年初，我國明確了全面減稅降費的目標，年目標為1.1萬億元，其中減稅、降費分別為8000億元和3000億元。實施減稅降費政策促使企業的聚力增效，不僅實現了全年目標，而且是超額完成的，2018年我國減稅降費的規模達到了1.3萬億元。2019年3月召開了第十三屆全面人民代表大會第二次會議，在會上李克強總理對減稅降費提出了新要求，進一步明確了減稅降費的結構性目標和普惠性目標，并強調要將二者的措施結合起來，為制造業和小微企業減小負擔，加強對小微企業的扶持。并且提出要強化增值稅改革，將增值稅稅率有效降低，并適當削減企業社保繳費額。我國多個地區降低了企業繳納比例，由原來的20%降到了16%。政府大力扶持減稅降費政策，大大促進了企業發展，使得企業的發展更加穩健。

二、我國財稅改革減稅降費實施的重要意義

減稅降費對我國經濟發展有著重要意義，主要體現在兩個方面：首先，從廣義上將，減稅降費的目的與我國擴大內需的理念相適應。近年來我國市場經濟發展趨于穩定，經濟實力有了很大提升，市場經濟結構得到了有效優化。在這種形勢下，我國政府相關部門的工作重點轉變為擴大市場需求，減少企業成本。以提高市場需求為目的開展的減稅降費工作，主要內容對國家經濟進行總量性調整。換句話來說，就是充分發揮稅收的作用，在總量上重新分配國家、企業和個人的收入。這一階段的工作重點在于需求，通過實施減稅降費減少企業增值稅和個人所得稅，使得企業和個人的經濟水平有所提高，同時刺激企業的投資欲望，增強個人的消費欲望，進而擴大經濟內需，提高國家總需求。以減少企業成本為目的開展的減稅降費工作，工作重點在于供給，也就是優化多樣化的結構性問題。一般情況下，企業產品的價格主要受到產品加工成本。稅費和利潤等方面的影響。減稅降費的實施，大大減少了企業在生產成本方面的支出，降低了企業的生產成本。不僅提高了產品質量，而且完善了企業的供給體系。

其次，從狹義上講，減稅降費加強了我國營改增的降稅幅度，并且減小了營改增征繳中的不合理所造成的不良影響，使得企業真切體會到減稅為自身帶來的利益。第一，減稅降費能夠有效增強營改增的減稅幅度。我國最早實施營改增的時間是2012年，地點是上海，主要是針對交通運輸與現代服務行業進行改革，2016年在全國范圍內進行營改增改革。調查數據顯示，2016年下半年的增值稅與新型稅收總額比2015年下半年減少了20.7，總減負額為77%。截止到2016年11月，我國實施營改增政策，總降稅幅度已經達到了4721億元。在強化營改增降稅優惠的情況下，國家稅務總局細致統計和對比了企業在實施營改增前后稅費存在的差別。從統計數據中可以看出，實施營改增制度大大降低了企業稅費，絕大多數企業都有不同程度的減負降稅。第二，減稅降費能夠減小營改增征繳中由于不合理造成的不良影響。國家相關部門在征收企業所得稅過程中，沒有嚴格按照相關規章制度執行，過程中有一些不合理的行為存在。以科技服務單位為例，政府將其列為高新技術企業，按照營改增政策可以減免15%的稅收，但是在實際征收時，相關部門仍然按照25%的納稅額來征收，對于多征收的部分需要等到年底再辦理退還。同時，企業在辦理所得稅匯算清繳退稅過程中，當年繳納的多余稅額需要稅后再申請退稅。企業提出退稅申請之后，稅務部門需要調查企業的情況，這一流程比較復雜，中間需要耗費很長時間。因此，很多企業都會將多繳納的稅額用來抵消下一年度的所得稅，不用再進行退稅申請。但是這種行為使得企業本該享有的稅收減免政策有所消減，使得企業的現金流也有所縮減，企業的融資成本增加，不利于企業科研工作的開展，也影響了企業綜合實力的增強。所以，要全方位實施減稅降費，加強對征收征管工作的管控。第三，減稅降費能夠帶來切實的減稅效果。近年來，我國減稅降費改革不斷深化，越來越多的企業享受到了優惠，但是一些企業反映他們所享受的優惠政策不夠明顯，并沒有真切感受減稅降費的成效。這一現象出現的原因主要來自兩點，一個是一些減稅降費政策只針對某些特定領域，范圍不夠廣。另一個是減稅手段一般都是從基稅進行，減免幅度比較小。因此，減稅降費要面向更多企業來實施，不能僅限于指定行業或企業，應當將小微企業、創業企業等都包括在內，將規范稅基與降低稅率有機結合起來，不僅要減輕國家的財政負擔，而且要加大對企業的減稅力度，讓更多企業真切感受到減稅效果。

三、實施減稅降費對企業會計工作產生的影響

減稅降費政策的實施，能夠有效減輕企業負擔，推動企業穩定發展。國家通過減稅降費進行宏觀調控，維護了市場競爭秩序，促使市場更加公平，減小了企業稅負，推動各行各業的長遠穩定發展。自實施減稅降費以來，央行多次調整利息，企業的融資環境更加寬松，融資成本有所下降，促進了企業資本結構的優化，提高了企業的經濟效益。減稅降費的實施，減輕了企業稅負，也給企業會計工作帶來了以下影響：

（一）對企業內部控制水平提出了要求

當前企業內部控制中出現了很多問題，比如內部控制體系不夠完善等，對企業會計工作的開展造成了一定影響。因此，企業要根據新政策和規定不斷完善自身管理體系。企業內部控制監督體系能夠保障內部政策和措施的貫徹落實，但是目前有很多企業缺乏健全的內部控制監督體系，難以保障內控體系的全方位實施，沒有達到預期的效果。此外，企業內部控制人員的綜合素質不高，沒有將內部控制的效果充分發揮出來。在財稅改革背景下，國家頒布了多種減稅降費文件，企業需要不斷完善自身的經營管理系統，提高內部控制水平，與新政策、新規定相契合，從而減少企業在財稅改革過程中的成本。

（二）企業會計法律法規體系發生變化

我國的會計法律法規體系包括一整套稅、會體系，涵蓋會計法規、會計準則等。財稅改革背景下的減稅降費工作涉及多種稅種，包含企業經營過程中的增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種，涉及的范圍非常廣，對財務人員的要求也非常高。因此企業要根據自身的經營特征，不斷調整和規范會計核算工作，建立完善的核算體系，構建健全的管理機制，提高企業的會計工作效率，將減稅效果充分體現出來。

（三）企業的社保合規成本需要增加

自2019年開始，基本醫療保險費、工傷保險費等社會保險費用由稅務部門進行統一征收，加大了社保監管力度，同時降低了社保費率。但是從企業角度來說，社保費率降低的幅度遠遠小于按照工資繳納社保所產生的成本提高幅度。查閱相關文獻可知，2018年只有27.05%的企業繳納社保的基數是完全合規的，只有31.7%的企業是根據最低下限比例繳納的。稅務部門接管了社保征管之后，對于那些不按照規定繳納社保的企業要采取的有效處罰措施，比如征收滯納金等，嚴重的還要對企業負責人進行懲處。在強有力的監管下，企業需要根據實際工資額對全體員工繳納全額社保，但是不能轉嫁給員工，只能將這些看作是成本費用。財稅改革減稅降費背景下，企業的人員成本上漲，財務部門進行資金預算時，需要提前做好資金規劃，將社保合規成本考慮進去。

（四）對企業會計人員提出了更高要求

為了推動小微企業和實體經濟的發展，我國政府推出了多種稅收優惠政策，在深化稅制改革的同時，充分發揮稅收杠桿的作用。稅制改革減稅降費背景下，企業會計人員面臨嚴峻挑戰。如果會計人員不能對新政策做出積極反映，就會遭到時代淘汰。當前一些企業的會計人員仍然采用傳統的思維模式，沒有積極主動獲取知識，相應企業也就難以享受稅收優惠政策。此外，頒布稅收優惠政策的同時，還要加強稅收的征管。如果會計人員對新征管模式不夠了解，就會使得企業遭受稅務風險，進而增加企業的納稅成本。

四、財稅改革減稅降費背景下企業會計工作開展的思路

我國實施減稅降費對企業會計有重要影響，在這一形勢下企業需要不斷完善自身的會計工作體系，具體可以從以下幾點著手：

（一）積極應對稅制改革，加強企業內部控制管理

我國實施減稅降費，規范了市場環境，為企業創造出良好的競爭環境的同時，對企業的內部控制管理提出了更高要求。在財稅改革背景下，企業要想獲得更好的發展，需要順應政策導向，強化內控能力建設。首先，要建立完善的內部控制管理系統，不斷提高內部控制水平，及時適應國家稅務政策。企業要根據新財稅改革政策不斷調整自身的內控體系，從而建立更加健全的內控管理系統。其次，構建完善的內控監管體系。監管體系是企業各項規章制度得以落實的保障，不然的話即使建立了內控體系，沒有對其進行有效監管，也難以發揮很大的作用。因此，企業要在內部建立監管部門，在外部要采取有效的監管方式，保障內控工作的順利進行。

（二）按照我國相關法律法規不斷調整投資戰略

現階段我國政府重點發展實體經濟，將財稅政策延伸到制造業和小微企業上來。2018年，政府針對小微企業、高新技術企業等先后出臺了加計扣除等稅收優惠政策;2019年，根據結構性減稅和普惠性減稅，著重給小微企業的企業所得稅提供優惠，減輕了小微企業的稅負。在這些稅收優惠政策的刺激下，小微企業、創業型企業等的積極性有了很大提升。根據國家稅收政策，企業將自身的基本投資戰略劃分為穩定型和創業型兩種類型，在減稅降費背景下，及時把握政策導向，積極調整自身的投資戰略。此外，針對國家的稅收政策向高新技術企業、科技型企業傾斜的環境下，企業應當加大對新產品的研發力度，這樣既可以享受國家的優惠政策，又可以提高綜合實力，對于企業發展是大有裨益的。

（三）根據自身實際情況，提高成本管理的效率

企業提高成本管理的效率是國家宏觀調控減少成本和企業實現利潤最大化的要求，我國政府實施減稅降費對于企業降低各項成本有一定幫助。但是企業還需從自身角度出發，不斷提高成本管理效率，在激烈的市場競爭中占據有利地位。首先，企業可以降低生產環節的成本，比如加強對原始記錄工作的管理，減少物資采購成本等方式提升成本管理效率。其次，減稅降費的實施減輕了企業負擔，企業可以充分利用加計扣除等稅收優惠，提高生產效率以及自身的競爭力。最后，企業要科學籌劃用工模式，通過調整員工勞動報酬結構來減少用工成本。在社保費用改革下，企業可以招募一些有社保的兼職人員，減少全日制用工方式等減少用工成本。并且企業可以在員工勞動報酬中增加實物獎勵，這些不會被記入到工資表中。

（四）提高企業會計人員的綜合素質

隨著我國經濟的快速發展，各個領域都要加大改革力度。在新財稅政策下，企業會計人員要從自身角度，不斷學習新政策，自覺提高業務素質。企業也要重視對會計人員的培訓和繼續教育，引導會計人員加強對稅收政策的學習，并定期考核學習成果，確保企業會計人員及時準確了解相關優惠政策。企業會計人員在學習這些政策之后，要結合實際情況合理運用到企業經營中，提高企業的效益，推動企業的研發和創新，促進企業健康發展。此外，除了提高會計人員的業務能力之外，企業還要提高會計人員的道德修養，全面提高會計人員的綜合素質，保障企業的穩定發展。

（五）加強企業會計工作與“互聯網+”的融合

近年來，我國科學技術飛速發展，互聯網逐漸普及應用，改變了企業會計模式，使得企業會計工作與互聯網的聯系更加密切。一些地方稅務部門借助互聯網平臺發布稅收政策信息，并且在網絡上對會計人員進行稅務培訓。企業會計人員通過互聯網平臺及時獲取最新的稅收政策和稅收優惠，為企業發展策略的制定提供參考。此外，企業可以在互聯網平臺上發布會計信息，將內部監管和外部監督融合起來，保障企業財務保持健康狀態。

五、結語

綜上所述，在財稅改革背景下，我國全面實施減稅降費，改變了市場經濟環境，對企業會計工作也產生了很大影響。稅收與企業會計息息相關，企業會計要積極應對減稅降費帶來的影響，轉變思路不斷提高自身的內部控制水平，充分享受減稅政策的優惠，保障企業獲得更大的效益。

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（作者單位：河南省科學院生物研究所有限責任公司）