市場經濟視域下加強農產品批發企業的財政稅收建設思路探究

董積

摘要：稅收是我國財政收入的重要來源，也是國家調控市場、發展經濟的有效杠桿。可以說，稅收對于推動社會經濟發展，建設現代化國家具有重要作用。近年來，隨著我國財政稅收制度的不斷完善，國家對企業財政稅收工作提出了更多的新要求。自財政收稅收改革之后，對農產品批發企業來說，既有有利因素，也存在稅務風險。因此，如何構建完善的稅務籌劃方案關系到農產品批發企業的可持續發展之路。文章主要通過探究財政稅收概況、市場管理發展趨勢、稅收優惠政策及稅務籌劃現存問題，針對性提出相關解決措施，以期雙向提高農產品批發企業稅務籌劃工作效率與質量，從而實現可持發展目標。

關鍵詞：市場經濟;企業;財政稅收建設;思路策略

基于我國社會經濟快速發展的新時期背景之下，農產品批發企業內部管理改革與其財政稅收建設、市場經濟發展密切相關。因此，為進一步穩定社會市場經濟，實現持續發展目標，應重視農產品批發企業的稅務籌劃。但就目前情況而言，農產品批發企業稅務籌劃還存在重視程度不夠、財務人員專業水平偏低等問題，影響了企業高質量、可持續發展進程。針對此類問題，農產品批發企業應加強對稅務籌劃的再認識，樹立正確的避稅意識，結合自身實際經營現狀，探索出符合自身發展的建設思路，以此提升稅務籌劃工作質量與效率，促進社會經濟高質量發展。

一、財政與稅收概述

（一）財政

財政是政府的主要經濟來源，也是政府的“理財之政”，其含義主要分為以下兩個方面：第一，“財政”從實踐角度來說，是指國家的財政部門，通過收取稅收資金，以此確保政府相關職能的實施與實現;第二，“財政”從經濟學角度來說，是以國家為主體的經濟行為。政府通過收取符合稅收條件的國民收入，然后將籌集的資金用于公共基礎設施建設、公共服務支出等活動，從而優化市場資源配置，促進社會公平分配，實現經濟穩健發展目標。由此可見，財政具有合理資產配置，優化資源結構以及提升社會經濟效益的功能。同時，財政還可以運用科學化的財政政策，穩定社會各個行業的價格，使社會收支達到平衡狀態，從而穩定市場經濟秩序，滿足社會可持續發展需求。

（二）稅收

稅收是國家為向社會提供公共服務，滿足社會公共需要，實現社會資源分配而無償、強制、合法取得的財政收入。從廣義角度來說，稅收系統主要分為稅收征收機制以及稅收管理機制。其中，稅收征收機制是建立在國家法律法規基礎上的，是政府機構進行社會征稅的重要依據。同時，稅收作為我國財政稅收的主要來源，可以穩定社會經濟，推動國家建設發展。因此，為更好地優化我國社會經濟結構，政府必須借助一定的財政干預手段確保政府職能的實施與發展，才能進一步完善基礎性財政稅收機制，解決市場經濟建設中現存的問題，持續提升我國社會經濟效益。

（三）財政稅收重要性

健全完善的財政稅收體系是我國各個行業、各個領域更好發展的基礎條件，也是我國優化市場經濟發展的重要手段。就目前情況而言，市場經濟的快速發展，使農產品批發企業面臨的生存環境發生了一定的改變。因此，制定科學的財政稅收政策，滿足企業生產經營需求，調整企業生產經營結構，使企業更好適應國家經濟發展需求。總而言之，財政稅收是我國社會的重要內容，關系著國計民生，可科學配置社會經濟資源、分配經營活動資金，推動企業和國家經濟的高質量、可持續發展。

二、農產品批發市場管理發展趨勢

（一）靈活經營，提高對國家財政稅收政策的適應性

現階段，我國農產品批發市場發展模式與類型均多種多樣，且各個地區的政府已經相繼出臺相關交易政策，以此確保農產品生產與交易安全。因此，農產品批發企業要促進自身高質量、可持續發展，必須提高對國家財政稅收政策的適應程度，利用財政稅收優惠降低自身發展成本。同時，抓住市場發展機遇，提高經營靈活性，形成以點帶線、以線帶面的多元化、科學化、系統化經營模式。

（二）加強產銷，確保農產品數量充足

我國地大物博，環境各異，導致不同地區的農產品具有不均衡性，并存在一定產銷差距，甚至部分地區會出現農產品供給不足、農產品供給過剩等問題。因此，針對此類問題，農產品批發企業應采取針對性的措施提高產銷地區的平衡性，有效加強生產與銷售的聯結，構建合理化、科學化的市場機制，確保農產品流通的規范化、組織化。

三、農產品批發市場管理稅收優惠政策分析

2019年，財務部門為貫徹落實《國務院辦公廳關于促進內貿流通健康發展的若干意見》，進一步建設農產品流通體系，將繼續對農產品批發市場給予房產稅與城鎮土地使用稅。對專項經營農產品批發的企業，暫免房產稅與城鎮土地使用稅。同時，對于經營其他農產品批發使用的房產和土地，按照相應的場地面積比例確定確定征免的房產稅和城鎮土地使用稅。財務部門明確指出，農產品批發市場是指經過工商登記注冊，供買賣雙方交易的場所。其中，農產品主要包括糧油、肉禽蛋、干鮮果品等產品以及相關財稅部門確定的可食用的其他農產品。享受上述優惠的房產、土地是指農產品批發市場直接為農產品交易提供服務場地的房產和土地，而農產品行政辦公區域、生活區、商業區以及娛樂區等不屬于優惠范圍，應嚴格按照相關規定征收房產稅與土地使用稅。

企業享受本通知規定的免稅政策，應按規定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、租賃協議、房產土地用途證明等資料留存備查。

四、農產品批發企業稅務籌劃現狀及問題分析

（一）管理層重視程度不夠

就目前情況而言，大多數農產品批發企業管理層尚未意識到稅務籌劃的必要性與重要性，也就沒有采取相應措施提升自身稅務籌劃水平。甚至很多管理層還錯誤地認為稅務籌劃對企業可持續發展的意義不大，價值不大。在錯誤觀念的指引下，管理層對財務人員的從業要求自然也就不高，通常僅需其做好精準報稅和記賬即可，不利于企業合理節省開支，減少不必要的開支。從財務人員配置情況來說，很少有農產品批發企業具有專職的稅務籌劃崗位。因此，缺乏合理的納稅規劃。

（二）財務人員專業素養不足

人才自古以來就是企業競爭的核心。繳費納稅也不例外，財務人員的專業素養直接決定了農產品批發企業的稅務籌劃水平。但從目前財務人才建設方面來說，很多財務人員專業素養不足，學習能力較弱，無法熟悉掌握國家最新出臺的財政稅收政策。因此，也就無法幫助農產品批發企業做好合理、合法的稅務籌劃工作。同時，農產品批發企業忽視培訓晉升制度的建立，導致財務人員工作積極性不高，人才隊伍整體水平參差不齊。就目前情況而言，部分農產品批發企業雖然存在稅務籌劃，但相對較為簡單，未能達到最佳效果，也就無法發揮稅務籌劃對企業發展的積極作用。

五、市場經濟下農產品批發企業稅務籌劃路徑分析

（一）提升對稅務籌劃工作的重視程度

要有效提升農產品批發企業稅務籌劃的工作質量與效率，就要意識到稅務籌劃的重要性。因此，需要在現有財政稅收政策基礎上，根據新時代市場經濟的實際情況，針對性提出稅務籌劃措施，以期為農產品批發企業穩定發展奠定堅實基礎。因此，經過實踐探究，提升對稅務籌劃的重視程度，需要做到以下幾個方面：第一，農產品批發企業相關負責人、管理層人員需要對稅務籌劃工作有一個正確的認知，意識到稅務籌劃對于企業發展、經營與決策的重要性和必要性，才能在實際工作中主動參加并支持國家財政稅收建設工作，切實通過合法路徑為農產品批發企業稅務籌劃工作提質增效。同時，管理人員應與時俱進根據市場經濟的變化及國家財政稅收體系的優化，針對性制訂相應的規章制度用以執行國家財政稅收制度。另外，農產品批發企業還可以通過建立適當的獎懲機制和晉升機制，規范財務人員的工作行為，調動財務人員的工作積極性，使其能夠嚴格按照國家財政稅收政策和企業規章制度作好相應稅務籌劃工作，從源頭上規避違法事件發生;第二，建立權責清晰、責任到人的稅務籌劃制度，規避應職能交叉而出現的互相推諉責任的現象。同時，嚴肅財稅紀律，開展專項整治，嚴格落實國家財政稅收相關要求，充分發揮稅務籌劃對企業資源的有效調節作用，實現自身可持續發展。

（二）加強對財政稅收政策和相關法律法規的學習

企業的任何決策都離不開國家的大政方針。同樣，農產品批發企業也不例外，要想切實提升稅務籌劃水平，就必須建立在對國家財政稅收政策以及發展方向的深刻了解和研究基礎之上，才能探索出最符合自身發展的稅務籌劃方案。因此，農產批發企業應深入了解國家最新宏觀經濟形勢、財政稅收優惠政策以及出臺的相關法律法規，在知法懂法的基礎上，以國家法律作為堅強后盾，制訂科學合理的稅務籌劃方案，促進業務轉型升級，才能為企業創造更加長遠的經濟效益;其次，準確評估企業運行過程中的稅務風險與資金壓力，提前做好風險應對工作，減少不必要的資源浪費，進一步促進農產品批發企業高質量、可持續發展;最后，積極與當地稅務部門溝通與交流，形成良好的聯動機制，尋求專業的意見，才能精準把握財政稅收法律法規的范圍和底線，避免因不知不懂而出現的違法避稅問題，影響企業未來發展。

（三）合理選擇稅務籌劃方法

實際上，企業稅務籌劃方法有很多。筆者經過歸納總結，將其分為以下幾個方面：第一，價格轉讓法，主要是通過關聯公司內部定價轉移利潤，從而達到合法避稅目的;第二，成本調整法，分為材料計算避稅法、折舊計算避稅法、費用分攤避稅法、提供職工福利避稅法以及租賃避稅法。其中，材料計算避稅法是指企業通過計價方法，最大化當期成本，從而減少自身運營利潤所得，從而減少繳稅金額。通常來說，我國的農產品一般都處于穩步上漲的趨勢。因此，企業可以在農產品價格上漲的情況下，利用加權平均法等手段減少稅費支出。但若遇農產品價格下降時，應采用先進先出法等手段減少稅費支出;折舊計算避稅法分為直線法與加速折舊法。目前，大多數企業一般都會選擇加速折舊法減輕自身稅務負擔，即前期折舊費較大，后期逐漸減少，總折舊額不變;費用分攤避稅法是將高度集中化的總公司管理費用分攤到下屬子公司，從而達到節稅目的;職工福利避稅法是指企業可以通過提高員工福利來減少企業稅前所得，這樣不僅可以留住核心人才，增強員工工作積極性，還能幫助企業降低稅負壓力。員工福利主要是五險一金，如增加企業職工補充醫療保險等，均可扣除企業稅前相應費用;租賃避稅法可使企業規模迅速擴大，但又不必花費巨額資金購買固定資產，既減輕了企業資金壓力，又降低了企業運營風險，還可在后續經營活動中以租金沖減利潤，從而減少納稅金額;第三，籌資避稅法，不同的籌資方法所產生的納稅后果也是不一樣的。

一般來說，企業內部籌資所要承擔的稅務負擔是最輕的，其次就是各個企業之間的拆借，再次是向金融機構貸款，稅務負擔最重的是自我積累籌資方式。因此，農產品批發企業可以根據自身可選擇的范圍內，優選最佳籌資方法，從而提升稅務籌劃水平;第四，地址選擇法。對于已經成立的農產品批發企業，選擇分公司創建地址也是切實可行的稅務籌劃方法。因為，國家為了大力發展某一個地區，都會制訂相應的稅收優化政策，從而吸引廣大企業前來發展。

（四）加強財務人才隊伍建設

財務人員直接決定了農產品企業稅務籌劃水平。因此，必須重視財務人員的培訓與教育工作，組建高素質、強專業的財務隊伍，才能在實際財務籌劃工作中，合理、合法地避稅、切實從法律層面確保企業經濟效益。第一，定期開展財政稅收專業知識與技能培訓，同時加強與財務人員的溝通與交流，使其掌握最新的稅收理論知識，提升自我專業素養，從而靈活、科學地推進企業稅務籌劃建設;第二，完善獎懲機制與管理制度，加強員工對稅務籌劃工作的參與積極性，使其能夠嚴格按照規章制度開展相應工作。針對工作表現優異的人員，要及時給予一定的精神或者物質獎勵。同時，鼓勵財務人員考取會計資格等專業技術證書提升自身專業素養;反之，對于頻繁出錯的人員，也要適當進行懲罰，從而有效約束員工工作行為，提升稅務籌劃工作質量;第三，定期邀請財政稅收專家召開專題講座，并構建交流平臺，使員工可以跟專家近距離探討稅務籌劃問題，進一步提升工作人員的專業能力，解決日常工作中遇到的難題，繼而確保農產品批發企業稅務籌劃工作的質量與效率;第四，招聘精通稅務籌劃的專業人員，以便結合企業實際經營情況靈活采用合理避稅策略;第五，財務人員應結合新時達的“金稅三期”、財務共享服務等技術進一步提升自身的稅務籌劃水平，以此滿足不斷發展的農產品企業對財務人員的需求。