大數據時代基層稅務機關稅收征管問題研究

李明

摘要：基層稅收征管體系建設反映了基層稅務部門的稅收治理能力和稅收征管質量。隨著信息技術的發展，大數據時代的來臨為基層稅收征管體系建設帶來了前所未有的創新機遇。預示著基層稅務征管體系應以大數據分析為基礎，創建數字化信息化新型稅收征管體系，全面推進基層稅收征管邁入新階段。文章以H省稅務局為例，探究大數據背景下H省稅務局稅收征管問題，并提出相應優化措施，強化"以數治稅"思維和手段在現代化稅收征管體系中的應用。

關鍵詞：大數據; 稅收征管; H省稅務局

一、引言

隨著互聯網、物聯網、云計算、社交網絡、區塊鏈等現代信息技術的快速發展，可獲得的數據量和可分析應用的數據量呈指數型增長，“大數據時代”正式開啟。在大數據時代，數據的產生、存儲、處理方式發生了革命性變化，龐大的數據資源向各個領域滲透，給各行各業帶來了前所未有的沖擊。黨的十八屆五中全會提出要實施“國家大數據戰略”，標志著大數據正式上升為國家戰略。

2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，對深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，深化稅收征管改革作出全面部署，特別說明稅收征管要從“以票治稅”向“以數治稅”轉變。國家稅務總局局長王軍指出“大數據時代，誰能掌握好數據、利用好數據，誰就能提高洞察力，占領制高點”。稅收數據是經濟運行的晴雨表之一，基層稅務機關作為直接聯系納稅人的部門，是搜集稅收數據信息、感知稅收情況的有力抓手。而基層稅收征管是一個復雜的系統性工程，不論是1994年實行的國地稅分稅改革，還是2018年進行的國稅地稅征管體制再改革，均圍繞厘清職責邊界，優化稅收征管體制，提高政府服務質量，便捷納稅人申報納稅展開。大數據時代，如何利用現代信息技術優化升級基層稅務機關稅收征管體系、提高稅收征管效率、于錯綜復雜的“大變局”中“開新局”，對于新時代構建高質量稅收征管體系具有重要意義。

當前，學者們主要圍繞稅收征管理念轉變、稅收業務模式轉變、信息技術應用等幾個方面展開。例如賀丹（2022）借鑒OECD、歐盟等組織做法，認為在中國情景下，為營造良好的數字經濟營商環境，應從稅收征管環境、稅收制度、“互聯網+稅務”技術等幾方面入手，全面提高稅收數字化治理水平，發揮數字技術在大數據搜集、數字商業價值創造中的重要作用;李永海和王怡婷（2022）認為在數字經濟背景下，稅收作為調節財政收入、改善社會經濟結構的關鍵環節，也應緊跟時代發展潮流，厘清數字經濟稅收主體、征管主體，完善創新征收的數字化征管模式，同時優化稅收管轄權。盡管之前的研究在很大程度上厘清了數字經濟、數字技術應用于稅收征管的重要性和必要性，但得出的結論普適性較強，針對性較差，即未能聚焦于具體的基層稅務機關展開研究，且未緊密結合大數據時代背景。故本文以H省稅務局為例，深入分析大數據時代H省稅務局稅收征管的積極實踐和存在的問題，并提出針對性的優化建議，以期助力大數據時代H省稅務系統的信息化發展，讓大數據更好地服務納稅人。

二、大數據時代H省稅務局稅收征管模式現狀分析

（一）大數據背景下H省稅務局稅收征管模式的積極探索

國家稅務總局H省稅務局成立于1994年8月，是主管H省國家稅收工作的職能部門。自2016年起，H省稅務局持續推進稅收征管體制改革。2016年12月月底，H省地稅系統稅收征管改革試點工作正式啟動，H省稅務局制訂下發《關于進一步推進稅收征管改革試點工作的意見》和7個配套辦法，明確推行征管改革試點的指導思想、目標要求、保障措施、實施步驟、階段任務和時限要求，建立“閉環”稅收征管系統。現如今，H省稅務局更是提出“以持續推進高素質專業化干部隊伍建設促人才興稅，以著力加強智慧稅務建設促科技強稅”的“雙輪驅動”戰略，加速實現由“信息管稅”向“以數治稅”迭代躍升，打造國內一流的智能化行政應用系統，推進稅收高質量發展，且取得了如下成效。

1.大數據頂層設計取得了初步成效

H省稅務局領導高度重視大數據在稅收征管系統中的應用，并多次強調創新稅收征管體系，讓大數據更好地服務于信息管稅。目前，H省稅務局已建立了大數據和風險管理系統。利用現代化信息技術對H省稅務局管轄的58.76萬戶納稅人、11個市國稅局、2個省直管縣局、197個縣（市、區）國稅局、679個稅務分局、298個稅務所形成的集中數據進行加工、處理、分析，并向風險管理部門進行結果反饋。兩部門根據數據分析結果，解讀稅收征管情況，進行風險識別和防控，依法打擊虛假納稅、徇私舞弊行為。大數據頂層設計的初步完善為H省稅務局實行信息化稅收征管提供了工作遵循，形成了上下聯動的工作系統和循數決策的工作局面。近年來，H省稅務局組織建立兩大“試驗田”，率先試點建設“智慧稅務”，印發高質量推進智慧稅務建設指導意見和開展“智慧稅務啟動年”活動實施方案，為全省智慧稅務建設提供了具體的“施工圖”。目前，H省電子稅務局業務辦理率達96%以上，智慧辦稅廳發票領用占比升至60%、發票代開升至70%，傳統辦稅廳取號降幅60%、人員分流65%。

2.大數據在稅務信息系統的應用推廣較快

H省稅務局將建設“智慧稅務”作為稅收征管改革的主要目標。近年來，H省已形成“網上辦稅為主，自助終端辦稅為輔，大廳辦稅兜底”的辦稅新模式，自助辦稅終端持續增加，“全程網上辦”事項逐漸拓展，電子稅務局手機端應用功能不斷增多。H省稅務局在“線上+線下”咨詢輔導服務基礎上，打造“陽光e稅”遠程問辦服務，致力于形成“空中稅務局”，為納稅人提供及時、高質量稅收征管服務。目前，H省稅務局已形成大數據風險管控、大數據稅務稽查、大數據納稅服務、大數據信息采集等多項基于大數據的稅務應用信息系統，大大提高了H省稅務局稅收征管效率，滿足了納稅人異質性稅收服務需求。2021～2022年，H省稅務局致力于全面升級改造大數據云平臺，通過升級數據治理、應用開發、云平臺運維三部分，以保證云平臺在正常運行的基礎上，通過數據治理工作奠定涉稅費數據基礎，建設數據應用滿足業務開展需要。

（二）大數據背景下H省稅務局稅收征管存在的問題

1.復合型人才培養不夠全面，對納稅人的服務不夠精細

H省稅務局現有職員中，學歷、年齡和綜合素質參差不齊，導致對大數據的認識、應用和創新能力有較大差異。而領導干部普遍年齡偏大，易出現人力資本專業性高、價值性低，接受新鮮事物能力較弱，習慣于以傳統稅收征管模式和日常管理工作經驗解決新出現的問題等弊端，對大數據稅務信息系統的創新推進能力較弱。其次，H省稅務機關盡管認識到了復合型人才培養的重要性和必要性，但人才培養意識仍有待提高，人才模式轉變較慢，大數據時代的稅務信息技術業務能力培訓較為短缺，且具備協同性的復合型干部團隊、骨干團隊和員工團隊建設仍需花費較長時間。復合型人才培養的不全面也間接導致了H省稅務局稅收征管服務較為單一，缺乏多樣性和對納稅人個性化服務的精細性。

2.大數據共享不夠全面，大數據潛力沒有充分發揮

H省稅務局利用大數據平臺進行稅務信息分析的前提是能夠獲得準確、完整的數據。當前H省稅務局稅務數據來源主要有兩方面，一方面為納稅人申報數據，另一方面為稅務局監管數據。但與政府、銀行等事業單位和經濟管理部門由于數據規范性不統一、數據差異化結構較大、數據口徑不統一、數據保護等問題，使得雙方數據共享不夠全面。這就導致H省稅務局和其他經濟管理部門聯合進行數據分析、監管、對比的效能較差，易造成資源浪費。其次，H省稅務局的數據資源在上下級之間沒有形成內生循環生態系統，數據資源匹配性較差。上級部門數據量大但利用率低，基層任務量大，但越往下數據資源越不充分，信息不對稱較為明顯，大數據潛力沒有得到充分發揮。

3.涉稅數據法律法規不完善，執法風險較大

大數據時代稅收數據既為稅收征管部門提供了便利，也給不法分子帶來了可乘之機。因此，涉稅數據法律法規的保障是大數據時代稅收征管模式創新的支撐力和驅動力。但關于涉稅數據的立法保障在國家層面仍較為缺失，故基層稅務機關需規范并加強風險防控體系建設。H省稅務局在第三方數據共享過程中，受數據保護等影響，常常無法獲得來自政府等第三方的數據支持，使H省稅務局面臨較大的執法風險。在此情況下，H省稅務局利用大數據建立風險防控體系，識別、排查、分析疑點企業，管控且規避可能存在的風險是當前H省稅務局稅收征管體系建設的重中之重。

三、大數據時代H省稅務局稅收征管優化措施

（一）培養創新型復合型人才，為納稅人提供精細化服務

H省稅務局要樹立大數據意識，高度重視大數據在稅收征管體系中的重要作用。H省稅務局要抓緊時間改革人才培養和人才管理體制，加強對創新型復合型人才的培養，健全人才培養激勵政策，建設信息化的高質量人才梯隊。在職工入職培訓中，牢固樹立大數據服務稅收征管，大數據服務納稅人的意識，訓練員工采集、處理、分析和應用大數據的能力，將員工和工作崗位緊密結合，快速培養并承擔相應工作崗位的工作職責，加速融入大數據時代新型稅收征管系統建設，最大限度發揮員工的工作積極性和工作創新性。

在已入職員工繼續教育工作中，應加強對員工思維轉變的引導和培育，推動其積極轉變傳統的工作方式，著重對稅務人員進行數據搜集、分析和應用等綜合素質提升，培養一批骨干型員工團隊，帶領H省稅務局全體職工積極投身現代化稅收征管體系建設工作，為稅收征管信息系統的建設出謀劃策。其次，H省稅務局還要積極與H省各大高校、科研院所展開產學研合作，吸引優秀人才加入H省稅務局現代化稅收征管體系建設，發現精英、留住精英、培育精英，積極引進掌握稅法、統計分析和計算機技術的高端稅務人才。在此基礎上，擴展業務范圍，根據納稅人需要，提供異質性、創新性的精細化服務。

（二）加強系統運維體系建設，整合數字資源，圍繞大數據建立稅收征管體系

H省稅務局要加強系統運維體系建設，聚焦實時更新的稅收大數據應用工具和資源，圍繞大數據建立數字稅收征管體系。H省稅務局要聚力突破“信息孤島”現象，豐富大數據來源，整合不同渠道的數據資源，改善傳統數據割裂、業務割裂的狀態，形成完成的數據鏈條，進一步地，借助“云計算”等現代化信息技術對數據進行實時分析。運用大數據技術，解決大量數據口徑不統一、數據規范情況各異、半結構化與非結構化數據交織、數據分析難度大的問題。同時，與政府、銀行等經濟管理部門建立良好的合作關系，加強數據信息共享，為稅務征管建立聯合防線，內外部雙管齊下，全面整合數據資源，充分發揮數據資源潛力，解決稅收征管體系中的實際問題。

H省稅務局要與時俱進，緊跟時代步伐，面對錯綜復雜的經營模式和日益增加的納稅人群體，建立動態、非線性的現代化數字稅收征管體系，改變傳統工作思路，積極探索。以“大數據+互聯網”為突破口，勇攀創新高峰，切實提高稅收征管質量和效率，使稅收征管體系兼具柔性和權威性特點，充分利用大數據帶來的創新資源和先進技術，積極推動稅收征管各個環節的智能化、高效化和自動化演變，結合區塊鏈去中心化、去信任化、可擴展、匿名化的特點，推動稅收征管數字化技術的深度融合和應用發展。

（三）建立大數據稅收研發中心和大數據風險防控中心，確保精準執法

H省稅務局要積極籌建大數據稅收研發中心、稅收大數據實驗中心、稅收數據成果孵化中心等大數據稅收組織機構。擴大數據采集范圍和數據采集深度，有針對性地開展大數據信息處理、分析，轉化大數據成果，向市場推廣大數據稅收產品，形成與H省稅收征管情況相配套的大數據稅收研發服務體系和稅收征管治理理論，滿足H省稅收征管工作的高效開展。充分發揮大數據與區塊鏈技術的優點，將數字經濟征稅納入稅務部門日常管理和監督實踐中，不斷完善升級稅收征管智能化服務軟件，建立H省各單位稅務部門的電子檔案聯網審查制度。在實際執法過程中，利用大數據技術記錄納稅人的各項稅收活動，稅務機關工作人員利用數據信息平臺發布與納稅人緊密相關的稅收信息，為解決納稅雙方信息不對稱問題提供思路。

其次，H省稅務局還應注重大數據風險防控中心的建設，利用Python技術完善大數據安全管理，加強大數據知識產權保護，全面建設集身份識別保護、數據加密設置、審計部門監督、訪問權限設置、安全策略審查為一體的大數據風險防控保護機制，規避執法風險。同時，數字經濟背景下，很多交易活動均通過網絡進行，利用服務器和運營商設置虛擬店鋪，平臺的注冊地和交易實際發生地往往有較大出入，稅收和稅源不統一風險增加。故在實際稅收征管中，應按照屬人和屬地相結合的原則，利用資源提供者所在地和業務開展地等進行稅收征管區域劃分利用，優化稅收管轄權，確保精準執法。

四、結語

大數據時代，稅收征管體系的改革是一項長期、復雜、動態的系統性工程，需多方聯動，內外協同。特別是在基層稅務機關，高效高質的稅收征管體系是保障國家經濟安全和人民生活水平的堅實后盾，是協調納稅主體多方需求的有效工具，是持續優化營商環境、防控財務風險、提供納稅服務的重要驅動力。隨著科技革命和產業革命浪潮的不斷涌現，運用大數據思維和運維手段[8]持續推進基層稅收征管體系建設，已成為推進稅收治理體系現代和治理能力高級化的必要舉措，是稅收征管體系建設的重要里程碑。

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（作者單位：國家稅務總局河北省稅務局）